1.2. Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại
1.2.5.5. Kinh nghiệm vận dụng báo cáo Basel tại một số ngân hàng trên thế
và Việt Nam
Sự ra đời của báo cáo Basel về “Khn khổ cho hệ thống kiểm sốt nội bộ trong các ngân hàng” đã trở thành công cụ giúp cho cơ quan giám sát ngân hàng tại những nước thành viên của Basel sử dụng để đánh giá hệ thống KSNB khi tiến hành kiểm tra các ngân hàng. Ngồi ra, sau cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ tại Đơng Nam Á (1997- 1998) những vụ bê bối, gian lận xảy ra trong ngân hàng, các ngân hàng quốc gia tại một số nước đã bắt đầu quan tâm nhiều hơn đến vai trò của hệ thống KSNB trong việc ngăn ngừa rủi ro và giảm tổn thất cho ngân hàng. Vì vậy, tại một số quốc gia, các cơ quan có thẩm quyền đã vận dụng báo cáo Basel để soạn thảo các chuẩn mực, hướng dẫn về hệ thống KSNB cho NHTM tại quốc gia mình. Một số hướng dẫn tại các quốc gia trên thế giới như:
- Cơ quan tiền tệ của Ma Cao (AMCM) đã nhận định rằng, hệ thống KSNB
bảo ngân hàng hoạt động an toàn. Theo hướng dẫn này, hệ thống KSNB bao gồm 5 yếu tố: Mơi trường kiểm sốt; nhận dạng và đánh giá rủi ro; các hoạt động kiểm soát; hệ thống kế tốn, thơng tin và truyền thông; giám sát và sửa chữa. Trong đó nhấn mạnh đến trách nhiệm của Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc. Ngoài ra, cơ quan này còn cho rằng cần thiết phải thiết lập một số các ủy ban như Ủy ban kiểm toán, Ủy ban quản lý tài sản và nợ, Ủy ban quản lý rủi ro, … Như vậy, hướng dẫn này là sự kết hợp của COSO và Basel, được áp dụng cho tất cả các tổ chức tín dụng ở Ma Cao kể cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài. (The Monetary Authority of Macau, 2002).
- Tại Thổ Nhỹ Kỳ, cơ quan giám sát ngân hàng (BRSA) của Thổ Nhỹ Kỳ đã có những chương trình tái cơ cấu ngành ngân hàng sau khi xảy ra các cuộc khủng hoảng trong ngân hàng. Một trong những cải tiến đáng kể là cơ quan này đã ban hành “Quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro của ngân hàng” vào năm 2001 nhằm mục đích xác định những nguyên tắc, thủ tục liên quan đến KSNB và rủi ro trong ngân hàng để theo dõi, kiểm soát các rủi ro tiềm tàng. Tuy nhiên, quy định này được đánh giá là khá phức tạp và cịn có một số nội dung chưa mang lại hiệu quả trong q trình thực hiện. Sau đó có một số văn bản pháp luật điều chỉnh, đến ngày 28/06/2012, BRSA đã ban hành “Quy định về hệ thống nội bộ của ngân hàng”. Về cơ bản, quy định này cũng là sự vận dụng của báo cáo Basel và các quy định trong ngân hàng của Thổ Nhỹ Kỳ (Hayali, A. et al., 2012).
- Cơ quan dịch vụ tài chính Malta (Malta Financial Services Authority - MFSA) được thành lập vào ngày 23/07/2002 với chức năng giám sát hoạt động của các ngân hàng ở Malta – một nước thuộc Địa Trung Hải đã ban hành thông cáo về hệ thống KSNB trong các tổ chức tín dụng theo đạo luật ngân hàng 1994. MFSA đã dựa hoàn toàn vào báo cáo của ủy ban Basel về giám sát ngân hàng để soạn thảo thông cáo này. (Malta Financial Services Authority, 2002).
Ở Việt Nam, trong thời gian vừa qua có rất nhiều vụ gian lận và bê bối xảy ra đã phần nào làm giảm uy tín hoạt động của các ngân hàng. Để đảm bảo hệ thống ngân hàng được vận hành tốt và giảm thiểu những gian lận xảy ra, năm 2011, Thông tư số 44/2011/TTNHNN ngày 29/12/2011 của Thống đốc NHNN quy định
về hệ thống KSNB và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi ra đời và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12 tháng 02 năm 2012.
Điều 4 của Thơng tư 44 có nêu các u cầu và nguyên tắc hoạt động của hệ thống KSNB (Phụ lục 3). Bên cạnh đó, Thơng tư này cũng nhấn mạnh trách nhiệm của những cá nhân có liên quan đến hệ thống KSNB. Ngồi ra, Thơng tư này cịn yêu cầu các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp và đảm bảo duy trì quy tắc này nhằm phát huy văn hóa đạo đức nghề nghiệp trong tổ chức tín dụng.
Như vậy, tương tự như nội dung của báo cáo Basel, Thông tư 44 cũng rất chú trọng đến việc đánh giá rủi ro và trách nhiệm của những người có liên quan đến KSNB. Thông tư này được NHNN ban hành dựa trên điều kiện kinh tế và tình hình hoạt động của các ngân hàng ở Việt Nam nên sẽ giúp cho những ngân hàng này thiết lập hệ thống KSNB hiệu quả hơn. Cần lưu ý là Thơng tư này chỉ nói lên những nguyên tắc cơ bản về việc thiết lập và duy trì hệ thống KSNB cho tồn hệ thống ngân hàng. Vì vậy, để hệ thống KSNB mỗi ngân hàng được hiệu quả thì mỗi ngân hàng phải thiết kế một cách cụ thể, rõ ràng và phù hợp với đặc điểm cơ cấu tổ chức, hoạt động và mục tiêu của từng ngân hàng.
1.3. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong ngân hàng thƣơng mại 1.3.1. Khái niệm tín dụng
Tín dụng xuất phát từ gốc chữ la tinh credittum – tức là tin tưởng, tín nhiệm. Tín dụng được diễn giải theo ngôn ngữ dân gian Việt Nam là quan hệ vay mượn. Nhìn một cách tổng quát: Tín dụng là quan hệ chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị (dưới hình thức tiền tệ hoặc hiện vật) từ chủ thể sở hữu sang chủ thể sử dụng, trên cơ sở phải có sự hồn trả một lượng giá trị lớn hơn ban đầu.
Tín dụng ngân hàng là quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng cho khách hàng trong một thời hạn nhất định với một khoản chi phí nhất định. Cũng như quan hệ tín dụng khác, tín dụng ngân hàng chứa đựng ba nội dung (Nguyễn Minh Kiều, 2011, trang 23):
Thứ nhất, có sự chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ người sở hữu sang người sử dụng.
Thứ hai, sự chuyển nhượng này mang tính tạm thời hay có thời hạn. Thứ ba, sự chuyển nhượng này có kèm theo chi phí.