Tác giả tiến hành thu thập các số liệu tổng thể của 3.511 DN bao gồm: thông tin DN8, nguồn vốn, số lao động, dữ liệu kê khai chi tiết từng sắc thuế (số tờ khai đã nộp, tình trạng các loại tờ khai, số thuế phát sinh), nợ thuế, kết quả thanh tra, kiểm tra. Trong quá trình xử lý số liệu, tác giả tham vấn ý kiến chuyên gia nhằm tìm hiểu các thực trạng, giải thích vấn đề. Bên cạnh đó, tác giả cũng tiến hành khảo sát 149 DN để chi tiết hóa các phân tích.
3.3. Phỏng vấn chuyên gia
Nghiên cứu định tính đƣợc thực hiện bằng việc phỏng vấn sâu lấy ý kiến 16 chuyên gia. Thành phần chuyên gia bao gồm Phó Cục trƣởng Cục thuế, Chi cục trƣởng, trƣởng phòng Thanh tra, đội trƣởng Đội Kiểm tra của các Chi cục thuế, kiểm tra viên của Phòng/Đội kiểm tra, kiểm thu viên Phòng kê khai, luật sƣ và một số kế toán viên/kế toán trƣởng, Giảng viên trên địa bàn. Các vấn đề tìm hiểu: (i) Tình hình tuân thủ thuế; (ii) Sự tác động của chính sách thuế đến tình hình tn thủ thuế; (iii) Công tác quản lý tuân thủ thuế; (iv) Chi phí tuân thủ thuế. Sau các cuộc trao đổi, tác giả đều thực hiện lấy ý kiến về tóm tắt các nội dung đƣa vào bài.
3.4. Trình tự các bƣớc khảo sát 3.4.1. Thiết kế mẫu
Nghiên cứu thực hiện lấy mẫu dựa trên tổng thể 3.511 DN9. Mẫu khảo sát gồm 149 DN, chiếm 4,2% tổng thể. Chọn mẫu đƣợc thực hiện theo phƣơng pháp phân tầng. Tiêu chí phân tầng: cơ quan quản lý thuế, loại hình DN, ngành nghề, quy mơ DN, DN đã qua kiểm tra năm 2014 hay chƣa. Dựa trên tỉ lệ các DN theo 5 tiêu chí thực hiện lấy ngẫu nhiên 149 DN đƣa vào danh sách khảo sát chính thức và danh sách dự phịng (Phụ lục 7).
Bảng 3.1. Mô tả tổng thể và mẫu
TIÊU CHÍ PHÂN TẦNG SỐ DOANH NGHIỆP TỈ LỆ
Tổng thể Mẫu Tổng thể Mẫu 1. CQT QUẢN LÝ
Văn phòng Cục thuế 917 34 26% 23%
Chi cục thuế Thành phố Huế 1.627 85 46% 57%
Chi cục thuế Thị xã Hƣơng Trà 150 6 4% 4%
8
Thông tin DN: địa chỉ, số điện thoại, mã số thuế, tên doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh.
9
TIÊU CHÍ PHÂN TẦNG SỐ DOANH NGHIỆP TỈ LỆ
Tổng thể Mẫu Tổng thể Mẫu
Chi cục thuế Thị xã Hƣơng Thủy 253 10 7% 7%
Chi cục thuế Huyện Quảng Điền 76 2 2% 1%
Chi cục thuế Huyện Phú Vang 162 5 5% 3%
Chi cục thuế Huyện Phú Lộc 139 4 4% 3%
Chi cục thuế Huyện Phong Điền 102 2 3% 1%
Chi cục thuế Huyện Nam Đông 39 1% 0%
Chi cục thuế Huyện A Lƣới 46 1 1% 1%
TỔNG CỘNG 3.511 149 100% 100%
2. LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP
Cơng ty cổ phần 549 18 16% 12%
Công ty hợp danh 15 0% 0%
Doanh nghiệp nƣớc ngoài 86 2 2% 1%
Doanh nghiệp tƣ nhân 1.125 49 32% 33%
Hợp tác xã 118 3 3% 2%
Doanh nghiệp nhà nƣớc 10 0% 0%
Công ty trách nhiệm hữu hạn 1.608 77 46% 52%
TỔNG CỘNG 3.511 149 100% 100%
3. NGÀNH NGHỀ
Công nghiệp 547 22 16% 15%
Dịch vụ khác 484 20 14% 13%
Khách sạn, nhà hàng 371 15 11% 10%
Nông, lâm nghiệp, thủy sản 117 3 3% 2%
Tài chính, ngân hàng, bảo hiểm 63 2 2% 1%
Thƣơng mại 1.000 50 28% 34%
Vận tải, bƣu chính, viễn thơng 334 10 10% 7%
Xây dựng 595 27 17% 18%
TỔNG CỘNG 3.511 149 100% 100%
4. QUY MÔ (phân theo nguồn vốn)
Lớn 40 0 1% 0%
Nhỏ 3.320 147 95% 99%
Vừa 151 2 4% 1%
TỔNG CỘNG 3.511 149 100% 100%
5. KIỂM TRA
Chƣa qua kiểm tra năm 2014 3.050 137 87% 92%
Đã qua kiểm tra năm 2014 461 12 13% 8%
TỔNG CỘNG 3.511 149 100% 100%
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ dữ liệu đăng ký thuế và kết quả khảo sát của tác giả.
Địa bàn Nam Đông, công ty hợp danh, doanh nghiệp có quy mơ lớn và doanh nghiệp nhà nƣớc do số lƣợng ít, tỉ lệ trên tổng thể nhỏ nên không xuất hiện trong mẫu nghiên cứu.
3.4.2. Phƣơng pháp khảo sát
Việc tiếp cận DN trong giai đoạn gần dịp nghỉ lễ Tết Nguyên Đán và quyết tốn thuế rất khó khăn. Bên cạnh đó, thuế là vấn đề khá nhạy cảm với DN nên để thu thập thông tin chính xác nhất và đảm bảo tính trung lập tác giả lựa chọn phƣơng pháp phỏng vấn trực tiếp tại trụ sở các DN hoặc gởi lại phiếu khảo sát đối với các trƣờng hợp DN yêu cầu và không thực hiện ghi âm các cuộc trao đổi. Đối tƣợng khảo sát là kế tốn trực tiếp phụ trách cơng tác thuế của DN (Phụ lục 8).
3.4.3. Khảo sát sơ bộ
Tác giả tiến hành hỏi thử 20 DN và một số cán bộ thuế bằng cách phỏng vấn trực tiếp, email và gởi bảng hỏi online. Bảng hỏi đƣợc chỉnh sửa dựa trên ý kiến của các DN và chuyên gia.
3.4.4. Khảo sát chính thức
Đợt khảo sát chính thức đƣợc tiến hành từ ngày 28/02/2016 đến 04/05/2016. Thời gian thực hiện mỗi phiếu khảo sát trung bình 10 phút. Các cuộc trao đổi, phỏng vấn chuyên sâu kéo dài từ 30 phút đến 1h30phút và tác giả có ghi chép tóm tắt nội dung trao đổi.
Cuộc khảo sát đƣợc tiến hành ở 8/9 địa bàn hành chính trên tồn tỉnh Thừa Thiên Huế bao gồm: Thành phố Huế, Thị xã Hƣơng Trà, Thị xã Hƣơng Thủy, Huyện Phú Vang, Huyện Phú Lộc, Huyện Quảng Điền, Huyện Phong Điền, Huyện A Lƣới. Huyện Nam Đông do số lƣợng DN ít, tỷ lệ DN trên tổng thể thấp nên không xuất hiện trong mẫu khảo sát.
Tác giả tiếp cận 193 DN và phỏng vấn đƣợc 149 đơn vị, thu về 71 kiến nghị (Phụ lục 8, 9). Đặc điểm các DN đảm bảo các tiêu chí phân tầng.
CHƢƠNG 4. THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH