học cho Việt Nam
1.4.1 Kinh nghiệm của các quốc gia trên thế giới Phương thức ghi nợ trực tiếp Phương thức ghi nợ trực tiếp
Sử dụng hình thức này, khách hàng yêu cầu ngân hàng cho phép cơ quan thuế thu một số tiền thanh toán được thỏa thuận từ tài khoản của khách hàng vào ngày đã thỏa thuận. Các khoản bảo lãnh ghi nợ trực tiếp đảm bảo cho phương thức ghi nợ trực tiếp này. Điều này đảm bảo rằng nếu có lỗi trong quá trình thực hiện, ngân hàng sẽ hoàn lại tiền cho khách hàng ngay lập tức.
Thanh toán trực tuyến bằng thẻ ghi nợ hoặc thẻ tín dụng
Khách hàng có thể trả một số loại thuế trực tuyến sử dụng thẻ ghi nợ hoặc thẻ tín dụng từ một tổ chức phát hành thẻ. Như ở Vương quốc Anh các khoản thanh toán sẽ mất ba ngày làm việc để tới được cơ quan thuế, nếu khách hàng trả bằng thẻ tín dụng, họ sẽ phải trả một khoản phí giao dịch là 1,4%.
Hình thức tín dụng trực tiếp BACS (BACS-Bankers Automated Clearing Services)
Thanh toán của khách hàng được gửi trực tiếp bởi BACS vào tài khoản ngân hàng của cơ quan thuế. Dịch vụ này chỉ dành cho khách hàng doanh nghiệp, người được ủy quyền bởi ngân hàng để nộp hồ sơ trực tiếp đến BACS. Ở Vương quốc Anh thanh toán bằng BACS mất ba ngày làm việc để tiền thuế đến được cơ quan thuế.
Thanh toán nhanh hơn bằng dịch vụ Internet banking hoặc Mobile banking
Đây là dịch vụ cho phép thanh toán trực tuyến các khoản thuế bằng dịch vụ dịch vụ Internet banking hoặc Mobile banking vào ngày thực hiện giao dịch hoặc
ngày hôm sau. Các ngân hàng sẽ có giới hạn về giá trị của các khoản thanh tốn khách hàng có thể gửi theo cách này.
Thanh toán của khách hàng phải nằm trong giá trị giới hạn hàng ngày và khoảng thời gian quy định của ngân hàng. Tiền sẽ được chuyển đến cơ quan thuế vào ngày khách hàng yêu cầu.
CHAPS (Clearing House Automated Payment System)
Ở Vương Quốc Anh, khách hàng có thể u cầu ngân hàng thực hiện thanh tốn ngay trong ngày đến cơ quan thuế. Mỗi ngân hàng khoảng thời gian giới hạn, thông thường là từ 9 giờ sáng đến 3 giờ chiều, từ thứ hai đến thứ sáu. Thanh tốn bằng dịch vụ CHAPS có phí cao hơn các phương thức thanh toán khác nhưng khách hàng có thể thực hiện thanh tốn số tiền thuế rất lớn theo cách này.
Dịch vụ bưu điện
Khách hàng có thể thanh tốn các khoản tiền thuế tại các bưu điện bằng séc, tiền mặt hoặc thẻ ghi nợ. Thanh toán bằng dịch vụ bưu điện mất ba ngày làm việc để tiền chuyển đến cơ quan thuế của Vương quốc Anh.
Thanh toán bằng dịch vụ Interbank GIRO
Dịch vụ Interbank GIRO là cách thuận tiện nhất để trả các hóa đơn thuế. Thanh toán sẽ được ghi nợ tự động hệ thống thanh toán thuế đúng hạn từ tài khoản ngân hàng của khách hàng được ghi trong mẫu đơn đăng ký sử dụng dịch vụ Interbank GIRO. Nếu ngày đến hạn thanh toán rơi vào ngày thứ bảy, chủ nhật hoặc ngày lễ, thì tiền sẽ được trừ vào ngày làm việc tiếp theo đó.
Thanh toán tại cửa hàng SingPost
Ở Singapore, việc thanh toán tại các cửa hàng Singpost được thực hiện dưới nhiều hình thức như séc, thẻ tín dụng hoặc tiền mặt với nhiều lọai thuế. Việc thanh toán được chấp nhận ở tất cả các cửa hàng SingPost với điều kiện khách hàng mang theo hóa đơn khi thanh tốn tại bất kỳ cửa hàng SingPost. Các giao dịch thanh toán được thực hiện sau 5 giờ chiều các ngày trong tuần và 1 giờ chiều ngày thứ bảy, Chủ nhật hoặc ngày lễ sẽ được thực hiện vào ngày làm việc tiếp theo.
Singapore thực hiện việc thanh tốn thơng qua trang web của cơ quan Hải quan. Người nộp thuế chỉ cần nhập thông tin về hóa đơn thuế và khoản tiền phải trả trên website, cơ quan Hải quan sẽ kiểm tra và thông báo về số tiền phải nộp. Người nộp thuế chỉ cần sử dụng dịch vụ Internet Banking để thực hiện nộp thuế. Việc nộp thuế mất thời gian tối đa 2 ngày làm việc để hồn thành sau khi hồn tất thanh tốn.
1.4.2 Bài học cho Việt Nam:
Trên cơ sở nghiên cứu tổng quan về dịch vụ thu thuế qua ngân hàng và những kinh nghiệm của các nước trên thế giới có thể rút ra một số bài học cho Việt Nam:
1.4.2.1 Đa dạng hóa phương pháp thu thuế:
Bên cạnh các phương pháp thu thuế truyền thống cần tăng cường và mở rộng sử dụng các hình thức dịch vụ thanh toán hiện đại của các ngân hàng thương mại như: nộp thuế điện tử, thu thuế qua ATM, bưu điện, internet…
Cùng với xu thế hội nhập và phát triển của Việt Nam với các nước trên thế giới, trong điều kiện các phương tiện và dịch vụ thanh toán điện tử mới trên thế giới không ngừng phát triển mạnh mẽ dựa trên công nghệ mới, hiện đại, thân thuộc với người sử dụng, thì việc phát triển thanh tốn điện tử ở Việt Nam theo kịp với các nước tiên tiến trong khu vực và thế giới sẽ là nền tảng quan trọng để đẩy mạnh thanh tốn khơng dùng tiền mặt trong nền kinh tế.
1.4.2.2 Đổi mới quy trình thu thuế:
Bên cạnh tổ chức các điểm thu NSNN ngoài trụ sở KBNN, tăng điểm thu tại NHTM cho các khoản thu thuế, phí, lệ phí do đối tượng khơng có điều kiện đến KBNN để nộp trực tiếp. Đổi mới quy trình thu thuế cần hướng tới xã hội hóa các dịch vụ cơng, người dân không phải đến cơ quan công quyền để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, mà có thể thơng qua các dịch vụ hiện đại của hệ thống ngân hàng cung cấp để thực hiện nghĩa vụ của mình.
Trên cơ sở kết nối trực tuyến với cổng thông tin điện tử của cơ quan thu và KBNN, các NHTM sẽ giúp NNT hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế ngay tại thời điểm thực hiện giao dịch nhờ đó doanh nghiệp có thể chủ động thời gian nộp thuế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 đã nêu lên được những cơ sở lý luận về hoạt động thu thuế, về dịch vụ ngân hàng và sự phát triển của dịch vụ thu thuế quan NHTM. Từ đó nêu lên được sự cần thiết phải phát triển dịch vụ thu thuế qua NHTM. Qua tóm tắt những nghiên cứu trước đây, những kinh nghiệm của các nước từ đó đưa ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam. Phân tích những nhân tố chủ quan, khách quan ảnh hưởng đến sự phát triển của dịch vụ thu thuế qua NHTM; những chỉ tiêu định lượng và định tính để đánh giá sự phát triển của dịch vụ thu thuế qua hệ thống NHTM. Tiếp theo, Chương 2 sẽ nêu lên thực trạng phát triển dịch vụ thu thuế qua hệ thống NHTM ở Việt Nam.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THU THUẾ QUA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
2.1.TÌNH HÌNH PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA
Hội nhập quốc tế đã mở ra nhiều cơ hội, nhưng cũng đặt ra nhiều thách thức đối với các tổ chức cung ứng dịch vụ ngân hàng khi phải cạnh tranh gay gắt với các ngân hàng nước ngồi khơng chỉ mạnh về tiềm lực tài chính mà cịn có nhiều kinh nghiệm trong việc phát triển các dịch vụ ngân hàng. Tình hình phát triển dịch vụ của các NHTM Việt Nam trong thời gian qua có những đặc điểm chính như sau:
Ða dạng dịch vụ:
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, do sức ép cạnh tranh ngày càng lớn, yêu cầu đòi hỏi của người sử dụng cũng ngày càng cao và nhất là do sự phát triển như vũ bão của công nghệ thông tin (CNTT), DVNH không ngừng được cải tiến. Các ngân hàng có thể đưa ra thị trường những dịch vụ hoàn toàn mới hoặc cung cấp những dịch vụ truyền thống theo phương thức mới có hàm lượng cơng nghệ cao hơn. Thời gian qua, sự phát triển của thị trường DVNH ở Việt Nam đã có những thay đổi tích cực. Những kết quả đạt được có thể kể đến là:
Thứ nhất, với sự nỗ lực cố gắng không ngừng của các NHTM, vốn điều lệ
của các NHTM đã có sự cải thiện đáng kể. Theo báo cáo của Ngân hàng nhà nước năm 2012 hệ thống ngân hàng có 40 ngân hàng với tổng vốn điều lệ 252.225 tỷ đồng, đến năm 2014 hệ thống ngân hàng còn lại 37 ngân hàng với tổng vốn điều lệ là 315.531 tỷ đồng tăng 25% so với năm 2012. Ðây là cơ sở quan trọng cho các NHTM có nguồn tài lực để áp dụng công nghệ tiên tiến nhằm phát triển các DVNH.
Thứ hai, số lượng dịch vụ được cung cấp ngày càng đa dạng và số lượng các
NHTM tham gia cung cấp cũng ngày một tăng lên, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Dịch vụ thẻ thời gian qua đã đem lại hiệu quả đáng kể cho nền kinh tế. Năm 2012, theo thống kê của ngân hàng nhà nước có khoảng 20% dân số Việt Nam có tài khoản ngân hàng, 42 triệu thẻ ATM được phát hành, 13.500 cây ATM, trên 500.000 ví điện tử…Số lượng tài khoản cá nhân, doanh số giao dịch thẻ tăng
trong thời gian qua cho thấy, việc phát triển dịch vụ thẻ đã làm tăng khối lượng thanh toán qua ngân hàng, người dân đang quen dần với các DVNH nói chung và dịch vụ thẻ nói riêng
Thứ ba, sự hợp tác trong hoạt động kinh doanh giữa các NHTM bước đầu đã
hình thành với sự ra đời của các liên minh. Sự liên minh giữa các NHTM trong kinh doanh thẻ đã cho phép thẻ của một NHTM phát hành có thể rút tiền mặt tại máy ATM hoặc thanh toán tại các POS (máy thanh toán thẻ) của một số ngân hàng khác trong cùng một liên minh.
Thứ tư, cơ sở hạ tầng, CNTT nhìn chung đã có sự phát triển vượt bậc trong
thời gian qua, tạo cơ sở quan trọng cho việc cải tiến quy trình nghiệp vụ, phát triển các dịch vụ mới, nâng cao tính tiện ích cũng như chất lượng phục vụ khách hàng. Vốn đầu tư cho CNTT không ngừng tăng lên. Ðây là nền tảng quan trọng để các NHTM nâng cao chất lượng dịch vụ, tăng tốc độ xử lý thơng tin, tăng cường tính bảo mật, đem lại nhiều tiện ích cho khách hàng và tiết kiệm chi phí cho ngân hàng.
Chất lượng dịch vụ còn nhiều hạn chế:
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, thị trường DVNH vẫn còn khá manh mún, chưa mang tính đồng bộ và chưa tạo ra những tiện ích thật sự đối với các đối tượng tiếp cận và sử dụng dịch vụ.
Thứ nhất, chất lượng và số lượng các dịch vụ tuy đã được cải thiện nhưng vẫn còn nhiều hạn chế. Có thể nói, một điểm yếu phổ biến và nổi bật của các NHTM Việt Nam là sự đơn điệu trong hoạt động kinh doanh. Doanh thu của các NHTM vẫn dựa chủ yếu từ cho vay trong khi hoạt động cho vay là một lĩnh vực nhiều rủi ro. Ðối với thị trường thẻ - một lĩnh vực được đánh giá là có bước phát triển vượt bậc thời gian qua nhưng vẫn mang tính rời rạc do có sự khác biệt trong quan điểm giữa các NHTM, các liên minh. Phạm vi phát hành và sử dụng thẻ mới chủ yếu tập trung ở một số tỉnh, thành phố lớn; đối tượng sử dụng thẻ chủ yếu tập trung vào những đối tượng đang làm việc trong lĩnh vực tài chính ngân hàng, trong các khu công nghiệp, khu chế xuất và mới đây là đối tượng hưởng lương từ ngân sách Nhà nước .
Thứ hai, hiệu quả tối đa mang lại cho từng ngân hàng từ việc ứng dụng công
nghệ hiện đại còn chưa cao. Trên thực tế, việc ứng dụng các công nghệ hiện nay cịn nhiều bất cập, mặt bằng trình độ cơng nghệ của các ngân hàng cịn ở mức thấp, khoảng chênh lệch trình độ cơng nghệ giữa các ngân hàng khá xa dẫn đến hai tình trạng trái ngược nhau: hoặc là chỉ có thể ứng dụng cơng nghệ ở mức độ thấp do hạn chế về vốn hoặc lại chưa khai thác sử dụng hết tính năng cơng nghệ hiện đại do một số quy trình, chuẩn mực nghiệp vụ chưa được ban hành đầy đủ. Chính điều này cũng là nguyên nhân khiến các ngân hàng khó kết nối với nhau.
Thứ ba, vấn đề quản lý rủi ro còn nhiều bất cập. Các DVNH được sử dụng
ngày càng nhiều là một dấu hiệu khả quan, là thành công của ngân hàng, song cũng là thách thức không nhỏ đối với các ngân hàng khi chưa có khả năng quản lý rủi ro có hiệu quả, chưa có đủ các biện pháp phịng chống gian lận, bảo mật, an tồn tốt thì có khả năng rủi ro xảy ra cho ngân hàng.
2.2. THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THU THUẾ QUA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
2.2.1. Quy trình dịch vụ thu thuế qua ngân hàng thương mại
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ thu thuế qua Ngân hàng thương mại
Nguồn: Thông tư số 58/VBHN – BTC năm 2014
Quy trình thu thuế qua Ngân hàng được quy định tại Chương 1, Phần 2, Thông tư số 58/VBHN – BTC ra ngày 23 tháng 11 năm 2014, cụ thể như sau:
-Trường hợp ngân hàng chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế
+ Khi nộp thuế vào NSNN bằng chuyển khoản tại ngân hàng, NNT lập 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN gửi ngân hàng nơi mở tài khoản;
+ Khi nhận được 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản, ngân hàng có trách nhiệm làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi của NNT để nộp đầy đủ, kịp thời vào NSNN ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là vào đầu của ngày làm việc hôm sau và xử lý các liên giấy nộp tiền:
+ Khi nhận được chứng từ nộp tiền do ngân hàng chuyển đến, KBNN kiểm tra, nếu phù hợp thì thực hiện hạch tốn thu NSNN.
-Trường hợp ngân hàng đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế
* Thu tại ngân hàng:
+ Cơ quan thu truyền dữ liệu về NNT cho ngân hàng;
+ NNT lập bảng kê nộp thuế gửi ngân hàng nơi mở tài khoản (trường hợp nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu thì lập riêng bảng kê nộp thuế cho mỗi tờ khai hải quan); ngân hàng nhập dữ liệu vào chương trình máy tính, làm thủ tục trích tài khoản của NNT.
+ Ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền vào tài khoản của KBNN mở tại ngân hàng ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là vào đầu của ngày làm việc hôm sau; đồng thời, truyền đầy đủ dữ liệu thu nộp thuế theo đúng định dạng quy định vào cơ sở dữ liệu thu ngân sách;
+ Trên cơ sở dữ liệu thu NSNN do ngân hàng chuyển đến, KBNN in phục hồi 01 liên giấy nộp tiền vào NSNN làm căn cứ hạch toán thu NSNN và lưu. Cuối ngày, KBNN truyền dữ liệu thu NSNN vào cơ sở dữ liệu thu NSNN; đồng thời, in 02 liên bảng kê chứng từ nộp ngân sách và gửi cho cơ quan thu trực tiếp quản lý NNT 1 liên, liên còn lại lưu tại KBNN.
* Thu qua Internet:
+ NNT vào NSNN có tài khoản tại chi nhánh NHTM tự nguyện đăng ký sử dụng dịch vụ ủy nhiệm thu không chờ chấp thuận hoặc dịch vụ nộp thuế qua mạng internet với NHTM;
+ Có phần mềm ứng dụng về thu thuế qua mạng Internet và các giải pháp kỹ thuật cần thiết, đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, chính xác, an tồn và bảo mật trong suốt q trình thanh tốn qua mạng Internet về thu thuế.
- Một số quy định về tính pháp lý của giấy nộp tiền
+ Trường hợp NNT nộp thuế qua ngân hàng và cần chứng từ để chứng minh đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN thì trên chứng từ nộp tiền phải có chữ ký và dấu của ngân hàng. Cụ thể:
+ Nếu nộp thuế bằng tiền mặt hoặc trích tài khoản để nộp tiền tại các điểm giao dịch của ngân hàng nơi khơng có con dấu, thì người nộp tiền phải đến trụ sở ngân hàng cùng hệ thống nơi có con dấu để đề nghị ngân hàng xác nhận và đóng