V. Kết cấu của đề tài
2.3 Phương pháp nghiên cứu
2.3.1 Thống kê mơ tả:
Tính chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. Doanh nghiệp có lợi nhuận kế tốn bằng thu nhập chịu thuế là doanh nghiệp khơng có chênh lệch vĩnh viễn lẫn chênh lệch tạm thời. Doanh nghiệp có lợi nhuận kế tốn khác thu nhập chịu thuế và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại bằng khơng là doanh nghiệp chỉ có chênh lệch vĩnh viễn, khơng có chênh lệch tạm thời. Doanh nghiệp có lợi nhuận kế toán khác thu nhập chịu thuế và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại khác khơng thì theo khảo sát báo cáo tài chính của mẫu nghiên cứu, có chênh lệch vĩnh viễn lẫn chênh lệch tạm thời. Từ đó tính ra được tỷ lệ từng nhóm doanh nghiệp trên tổng mẫu. Căn cứ vào tỷ lệ này để đánh giá sự lựa chọn chính sách kế toán của doanh nghiệp có bị ảnh hưởng bởi chính sách thuế hay khơng.
Nghiên cứu thực hiện kiểm định các giả thuyết về mối liên hệ giữa biến phụ thuộc và biến độc lập, với biến phụ thuộc là biến định danh, còn biến độc lập là biến định lượng ngoại trừ biến cơng ty kiểm tốn là biến định danh.
Với biến cơng ty kiểm tốn, nghiên cứu sử dụng phương pháp kiểm định Chi- bình phương.
Các biến còn lại, sử dụng phương pháp kiểm định giả thuyết về sự bằng nhau của trung bình hai mẫu độc lập. Về lý thuyết, nếu thỏa mãn giả định hai mẫu được lấy ngẫu nhiên từ hai tổng thể có phân phối chuẩn thì thực hiện kiểm định tham số, cịn vi phạm giả định này thì thực hiện kiểm định phi tham số. Tuy nhiên, để tránh việc đảm bảo chắc chắn có hay khơng vi phạm giả định, cũng như để hạn chế sự ảnh hưởng nếu có đến kết quả của những giá trị quan sát bất thường (Outlier), nghiên cứu này sử dụng phương pháp kiểm định Independtent-samples T-test và Mann-Whitney để thực hiện cả kiểm định tham số và phi tham số.
2.3.3 Mơ hình hồi quy:
2.3.3.1 Kiểm tra tính phân phối chuẩn của các biến: Bảng 2.1 – Kí hiệu các biến Bảng 2.1 – Kí hiệu các biến
Kí Hiệu Tên Biến
Thuehoanlai Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Ctykiemtoan Cơng ty kiểm tốn
Tongtaisan Tổng tài sản
Doanhthu Doanh thu
TSno_VCSH Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu
Bảng 2.1 – Kí hiệu các biến (tiếp theo)
Kí Hiệu Tên Biến
TSthanhtoan Tỷ số thanh toán ngắn hạn
ROA Tỷ suất sinh lời trên tài sản
ROE Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu
TangtruongLN Mức tăng trưởng lợi nhuận
Các biến tham gia vào mơ hình hồi quy tốt nhất là các biến có phân phối chuẩn, do đó bước đầu tiên của mơ hình là kiểm tra tính phân phối chuẩn của các biến. Nghiên cứu căn cứ vào giá trị của Skewness để nhận biết phân phối chuẩn. Những biến có giá trị Skewness càng gần với 0 thì càng giống với phân phối chuẩn.
Bảng 2.2 - Thống kê mô tả các biến độc lập (không kể biến Công ty kiểm tốn)
Các biến N Trung bình Trung vị Độ lệch chuẩn Skewness Tongtaisan 100 1340.82 386.88 3155.122 4.164 Doanhthu 100 1031.24 359.62 2382.509 7.054 TSno_VCSH 100 1.3430E2 94.6561 146.24650 2.383 TSnovay_TS 100 22.1349 16.4377 21.11432 .654
TSthanhtoan 100 2.2024E2 1.5819E2 253.66028 5.483
ROA 100 10.1363 7.9282 9.20314 1.550
Nhìn vào bảng 2.2 ta thấy ngoại trừ biến TSnovay_VCSH, các biến được khảo sát có giá trị Skewness xa 0. Để giảm bớt chênh lệch so với phân phối chuẩn thì những biến cịn lại sẽ được biến đổi bằng cách logarit cơ số e các giá trị gốc ban đầu (thực hiện được do tất cả đều có giá trị dương). Các nghiên cứu thực nghiệm sẽ được thực hiện với các biến đã biến đổi.
Bảng 2.3 - Thống kê mô tả các biến độc lập đã được biến đổi
Các biến N Trung bình Trung vị Độ lệch
chuẩn Skewness LnTongtaisan 100 6.0312 5.9580 1.43141 .443 LnDoanhthu 100 5.8633 5.8850 1.60847 -.676 LnTSno_VCSH 100 4.3940 4.5502 1.07117 -.303 LnTSthanhtoan 100 5.1108 5.0638 .68554 .695 LnROA 100 1.7677 2.0704 1.28372 -1.136 LnROE 100 2.4861 2.7124 1.09944 -1.200 LnTangtruongLN 100 4.3032 4.6030 .93360 -1.678
2.3.3.2 Mơ hình hồi quy Binary Logistic:
Với biến phụ thuộc dạng định danh, nghiên cứu sử dụng mơ hình hồi quy Binary Logistic để ước lượng xác suất doanh nghiệp có phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại dưới sự tác động của nhân tố nói trên. Biểu hiện có phát sinh của biến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại được mã hóa là 1, biểu hiện khơng phát sinh được mã hóa là 0.
Ln[ ) 0 ( ) 1 ( = = i Thuehoanla P i Thuehoanla P i i ]= B0 + B1LnTongtaisani + B2LnDoanhthui +
B3Ctykiemtoani + B4TSnovay_TSi + B5LnTsno_VCSHi + B6LnTSthanhtoani + B7LnROAi + B8LnROEi + B9LnTangtruongLNi
Pi(Thuehoanlai = 1): xác suất có phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của doanh nghiệp thứ i.
Pi(Thuehoanlai = 0): xác suất không phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của doanh nghiệp thứ i.
Bo là hằng số.
B1,B2,B3, B4, B5, B6, B7, B8 và B9 là các hệ số hồi quy của các biến độc lập. LnTongtaisani, LnDoanhthui, LnTsno_VCSHi, LnTSthanhtoani, LnROAi, LnROEi và LnTangtruongLNi lần lượt là logarit cơ số e của các giá trị tổng tài sản, doanh thu, tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu, tỷ số thanh toán ngắn hạn, tỷ suất sinh lời trên tài sản, tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu và mức tăng trưởng lợi nhuận của doanh nghiệp thứ i. Ctykiemtoani là giá trị biến kiểm toán của doanh nghiệp thứ i. TSnovay_TSi là tỷ số nợ vay trên tài sản của doanh nghiệp thứ i.