7. Kết cấu của luận văn
2.2. Thực trạng hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Kiên
2.2.2. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT
Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT giữ vai trò chủ đạo trong việc thực hiện công tác này, với số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên trên địa bàn không nhiều, nhưng phân bố khắp địa bàn các huyện thành thị trong tỉnh. Điều này địi hỏi cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT phải dàn trải và thực hiện quản lý sâu đối với tất cả các đơn vị thuộc Cục Thuế quản lý (Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế chỉ thực hiện nhiệm vụ tuyên truyền đối với các đơn vị được phân cấp về Chi cục Thuế quản lý).
Khó khăn trong cơng tác tuyên truyền NNT, do từ nhận thức về nguồn tài nguyên là của thiên nhiên ban tặng, nên các đơn vị khai thác sử dụng tài ngun ln có tư tưởng sẵn sàng khai thác, bán sang tay ngay tại nơi khai thác để thu lợi mà khơng quan tâm đến việc có hay khơng có hợp đồng mua bán hay hố đơn thanh toán và coi đây là việc làm bình thường, một số đơn vị hiểu biết nhưng cũng phớt lờ các quy định để tránh phát sinh nghĩa vụ liên quan đến thuế. Một phần do sự hiểu biết hạn chế về quy định của pháp luật trong lĩnh vực thuế tài
nguyên ở các đơn vị này gây ra tình trạng NNT khơng thực hiện đầy đủ việc kê khai và nộp thuế tài nguyên vào NSNN.
- Thực hiện các buổi tập huấn về thuế tài nguyên là cần thiết:
Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT luôn là bộ phận tiên phong trong việc cập nhật, hệ thống chính sách thuế tài nguyên để vừa phổ biến tới tồn bộ đội ngũ cơng chức thuế, những người thi hành pháp luật về thuế tài nguyên để nắm vững, nắm rõ những quy định hiện hành về thuế tài nguyên; vừa tuyên truyền, phổ biến tới NNT khai thác tài nguyên để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế tài nguyên đối với Nhà nước. Các chính sách về thuế tài nguyên vừa được hướng dẫn thực hiện chung dưới Luật quản lý thuế, vừa được hướng dẫn chi tiết, cụ thể trong Luật thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn thi hành. Những năm trở lại đây, không chỉ ngành thuế Kiên Giang mà trên toàn ngành thuế, thuế tài nguyên là chuyên đề được quan tâm, chỉ đạo hướng dẫn thực hiện rất sát sao. Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT đã tổ chức các buổi tập huấn về thuế tài nguyên cùng các sắc thuế khác ở các thời điểm có sự thay đổi về chính sách thuế. Như thời điểm Thông tư 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 ra đời, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tài nguyên và hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật thuế tài nguyên, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã kết hợp với các phòng chức năng tổ chức tập huấn về thuế tài nguyên cho các đơn vị quản lý trên địa bàn. Do số lượng các đơn vị phát sinh nghĩa vụ thuế tài nguyên trên địa bàn không nhiều, nên việc tập huấn thuế tài nguyên thường được kết hợp cùng với tập huấn các chính sách về thuế khác.
Bảng 2.3. Tổng hợp số liệu tập huấn về thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Kiên Giang trên số cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ năm
2014 đến năm 2016 Năm Số buổi tập huấn
(buổi)
Số cán bộ làm việc tại Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT (người)
Số buổi tập huấn trên số cán bộ tuyên truyền hỗ
trợ (buổi/người)
2014 2 7 1/3,5
2015 1 6 1/6
2016 1 6 1/6
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ của Cục Thuế Kiên Giang
Có thể thấy thời gian qua số buổi tập huấn về thuế tài nguyên được tổ chức chưa nhiều, đạt tỷ lệ thấp về số buổi tập huấn trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ. Từ năm 2014 đến năm 2016, trung bình mỗi năm, chỉ tổ chức được hơn một buổi tập huấn và tỷ lệ gần khoảng 4 cán bộ tuyên truyền trên 1 buổi tập huấn. Điều này đặt ra câu hỏi cho bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT trong việc tăng số lượng buổi tập huấn trong thời gian tới để tuyên truyền, phổ biến sâu rộng hơn chính sách pháp luật thuế nói chung cũng như về thuế tài nguyên.
- Giải đáp vướng mắc của NNT:
Cơ chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm đòi hỏi NNT cũng phải tự cập nhật các chính sách về thuế tài ngun cho đơn vị mình, và trong quá trình thực hiện, có phát sinh vướng mắc thì gửi văn bản hỏi, gửi email, điện thoại hoặc trực tiếp đến cơ quan thuế để được giải đáp. Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT sẽ là bộ phận có trách nhiệm giải đáp vướng mắc cho NNT, công tác này được thực hiện kết hợp với các phịng chức năng có liên quan, để cùng đưa ra câu trả lời thỏa đáng nhất cho NNT.
Bảng 2.4. Bảng số lượt giải đáp vướng mắc về thuế tài nguyên qua điện thoại và tiếp xúc trực tiếp tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Kiên Giang từ năm 2014
đến năm 2016 Năm Số lượt giải đáp
bằng điện thoại và trực tiếp (lượt)
Số cán bộ làm việc tại phòng tuyên truyền hỗ
trợ NNT (người)
Số lượt giải đáp vướng mắc/số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ (lượt/người) 2014 94 7 13,4/1 2015 110 6 18,3/1 2016 106 6 17,7/1
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ của Cục Thuế Kiên Giang
Từ năm 2014 đến nay, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT đã trả lời rất nhiều các câu hỏi, vướng mắc của NNT về thuế tài nguyên, phần lớn là giải đáp trực tiếp và giải đáp bằng đường điện thoại. Số lượt giải đáp vướng mắc về thuế tài nguyên trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ là khá cao so với số đơn vị khai thác tài nguyên quản lý.
- Giải đáp vướng mắc bằng văn bản:
Từ năm 2014 đến năm 2016, phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT mới chỉ trả lời 02 văn bản cho NNT thắc mắc liên quan tới thuế tài nguyên trên tổng số 131 văn bản trả lời. Nội dung vướng mắc chủ yếu là về căn cứ xác định giá tính thuế tài nguyên. Những vướng mắc đồng thời là cơ sở để bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT tổng hợp, đề xuất, kiến nghị lên cơ quan cấp trên để sửa đổi, bổ sung quy định về thuế tài nguyên cho phù hợp.
- Tuyên truyền qua các kênh thông tin:
Cơng tác tun truyền chính sách thuế tài nguyên cũng được chú trọng trong thời gian qua. Cục Thuế Kiên Giang đã thực hiện 670 bản tin, phóng sự tuyên truyền pháp luật thuế trên truyền hình của tỉnh trong đó có 05 bản tin về thuế tài nguyên. Đặc biệt, trang thông tin điện tử của Cục thuế Kiên Giang đã
được thành lập và vận hành chính thức từ tháng 31/5/2012, Trong q trình vận hành, Trang thơng tin Cục thuế Kiên Giang đã đăng tải 135 tin bài lên mục tin tức, hơn 60 lượt hình ảnh lên mục ảnh hoạt động, 33 lượt hỏi - đáp lên mục hỏi đáp; hơn 84 lượt văn bản hỗ trợ, trả lời chính sách lên mục văn bản; hàng chục thông tin lên mục Thông báo... cùng những tin, bài viết, tài liệu bổ ích khác của các cộng tác viên gửi về đăng tải trên mục Giới thiệu và các chuyên mục khác trên Website Cục Thuế. Các văn bản, chính sách thuế tài ngun cung cấp thơng qua website Cục thuế Kiên Giang là một kênh thông tin hỗ trợ hiệu quả cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh.
Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT phối hợp với các cơ quan Báo Kiên Giang, Đài phát thanh và truyền hình của tỉnh, huyện, thành phố, loa truyền thanh cơ sở; Bản tin sinh hoạt Chi bộ của Ban tuyên giáo tỉnh uỷ; Ban Dân vận Tỉnh uỷ, Bản tin Tư pháp của Sở Tư pháp, Bản tin Hội Người cao tuổi thuộc Mặt trận tổ quốc tỉnh, các tổ chức đoàn thể quần chúng đăng tải nhiều tin, bài, hình ảnh về cơng tác phát động thi đua hồn thành nhiệm vụ toàn ngành, việc triển khai các quy định mới về thuế trong đó có thuế tài nguyên. Từ năm 2014 đến năm 2016, bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT đã thực hiện được 05 bản tin, phóng sự tun truyền pháp luật thuế trên truyền hình của tỉnh về chính sách thuế tài nguyên; 10 buổi tuyên truyền về chính sách thuế tài nguyên trên đài phát thanh tỉnh và hệ thống truyền thanh cơ sở tại các xã, phường, thị trấn trên địa bàn tỉnh. Đăng tải 05 tin, bài phản ánh trên các Báo, tạp chí của Trung ương và địa phương, bản tin sinh hoạt chi bộ, bản tin tư pháp, bản tin dân vận, Hội người cao tuổi của tỉnh có liên quan tới lĩnh vực thuế tài nguyên (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang).
Bảng 2.5: Đánh giá của các Doanh nghiệp về Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT Câu hỏi Ý kiến đánh giá Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hồn tồn đồng ý SL % SL % SL % SL % SL % Tinh thần, thái độ phục
vụ, văn hoá ứng xử của CB tuyên truyền đảm bảo hài lòng với DN
0 0,0 0 0,0 15 10,0 86 57,3 49 32,7
Kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ tuyên truyền được thực hiện tốt
0 0,0 0 0,0 12 8,0 95 63,3 43 28,7
Việc tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu và thông tin cho DN được thực hiện thường xuyên
0 0,0 0 0,0 13 8,7 96 64,0 41 27,3
Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ doanh nghiê ̣p đầy đủ
0 0,0 0 0,0 5 3,3 66 44,0 79 52,7
Thời gian giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” phù hợp
0 0,0 5 3,3 67 44,7 78 52,0 0 0,0
vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” hợp lý
Nguồn : Kết quả khảo sát của tác giả, 2017
Kết quả bảng cho thấy, DN đồng ý cao đối với các câu hỏi liên quan đến công tác tuyên truyền hỗ trợ các DN nộp thuế, cụ thể:
Đồng ý cao nhất là các câu hỏi “Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng
xử của CB tuyên truyền đảm bảo hài lòng với DN” được DN đồng ý với tỷ lệ là
57,3% và rất đồng ý là 32,7%; câu hỏi “Kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ
tuyên truyền được thực hiện tốt” được các DN đồng ý 63,3% và rất đồng ý là
28,7% và Tiếp đến là câu hỏi “Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử của
CB tuyên truyền đảm bảo hài lòng với DN” với 57,3% đồng ý và 32,7% rất đồng
ý.
Các câu hỏi còn lại cũng được DN tương đối đồng ý với 52,0% cho cả hai câu hỏi “Thời gian giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận
“một cửa” phù hợp" và "Nội dung giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” hợp lý".
Như vậy theo đánh giá của DN về công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT tại cục thuế tỉnh Kiên Giang có thể kết luận: Tinh thần, thái độ cũng như là kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ tuyền truyền đảm bảo hài lòng với DN; DN nhận được sự quan tâm thường xuyên của cục thuế thông qua việc hướng dẫn, tập huấn và cung cấp tài liệu cần thiết cho DN; DN cũng nhận được sự phục vụ chu đáo và tiện lợi thông qua các trang thiết bị hỗ trợ NNT tại cục thuế; và thời gian cũng như nội dung giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” đảm bảo hài lòng đối với DN.
2.2.3. Cơng tác kê khai thuế và kế tốn thuế
Công tác này được thực hiện theo quy trình kê khai và kế tốn thuế, do phịng Kê khai và kế tốn thuế giữ vai trò chủ đạo.
Bộ phận Kê khai và kế toán thuế thực hiện nhiệm vụ chủ yếu liên quan tới công tác theo dõi việc kê khai, nộp hồ sơ khai thuế và nhập các dữ liệu kê khai của NNT vào phần mềm quản lý thuế. Đối với thuế tài nguyên, công việc quản lý phát sinh liên quan tới xử lý dữ liệu kê khai trên hồ sơ khai thuế tài nguyên, quản lý nộp hồ sơ khai đúng thời hạn quy định, kiểm tra việc khai đúng các chỉ tiêu và việc hạch toán tiền thuế của các đơn vị.
Bảng 2.6. Bảng tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên bình quân trên số cán bộ kê khai kế toán thuế từ năm 2014 đến năm 2016
Năm
Số lượng hồ sơ khai thuế tài
nguyên (hồ sơ)
Số lượng cán bộ phịng Kê khai kế tốn thuế (người)
Bình quân hồ sơ khai thuế/một cán bộ bộ phận kê
khai và kế toán thuế (hồ sơ/người)
2014 488 9 54,2/1
2015 485 10 48,5/1
2016 565 10 56,5/1
Nguồn: Tác giả tổng hợp trên ứng dụng Quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang
Nếu chỉ tính riêng về thuế tài nguyên, số hồ sơ khai thuế tài nguyên bình quân trên một cán bộ kê khai kế tốn thuế khơng nhiều. Năm 2014, bình qn 1 cán bộ thuế xử lý 54,2 hồ sơ khai thuế tài nguyên; năm 2015 là 48,5 hồ sơ khai trên 1 cán bộ và năm 2016 bình quân là 56,5 hồ sơ khai trên 1 cán bộ. Tuy nhiên, cũng như các bộ phận chức năng cơ bản khác, thực hiện quản lý chung các sắc thuế, nên chưa đánh giá được hiệu quả chính xác về nguồn lực kê khai và kế toán thuế đối với thuế tài nguyên.
Bảng 2.7. Bảng tổng hợp tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn Năm Số hồ sơ khai thuế phải nộp (hồ sơ) Số hồ sơ khai thuế đã nộp (hồ sơ) Số hồ sơ khai thuế đã nộp đúng hạn (hồ sơ) Tỷ lệ (%) Số hồ sơ khai đã nộp/số hồ sơ khai thuế phải nộp (%)
Số hồ sơ khai đã nộp đúng hạn/số hồ sơ khai thuế đã
nộp (%)
2014 488 488 426 100 87 2015 485 485 453 100 83 2016 565 565 480 100 85
Nguồn: Tác giả tổng hợp trên ứng dụng Quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang
Công tác kê khai thuế của các đơn vị khai thác tài nguyên được thực hiện khá đầy đủ theo quy định. Thuế tài nguyên là loại thuế kê khai theo tháng và được thực hiện quyết tốn theo năm tài chính. Tỷ lệ hồ sơ khai đã nộp của các năm đạt 100% trên số hồ sơ khai phải nộp. Năm 2014, có 87% số hồ sơ khai đã nộp đúng hạn. Năm 2015, số hồ sơ khai thuế tài nguyên đã nộp đúng hạn là 83%. Năm 2016, có 85% số hồ sơ khai thuế tài nguyên đã nộp đúng hạn.
Bảng 2.8. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế tài nguyên đúng các chỉ tiêu Năm Số hồ sơ khai thuế tài
nguyên đã nộp (hồ sơ) Số hồ sơ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu (hồ sơ)
Tỷ lệ hồ sơ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu
(%)
2014 488 432 88,5
2015 485 465 95,9
2016 565 540 95,6
Nguồn: Tác giả tổng hợp trên ứng dụng Quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang
Tỷ lệ hồ sơ khai thuế tài nguyên đúng các chỉ tiêu tương đối cao, năm 2014 là 88,5% trên tổng số hồ sơ khai đã nộp, năm 2015 là 95,9% và năm 2016
là 95,6%. Cho thấy các đơn vị thực hiện rất tốt việc kê khai thuế tài nguyên theo đúng các chỉ tiêu quy định.
Về cơng tác kế tốn thuế tài nguyên, thuế tài nguyên là loại thuế được điều tiết 100% cho ngân sách địa phương, do đó cơng tác kế tốn thuế luôn cần phải chi tiết đến từng địa bàn nơi đơn vị tiến hành khai thác tài nguyên để có cơ sở hạch tốn đúng số thu.
Bảng 2.9. Bảng tổng hợp chứng từ nộp thuế tài ngun qua cơng tác kê khai và kế tốn thuế Năm Số chứng từ nộp thuế tài nguyên (chứng từ) Số chứng từ có sai sót (chứng từ) Tỷ lệ chứng từ có sai sót (%) 2014 288 25 8,7 2015 252 16 6,3