Đvt: Tỷ đồng
Stt Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Thực hiện/
Dự toán (%) Tổng cộng 4.916,0 5.253,1 106,9 1 Khu vực QDTW 257,4 257,4 100,0 2 Khu Vực QD ĐP 226,5 235,4 103,9 3 Khu vực ĐTNN 232,4 262,6 113,0 4 Khu vực CTN-NQD 1.200,0 1.067,6 89,0 5 Khu vực cá nhân 397,5 385,6 97,0 6 Các khu vực khác 2.602,2 3.044,6 117,0
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2016)
4.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ
4.2.1. Cơng tác tổ chức trong hoạt động thanh tra, kiểm tra
Theo mơ hình quản lý thuế hiện nay, ĐTNT tự căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định pháp luật thuế tự
thời hạn quy định của pháp luật. Cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai nộp thuế của ĐTNT trừ khi phát hiện sai sót, vi phạm hoặc các dấu hiệu khơng chấp hành luật thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để ĐTNT hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của ĐTNT và thông qua công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi trốn thuế của ĐTNT.
Trong cơ chế quản lý thuế mới, chức năng thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng trọng tâm của Cục Thuế Kiên Giang. Lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi phải tăng cả về số lượng và chất lượng. Số lượng cán bộ thuế tham gia công tác thanh tra, kiểm tra sẽ tăng lên đáng kể, tổ chức các Phòng, Đội kiểm tra, thanh tra tại Cục Thuế, Chi Cục Thuế sẽ tăng lên, được quy định rộng hơn về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra ĐTNT đã phân định rõ nhiệm vụ của cơ quan thanh tra thuế các cấp theo hướng: Thanh tra Tổng Cục Thuế tập trung nghiên cứu hồn thiện cơ chế, quy trình thanh tra, kiểm tra, hỗ trợ thanh tra ĐTNT tại các Cục Thuế có số lượng ĐTNT lớn và trực tiếp thanh tra các ĐTNT lớn, hoạt động kinh doanh phức tạp, có chi nhánh trên tồn quốc hoặc có các hoạt động giao dịch quốc tế. Kiểm tra, thanh tra Cục Thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra ĐTNT theo địa bàn quản lý và hướng dẫn, chỉ đạo và hỗ trợ kiểm tra Chi Cục Thuế tổ chức hoạt động kiểm tra trên địa bàn. Cuối cùng, kiểm tra Chi Cục Thuế thực hiện kiểm tra ĐTNT theo địa bàn quản lý. Hoạt động thanh tra, kiểm tra ĐTNT được tổ chức tập trung, thống nhất từ trung ương đến địa phương.
Trong nhiều năm qua Cục Thuế Kiên Giang luôn xác định công tác thanh tra, kiểm tra là hết sức quan trọng khơng chỉ góp phần chống thất thu ngân sách, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế mà cịn góp phần giáo dục ý thức chấp hành chính sách pháp luật về thuế cho nhân dân. Vì vậy việc củng cố và tăng cường đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế luôn được Ban lãnh đạo Cục Thuế quan tâm đúng mức. Hiện tại hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Kiên Giang gồm có 01 phịng Thanh tra, 01 phịng Kiểm tra thuộc văn phòng
Cục Thuế và 15 đội kiểm tra thuế thuộc 15 Chi Cục Thuế huyện, thị xã, thành phố. Bảng 4.2: Số lượng, cơ cấu lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2013 - 2015
Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Cao đẳng, trung cấp Đại học Trên đại học Cao đẳng, trung cấp Đại học Trên đại học Cao đẳng, trung cấp Đại học Trên đại học Cục Thuế 34 1 31 2 31 2 Chi Cục 37 74 31 85 27 95 1 Tổng cộng 37 108 1 31 116 2 27 126 3
Cơ cấu theo
trình độ (%) 25,3 74,0 0,7 20,8 77,9 1,3 17,3 80,8 1,9
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2016)
Bảng 4.2 cho thấy lực lượng làm công tác thanh tra, kiểm tra hàng năm tại Cục Thuế tỉnh Kiên Giang có tăng về số lượng cũng như chất lượng đào tạo, cụ thể là:
Năm 2013, tổng số cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra là 146 người, trong đó có 37 người trình độ cao đẳng, trung cấp (chiếm tỷ lệ 25,3%), có 108 người trình độ đại học (chiếm tỷ lệ 74%) và 1 người có trình độ trên đại học (chiếm tỷ lệ 0,7%). Năm 2014, tổng số cán bộ tăng lên là 149 người, trong đó có 31 người trình độ cao đẳng, trung cấp (chiếm tỷ lệ 20,8%), có 116 người trình độ đại học (chiếm tỷ lệ 77,9%) và 2 người có trình độ trên đại học (chiếm tỷ lệ 1,3%).
Năm 2015, tổng số cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra tăng lên là 156 người, trong đó chỉ cịn 27 người trình độ cao đẳng, trung cấp (chiếm tỷ lệ 17,3%), có 126 người trình độ đại học (chiếm tỷ lệ 80,8%) và 3 người có trình độ trên đại học (chiếm tỷ lệ 1,9%).
Cục Thuế tỉnh Kiên Giang luôn xác định chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến cuộc thanh tra, kiểm tra. Nếu cuộc thanh tra, kiểm tra có hiệu quả, chất lượng cao địi hỏi cán bộ thanh tra, kiểm tra phải hiểu biết chính sách pháp luật của nhà nước nói chung và chính sách pháp luật thuế nói riêng. Bởi vì đây là lực lượng giúp nhà quản lý hay thủ trưởng cơ quan thuế ngăn ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về thuế, phát hiện những kẽ hở của chính sách pháp luật về thuế để kiến nghị với cơ quan có
thẩm quyền sửa đổi, bổ sung. Vì vậy hầu hết cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra tại Kiên Giang đều được đào tạo, bồi dưỡng khá tốt về lĩnh vực kế tốn, chính sách thuế, Luật Thanh tra, Luật Khiếu nại tố cáo, Luật xử phạt vi phạm hành chính... Áp dụng tốt các quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, ngồi ra lực lượng này còn được đào tạo cơ bản về tin học, ngoại ngữ (Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, 2016).
4.2.2. Việc áp dụng quy trình thanh tra, kiểm tra
Nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế từ năm 2009 đến năm 2014, Tổng Cục Thuế đã ban hành Quy trình thanh tra thuế kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009; Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014; Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008. Cục Thuế tỉnh Kiên Giang đã vận dụng các quy định của Tổng Cục Thuế theo tình hình thực tiễn của địa phương vào hoạt động thanh tra, kiểm tra từ khâu lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra đến khâu báo cáo kết quả bảo đảm tạo sự thống nhất trong ngành thuế nhằm phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận thuế, đồng thời nâng cao năng lực cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra và góp phần cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế.
Việc áp dụng quy trình thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Kiên Giang được thực hiện với 4 bước cơ bản (hình 4.2).
Hình 4.2: Các bước tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế
Nguồn: Tổng Cục thuế (2014)
Bước 1: Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra
Bước 2: Tổ chức phân tích chuyên sâu và làm các thủ tục tiến hành
Bước 3: Tổ chức thanh tra, kiểm tra
Bước 4: Báo cáo việc thực hiện kế hoạch và kế hoạch thanh tra, kiểm tra
Bước 1: Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế do Cục Thuế tỉnh Kiên Giang xây dựng hàng năm trên cơ sở các quyết định giao chỉ tiêu hàng năm của Tổng Cục Thuế. Theo đó Cơng tác thanh tra phải đạt 1,65% và kiểm tra phải đạt 13% tổng số doanh nghiệp mà ngành thuế Kiên Giang quản lý. Phương pháp xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra khoa học, dựa trên hệ thống 21 tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro về thuế mà ngành thuế đã xây dựng, mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của ĐTNT và đặc biệt dựa vào kinh nghiệm thực tiễn của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra. Cụ thể các tiêu chí lựa chọn ĐTNT để thanh tra, kiểm tra được xây dựng trên cơ sở như sau:
Những cơ sở SXKD có dấu hiệu rủi ro về thuế như: Nộp hồ sơ kê khai thuế thường không đầy đủ các biểu mẫu kèm theo hoặc nộp hồ sơ kê khai thuế không đúng hạn; Kê khai thuế sai sót, kê khai thuế khơng trung thực, tờ khai phải điều chỉnh nhiều lần; Không nộp đầy đủ số thuế phải nộp theo kê khai và nộp thuế chậm thường xuyên; Có dấu hiệu bất thường về kê khai thuế các tháng, các năm với nhau; Cơ quan thuế đã nhiều lần nhắc nhở nhưng vẫn tái phạm.
Những cơ sở SXKD bị lỗ liên tục nhiều năm liền hoặc có số thuế GTGT âm liên tục nhưng khơng đề nghị hồn.
Những cơ sở SXKD có sự biến động về kê khai thuế của NNT qua các năm, doanh thu, lợi nhuận tăng giảm thất thường.
Những cơ sở SXKD nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra thuế.
Những cơ sở SXKD có doanh thu và số thuế nộp lớn và những cơ sở SXKD có tiềm lực về tài chính.
Lựa chọn cơ sở SXKD để thanh tra, kiểm tra theo ý kiến chỉ đạo của cấp trên, của thủ trưởng đơn vị và những cơ sở SXKD có khiếu nại tố cáo.
Tổng hợp những tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế, Cục Thuế chọn ĐTNT để thanh tra, kiểm tra theo các cấp độ rủi ro từ cao xuống thấp.
Bước 2: Tổ chức phân tích chuyên sâu ĐTNT
phiền hà cho NNT và góp phần cải cách hành chính hiện đại hóa ngành thuế. Trước khi thanh tra, kiểm tra cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra phải phân tích chuyên sâu để xác định trọng tâm, trọng điểm từ đó xác định đúng các nội dung, hình thức và thời gian để tiến hành thanh tra, kiểm tra tại ĐTNT.
Sau khi phân tích chuyên sâu, tiến hành làm các thủ tục để thành lập đoàn thanh tra, kiểm tra và ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp. Để bảo đảm khách quan, trung thực, thực hiện đúng qui định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra, mỗi đoàn thanh tra được cử một giám sát đoàn.
Bước 3: Tổ chức thanh tra, kiểm tra tại cơ sở ĐTNT
Công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại đơn vị. Sau khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại cơ sở NNT, đoàn thanh tra yêu cầu NNT cung cấp và tiếp nhận các tài liệu, chứng từ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, quyết tốn thuế, tờ khai thuế và các văn bản giải trình có liên quan đến nội dung ghi trong quyết định thanh tra.
Sau khi tiếp nhận bước đầu, đoàn thanh tra, kiểm tra thực hiện đối chiếu với các báo cáo đã gửi đến cơ quan thuế để thực hiện kiểm tra sơ bộ về: Hình thức các báo cáo của đối tượng nộp thuế; Kiểm tra, tính tốn các số liệu phản ánh trên từng báo cáo; Kiểm tra mối liên hệ giữa các căn cứ để lập số liệu trên báo cáo tài chính, báo cáo thuế;
Tiếp theo sẽ thực hiện phân tích hồ sơ khai thuế, cụ thể: Tiến hành so sánh với kết quả phân tích đã tiến hành tại cơ quan thuế, tìm ra những biến động bất thường và yêu cầu doanh nghiệp giải thích đưa ra các bằng chứng để chứng minh; Phân tích ngang báo cáo tài chính là việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu;
Phân tích dọc báo cáo tài chính chính là việc sử dụng các tỷ suất, các hệ số thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng báo cáo tài chính và giữa các báo cáo để rút ra kết luận; So sánh các yếu tố trên báo cáo tài chính, báo cáo kết quả SXKD và trên báo cáo thuế.
Quyết định thanh tra.
Tổng hợp những bất hợp lý qua quá trình so sánh, đối chiếu và đưa ra các quyết định giải quyết sau đó lập các biên bản thanh tra, kiểm tra.
Bước 4: Báo cáo kết quả và việc thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra
Sau khi kết thúc thanh tra, kiểm tra tại đơn vị chậm nhất 03 ngày làm việc các thành viên phải có báo cáo gửi trưởng đồn, sau đó trưởng đồn tập hợp cáo cáo người ra quyết định và giám sát đoàn thanh tra chậm nhất 05 ngày kể từ ngày kết thúc thanh tra tại đơn vị. Cuối tháng, quý, năm bộ phận tổng hợp, tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra về cấp trên.
4.2.3. Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế 2013 - 2015
4.2.3.1. Kết quả thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra
Nhìn chung từ năm 2013 đến năm 2015, việc thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang chưa cao, chưa có năm nào đạt chỉ tiêu kế hoạch Tổng Cục Thuế giao về số lượng doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra (bảng 4.3).
Bảng 4.3: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2013 - 2015
Chỉ tiêu 2013 2014 2015
Kế
hoạch Thực hiện Tỷ lệ hoàn thành (%)
Kế
hoạch Thực hiện Tỷ lệ hoàn thành (%)
Kế
hoạch Thực hiện Tỷ lệ hoàn thành (%) Thanh tra 89 39 44 95 62 65 108 55 51 DN lớn 6 3 50 7 2 29 28 28 100 DNNVV 83 36 43 88 60 68 80 27 34 Kiểm tra 716 646 90 786 794 101 842 871 103 DN lớn 37 37 100 57 57 100 58 58 100 DNNVV 679 609 90 729 737 101 784 813 104 Tổng 805 685 85 881 856 97 950 926 97
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2016)
Năm 2013, Tổng Cục Thuế giao chỉ tiêu thanh tra cho Cục Thuế tỉnh Kiên Giang là 89 doanh nghiệp và kiểm tra là 716 doanh nghiệp. Trong năm đã thực hiện thành công 685 doanh nghiệp, chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ, đạt 85% kế hoạch (thanh tra được 39 doanh nghiệp, đạt 44% kế hoạch, kiểm tra được 646
doanh nghiệp, đạt 90% kế hoạch). Năm 2013 khơng hồn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra do lực lượng làm công tác thanh tra, kiểm tra vừa thiếu lại vừa yếu. Do mới chuyển sang mơ hình thanh tra, kiểm tra theo chức năng do vậy Cục Thuế chưa quan tâm đúng mức, chưa chủ động bố trí đầy đủ cán bộ thanh tra, kiểm tra. Cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra phần lớn chưa được tập huấn nghiệp vụ, làm việc chưa năng động, chưa mang tính tự lực, tự chủ trong công tác.
Năm 2014, Tổng Cục Thuế giao chỉ tiêu thanh tra cho Cục Thuế tỉnh Kiên Giang là 95 doanh nghiệp và kiểm tra là 786 doanh nghiệp. Trong năm đã thực hiện thành công 856 doanh nghiệp, chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ, đạt 97,16% kế hoạch (thanh tra được 62 doanh nghiệp, đạt 65% kế hoạch, kiểm tra được 794 doanh nghiệp, đạt 101% kế hoạch). Cục Thuế Kiên Giang khơng hồn thành kế hoạch năm 2014 là do lĩnh vực thanh tra doanh nghiệp không đạt kế hoạch làm ảnh hưởng đến chỉ tiêu chung tồn ngành.
Trong năm 2014, cơng tác thanh tra chú trọng đến doanh nghiệp có số thu lớn, doanh nghiệp lớn do vậy thời gian thanh tra kéo dài, trong khi nguồn nhân lực còn hạn chế, cán bộ thanh tra được gửi đi tập huấn ngắn hạn nhiều nên thiếu cán bộ để thành lập đoàn thanh tra, hơn nữa trong năm phải tập chung nhiều trong lĩnh vực giám định thuế, xác minh hóa đơn bất hợp pháp do cơng an chuyển hồ sơ sang. Tuy nhiên số lượng doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra có bước đột phá hơn năm 2013, tăng hơn năm 2013 là 12,6% tương ứng với 171 doanh nghiệp và tiến sát với mục tiêu hoàn thành kế hoạch năm.
Năm 2015, Tổng Cục Thuế giao chỉ tiêu thanh tra cho Cục Thuế tỉnh Kiên Giang là 108 doanh nghiệp và kiểm tra là 842 doanh nghiệp, cao hơn chỉ tiêu năm 2014 là 69 doanh nghiệp. Trong năm đã thực hiện thành công 871 doanh nghiệp, chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ, đạt 97,47% kế hoạch (thanh tra được 55