CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM
2.2.2 Hệ thống dự tốn tại cơng ty
2.2.2.1 Kế hoạch thu học phí và dự tốn chi phí hoạt động tạ
Kế hoạch thu học phí được các kế tốn tại trường lập vào đầu mỗi tháng căn cứ vào số lượng bé đi học tháng trước để tính ra dự toán doanh thu ở mỗi trường trong tháng này.
Học phí thu mỗi tháng được quy định cụ thể trong bảng quy định thu học phí, được cơng bố vào đầu mỗi năm học. Kế tốn căn cứ vào bảng quy định học phí thu tiền học phí hàng tháng. Mỗi ngày các bé đi học sẽ được giáo viên điểm danh, danh sách những bé nghỉ cũng được ghi chú lại, mỗi ngày những bé nghỉ sẽ được hoàn lại tiền ăn của ngày đó. Tiền ăn trả lại sẽ được cấn trừ vào tiền ăn tháng kế của bé.
BẢNG DỰ TỐN HỌC PHÍ THÁNG 8/2017
TRƯỜNG: BLUE SKY HARV
STT MÃ HS LỚP HỌ VÀ TÊN PHÍ NHẬP HỌC
CƠ SỞ VẬT CHẤT
HỌC PHÍ TIỀN ĂN Số ngày nghỉ Tiền ăn trả lại ĐÀN NGOÀI GIỜ Cộng Phí tháng trước Tổng cộng a b c d 1 2 3 4 5 6 8 9 10
1 HA-A032 NT2 Đinh Hồng Bảo Anh 1,500,000 4,020,000 945,000 1 45,000 6,420,000 6,420,000
2 HA-D018 NT2
Isabela Christine Kim
Đào 1,500,000 4,020,000 945,000
6,465,000 6,465,000
3 HA-K020 NT2 Đỗ Minh Khang 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
4 HA-K028 NT2 Nguyễn Kcil 1,500,000 4,020,000 945,000 7 315,000
6,150,000 6,150,000
5 HA-L028 NT2 Trần Ngọc Diệp Linh 1,500,000 3,819,000 945,000
6,264,000 6,264,000
6 HA-N028 NT2 Đỗ Nguyễn Hạo Nhiên 750,000 2,010,000 473,000 3,233,000 3,233,000
7 HA-N030 NT2
Nguyễn Tuấn Nhật
Michael 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
8 HA-T011 NT2 Hồ Hoàng Thịnh 1,500,000 4,020,000 945,000 300,000 6,465,000 6,465,000
9 HA-A033 NT1 Đinh Bảo An 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
10 HA-B010 NT1 Nguyễn Hoàng Bách 1,500,000 3,819,000 945,000 2 90,000 6,174,000 6,174,000
11 HA-E001 NT1
Huỳnh Trúc An
Evader 1,500,000 4,020,000 945,000 300,000 6,465,000 6,465,000
12 HA-H029 NT1 Nguyễn Lữ Gia Hân 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
15 HA-V012 NT1 Đinh Hoàng Vũ 1,500,000 4,020,000 945,000 1,050,000 7,515,000 7,515,000
16 HA-A023 Mầm Phạm Lâm Anh 1,500,000 3,819,000 945,000 6,264,000 6,264,000
17 HA-H020 Mầm Nguyễn Đình Huy 1,500,000 4,020,000 945,000 3 135,000 6,330,000 6,330,000
18 HA-K025 Mầm
Đào Nguyễn Minh
Kiệt 1,500,000 2,010,000 945,000 4,455,000 4,455,000 19 HA-L009 Mầm Võ Nguyên Vương Lâm 1,500,000 4,020,000 945,000 1 45,000 6,420,000 6,420,000 20 HA-M009 Mầm Đỗ Khắc Minh 1,500,000 4,020,000 945,000 1 45,000 6,420,000 6,420,000 21 HA-P004 Mầm Trần Bảo Phúc 945,000 1 45,000 900,000 900,000 22 HA-T021 Mầm
Đào Nguyễn Thanh
Trà 1,500,000 4,020,000 945,000 1 45,000 6,420,000 6,420,000
23 HA-V006 Mầm Trần Ngọc Bảo Vy 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
24 HA-A009 Lá Phạm Duy Anh 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
25 HA-D013 Lá Tô Ngọc Diệp 1,500,000 4,020,000 945,000 1 45,000 6,420,000 6,420,000
26 HA-H007 Lá Lê Nguyễn Gia Huy 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
27 HA-L003 Lá Lê Ngọc Khánh Linh 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
28 HA-L015 Lá Trần Hà Linh 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
29 HA-S006 Lá Luis Schamberger 1,500,000 4,020,000 945,000 7 315,000 6,150,000 6,150,000
30 HA-B001 Chồi Chu Thanh Bảo 1,500,000 4,020,000 945,000 400,000 6,865,000 6,865,000
31 HA-H010 Chồi Võ Gia Hân 1,500,000 4,020,000 945,000 400,000 6,865,000 6,865,000
34 HA-Q002 Chồi
Huỳnh Nguyễn Tường
Quyên 1,500,000 4,020,000 945,000 6,765,000 6,765,000
35 HA-U002 Chồi
Nguyễn Trần Phương
Uyên 1,500,000 4,020,000 945,000 300,000 6,765,000 6,765,000
36 HA-V009 Chồi Trương Khánh Vy 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
37 HA-A034
Dương Hoàng Mai
Anh 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
38 HA-D020 NT1 Damian Ly Romme 1,500,000 4,020,000 945,000 6,465,000 6,465,000
39 HA-L029 Mầm Đỗ Uy Long 1,500,000 4,020,000 945,000 1 45,000 6,420,000 6,420,000
40 HA-M023 NT1
Flỉkweet Olivia Huyen
My 500,000 1,500,000 4,020,000 945,000 6,965,000 6,965,000
41 HA-N023 NT2 An Phương Nam 945,000 945,000 945,000
Tổng 500,000 56,250,000 148,227,000 38,273,000 34 1,530,000 600,000 2,150,000 244,170,000 244,170,000
Kế hoạch hoạt động tại trường
Dự tốn chi phí hoạt động tại trường được hiệu trưởng lập hàng dựa trên chi phí phát sinh trong tháng bao gồm các chương trình hoạt động của trường đã được phòng học vụ xây dựng và gửi xuống trường hàng q. Ngồi những chi phí mang tính chất thường xuyên như phí quản lý khi hoạt động trong chung cư, phí gửi xe, phí điện nước… thì các loại phí phát sinh theo từng tháng dựa vào chương trình hoạt động được tổ chức theo các sự kiện trong năm như trung thu, quốc khánh, phụ nữ việt nam…
ĐỀ XUẤT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THÁNG 8/2017
TRƯỜNG: BLUE SKY BELLEZA STT NỘI DUNG KINH PHÍ DỰ TRÙ KINH PHÍ ĐƯỢC DUYỆT GHI CHÚ 1 - Tiền điện 19,400,000
2 - Tiền nước sinh hoạt 4,900,000
3 - Phí điện thoại bàn/ Internet 1,300,000
4 - Phí quản lý tịa nhà 9,195,270
5 - Tiền Gas 3,500,000
6 - Tiền mua Gạo 4,750,000
7 - Phí khác 2,000,000
9 - Quà sinh nhật cho bé 2,000,000
10 - Mua đồ bảo trì (Dây cấp,óc
vít,mủi khoan,keo …) 1,000,000
11
- Mua camera mới 990,000
12 - Khen thưởng hội thi giáo viên 1,000,000
13 - Trang trí lớp (15 lớp) 3,000,000
14 - Tổ chức sự kiện 3,000,000
TỔNG CỘNG 58,045,270
2.2.2.2 Dự tốn chi phí của các phịng ban cơng ty
Kế hoạch của từng phòng ban
Cuối mỗi q các phịng ban trong cơng ty sẽ xây dựng bảng dự trù kinh phí liên quan đến hoạt động của phịng mình gửi về cho phịng kế tốn để tổng hợp.
+ Kế hoạch phòng học vụ:
Phịng học vụ dự trù kinh phí cho các hoạt động chun trách trên phịng, đề xuất kinh phí trang trí các phịng học theo phương pháp đang được áp dụng tại trường (phòng giáo cụ Montessori, phịng tìm hiểu thiên nhiên theo chương trình Reggio)
KẾ HOẠCH DỰ TRÙ KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG QUÝ III/2017
PHÒNG HỌC VỤ
Stt Nội dung Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Ghi chú
1
Thư ngỏ và nội dung chương trình cho 6 cơ sở ( 5 tuần)
1,054,000 1,494,680 1,934,680
2 Lesson plan tháng 765,000 819,000 819,000
3
Chuyển Fax nhanh thư
ngỏ và nội dung
chương trình học 5 cơ sở
375,000 375,000 375,000
4 Chuyển Phát Nhanh
Lesson Plan 6 cơ sở 300,000 300,000 300,000
5 Đồ dùng dạy học trong Lesson plan 10,000,000 10,000,000 10,000,000 6 Đồ dùng học tập cho 6 cơ sở 5,000,000 5,000,000 5,000,000 7 Sổ liên lạc(Lexington) 2,400,000 8 Nạp card hotline 200,000 200,000 200,000
9 Hộp thư thoại hotline 5,000 5,000 5,000
10 Phòng Reggio cho 2 cơ
sở 28,000,000
Tổng cộng 20,099,000 18,193,680 46,633,680 84,926,360
Bảng 2.6 Kế hoạch dự trù kinh phí hoạt động Phịng học vụ
+ Kế hoạch phòng nhân sự
Căn cứ vào số lượng nhân viên hiện tại, tuyển dụng nhân viên mới và kế hoạch các sự kiện trong năm, chế độ theo quy của công ty, BHXH, BHYT, BHTN, các ngày lễ trong quý để xây dựng lên kế hoạch liên quan đến chi phí lương, chi phí tuyển dụng
KẾ HOẠCH DỰ TRÙ KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Q III/2017
PHỊNG NHÂN SỰ
Stt Nội dung Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Ghi
chú 1 Chi Lương 1,100,000,000 1,100,000,000 1,200,000,000 2 Bảo vệ 37,500,000 37,500,000 37,500,000 3 Tuyển dụng 2,000,000 1,000,000 2,000,000 4 Thưởng lễ Quốc Khánh 66,400,000 Tổng cộng 1,139,500,000 1,138,500,000 1,305,900,000
Bảng 2.7 Kế hoạch dự trù kinh phí hoạt động phòng nhân sự
+ Kế hoạch phòng dự án
Căn cứ vào tình hình hoạt động của các trường đang hoạt động trong năm vừa qua, vị trí và hợp đồng đã kí kết ban giám đốc sẽ quyết định có mở rộng cơng xuất hoạt động của trường.
Vì đặc thù các trường hiện nay được mở trong các khu chung cư có diện tích quy hoạch mầm non ro ràng nên khi xây dựng cũng sử dụng diện tích đó để thành lập trường, các trường hợp dù đưa vào hoạt động được đánh giá hiệu quả có tiềm năng cần mở rộng hơn, nhưng việc đó gần như là khơng thể thực hiện, vì thế kế hoạch của phòng dự án đa phần là mở ra các trường mới
Do công ty mới hoạt động nên việc mở thêm trường không cố định trong một năm, việc mở thêm trường chọn vị trí mở thêm chi nhánh mới phụ thuộc vào việc phòng quản lý dự án trình bày các cơ sở đã tìm hiểu, thể hiện qua các báo cáo nhằm giúp ban giám đốc có cái nhìn tổng quan về các dự án tiềm năng.
KẾ HOẠCH DỰ TRÙ KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG QUÝ III/2017
PHÒNG DỰ ÁN
STT Danh mục chi Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Ghi
chú
1 Bảo trì, sửa chữa 20,000,000 20,000,000 20,000,000
2 Chi phí khác 3,000,000 3,000,000 3,000,000
Thi công xây dựng
4
Thi công ép cọc Mega
Residence 500,000,000 500,000,000 200,000,000
5
Thi công xây dựng phần
thô Mega residence 1,000,000,000
6
Thi công xây dựng, nội
thất văn phòng mới 900,000,000
7
Thi công bảng hiệu, pano,
hộp đèn CT: New city 150,000,000
Tổng cộng 2,573,000,000 2,123,000,000 1,223,000,000
Bảng 2.8 Kế hoạch dự trù kinh phí hoạt động phịng dự án
2.2.3 Đo lường và đánh giá thành quả hoạt động của công ty
Hàng tháng căn cứ vào các báo cáo do phịng kế tốn báo cáo, ban giám đốc sẽ tiến hành đánh giá tình hình hoạt động tại hoạt động kinh doanh tại các trường, các phòng ban chứ năng, cũng như của cơng ty. Thơng qua đó sẽ khắc phục được những vấn đề bất cập để phù hợp với tình hình thực tế tại công ty, và khen thưởng cho các trường, bộ phận hồn thành tốt cơng việc
2.2.3.1 Đo lường thành quả hoạt động các trường
Các trường trong hệ thống là nơi trực tiếp tạo ra doanh thu cho công ty. Cuối tháng, phịng kế tốn sẽ tổng hợp số liệu dưới trường, lập ra các báo cáo so sánh hiệu quả hoạt động giữa các trường trong hệ thống với nhau. Căn cứ vào các báo cáo BGĐ đánh giá các trường dựa trên nhiều khía cạnh: doanh thu, số lượng bé, chi phí, tình hình biến động học sinh
BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG TRƯỜNG BELLEZA
CHỈ TIÊU 4.17 5.17 6.17
Số lượng học sinh đầu kỳ 321 280 286
Số lượng học sinh cuối kỳ 280 286 306
Số lượng nhân viên đầu kỳ 56 49 50
Số lượng nhân viên cuối kỳ 49 50 50
A Tổng cộng doanh thu 821,929,000 881,421,000 951,205,000
A1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 821,929,000 881,421,000 951,205,000 A2 Doanh thu tài chính (lãi tiền gởi …)
B Tổng cộng chi phí 583,128,390 657,340,288 841,434,975
B11
+ Chi phí lương giáo viên,nhân viên
trường học 273,360,614 356,385,454 311,103,446
- Chi phí lương giáo viên, bảo mẫu 164,620,706 246,484,977 192,060,204 - Chi phí lương giáo viên tiếng anh 38,517,198 42,507,735 40,851,000 - Chi phí lương giáo viên đàn 2,396,842 2,399,737 4,199,422 - Chi phi lương giáo viên nhịp điệu 4,355,556 4,900,000 4,200,000
- Chi phí lương giáo viên vẽ 2,200,000
- Chi phí nhân viên trường học 63,470,312 60,093,005 67,592,821 B13 + Chi phí bảo hiểm trên 642 34,586,750 33,058,375 34,663,375
B2 Chi phí vật liệu quản lý 10,351,051 7,577,682 32,986,626
B21 + Chi phí dụng cụ QL trường học 10,351,051 7,577,682 32,986,626
B3 Chi phí khấu hao 116,067,596 115,272,448 115,272,448
B31 + Chi phí khấu hao trường học 116,067,596 115,272,448 115,272,448
B4 Chi phí điện mua ngồi 19,368,600 17,227,860 15,291,000
B41 + Chi phí điện trường học 19,368,600 17,227,860 15,291,000
B5 Chi phí nước 4,847,630 5,311,870 5,827,000
B51 + Chi phí nước trường học 4,847,630 5,311,870 5,827,000
B6 Chi phí điện thoại, internet, bưu điện 1,180,000 1,105,000 225,500
B61 + Chi phí điện thoại, internet trường học 1,180,000 1,105,000 225,500
B7 Chi phí bảo trì 2,478,000 295,000 1,667,000
B71 + Chi phí bảo trì trường học 2,478,000 295,000 1,667,000
B8 Chi phí thuê nhà, đất 107,275,729 107,275,729 107,275,729
B81 + Chi phí thuê nhà, đất trường học 107,275,729 107,275,729 107,275,729
B9 Chi phí quản lý 10,416,420 10,416,270 10,416,270
B91 + Chi phí quản lý trường học 10,416,420 10,416,270 10,416,270
B10 Chi phí bằng tiền khác 3,196,000 3,414,600 206,706,581
B101 + Chi phí khác trường học 3,196,000 3,414,600 206,706,581
KẾT QUẢ Lãi (+), Lỗ (-) 238,800,610 224,080,712 109,770,025
Bảng 2.9 Báo cáo hoạt động trường
Từ những báo cáo cho từng trường sẽ tổng hợp lại để ra báo cáo đánh giá biến động tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty qua từng tháng.
BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG TỒN CƠNG TY
CHỈ TIÊU 4.17 5.17 6.17
Số lượng học sinh đầu kỳ 877 779 797
Số lượng học sinh cuối kỳ 779 797 848
Số lượng nhân viên đầu kỳ 205 204 207
Số lượng nhân viên cuối kỳ 204 207 203
A Tổng cộng doanh thu 2,435,670,749 2,561,419,060 2,680,574,926
A1
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 2,431,265,000 2,561,284,000 2,679,984,000
A2 Doanh thu tài chính (lãi tiền gởi …) 4,405,749 135,060 590,926
B Tổng cộng chi phí 2,869,095,648 2,979,607,010 3,500,714,692
BT Chi phí trường học 2,097,548,278 2,221,896,293 2,614,466,104 BV Chi phí văn phịng 771,547,370 757,710,716 886,248,589
B1 Chi phí lương 1,230,410,491 1,401,554,198 1,286,330,793
B11
+ Chi phí lương giáo viên,nhân viên
trường học 1,019,876,253 1,178,707,321 1,054,316,916 - Chi phí lương giáo viên, bảo mẫu 571,375,836 721,319,966 593,604,240 - Chi phí lương giáo viên tiếng anh 161,314,925 148,306,151 146,955,799 - Chi phí lương giáo viên đàn 4,136,842 3,899,737 5,699,422 - Chi phi lương giáo viên nhịp điệu 16,457,644 17,200,000 16,500,000
- Chi phí lương giáo viên vẽ 0 0 5,800,000
- Chi phí nhân viên trường học 266,591,006 287,981,467 285,757,456 B12 + Chi phí bảo hiểm trên 642 trường học 109,312,500 101,003,188 104,521,875 B13 + Chi phí lương nhân viên văn phịng 210,534,237 222,846,877 232,013,877 B14 + Chi phí bảo hiểm trên 642 văn phòng 14,927,000 15,110,625 14,915,625
B2 Chi phí vật liệu quản lý 144,952,825 113,292,364 97,074,923
B21 + Chi phí dụng cụ QL trường học 36,481,590 24,787,879 64,479,174 B22 + Chi phí VLQL văn phịng 108,471,235 88,504,485 32,595,749
B3 Chi phí khấu hao 510,537,628 507,719,123 520,682,477
B31 + Chi phí khấu hao trường học 367,288,482 365,927,867 365,927,867 B32 + Chi phí khấu hao văn phịng 143,249,146 141,791,256 154,754,610
B4 Chi phí điện mua ngồi 51,556,392 46,991,626 41,498,813
B41 + Chi phí điện trường học 50,494,148 45,782,252 40,145,778 B42 + Chi phí điện văn phịng 1,062,244 1,209,374 1,353,035
B5 Chi phí nước 13,792,112 17,737,640 19,753,616
B51 + Chi phí nước trường học 13,792,112 17,737,640 19,753,616
B52 + Chi phí nước văn phòng 0 0 0
B6 Chi phí điện thoại, internet, bưu điện 11,589,139 14,827,380 9,436,377
B61
+ Chi phí điện thoại, internet trường
học 9,549,247 9,834,436 8,556,377
B62 + Chi phí điện thoại văn phòng 2,039,892 4,992,944 880,000
B71 + Chi phí bảo trì trường học 17,373,500 3,039,000 13,156,800 B72 + Chi phí bảo trì văn phịng 2,625,000 0 6,812,600
B8 Chi phí thuê nhà,đất 442,443,063 442,443,063 505,484,297
B81 + Chi phí thuê nhà, đất trường học 406,115,449 406,115,449 406,115,449 B82 + Chi phí th đất văn phịng 36,327,614 36,327,614 99,368,848
B9 Chi phí quản lý 63,273,806 62,719,553 82,741,193
B91 + Chi phí quản lý trường học 51,083,997 50,509,445 51,101,835 B92 + Chi phí quản lý văn phịng 12,189,809 12,210,108 31,639,358
B10 Chi phí bằng tiền khác 35,177,540 33,786,648 567,575,015
B101 + Chi phí khác trường học 16,181,000 18,451,817 486,390,417 B102 + Chi phí khác văn phịng 18,996,540 15,334,831 81,184,598
B11 Chi phí lãi vay 221,124,653 219,382,603 230,730,289
B111 + Khoảng vay 3 tỷ Hành Tinh Xanh 12,500,000 12,500,000 12,500,000 B112 + Khoảng vay 9,5 tỷ Sacombank 82,159,332 82,159,332 82,159,332 B113 + Khoản vay 8,5 tỷ vietcombank 46,296,611 44,803,173 46,107,747 B114 + Khoản vay 1,1 tỷ vietcombank 3,652,834 3,535,000 3,888,500 B115
+ Khoản vay hoạt động 10 tỷ
vietcombank 57,588,539 58,230,468 67,482,479
B116 + Khoản vay VP Bank 18,927,337 18,154,630 18,592,231
B12 Chi trả nợ gốc 1,391,380,000 2,992,589,181 3,050,899,447
B121 + Khoản vay 1,1 tỷ 0 0 0
B122 + Khoản vay VP Bank 24,630,000 24,630,000 24,630,000 B123 + khoản vay 8,5 tỷ vietcombank 773,000,000 0 773,000,000 B124
+ Khoản vay hoạt động 10 tỷ
vietcombank 0 2,967,959,181 2,253,269,447
B125 + Khoảng vay 9,5 tỷ Sacombank 593,750,000 0 0
KẾT QUẢ Lãi (+), Lỗ (-) -433,424,899 -418,187,950 -820,139,766
Bảng 2.10 Báo cáo hoạt động tồn cơng ty
Ngồi báo cáo so sánh chi tiêu hoạt động giữa các trường trong tháng thì kế tốn cũng tổng hợp và so sánh hoạt động của trường qua các tháng. Đây là bảng tổng hợp số liệu của các trường và văn phòng trong một tháng, để so sánh tình hình biến động qua các tháng. Tuy nhiên, hiện tại chưa có các báo cáo liên quan đến so sánh giữa số liệu dự toán đầu tháng với số liệu thực tế trong tháng
BÁO CÁO SO SÁNH HOẠT ĐỘNG THỰC TẾ GIỮA CÁC TRƯỜNG Tháng 8/2017
CƠ SỞ HARV BELLEZA HƯNG
PHÁT LEXINGTON SUNVIEW LUXCITY TỔNG GHI
CHÚ Sỉ số HS 57 286 94 147 213 - 797 Bé học chính thức 55 263 88 137 194 - 737 Bé mới nhập học 2 22 4 10 19 - 57
Học thử, thời vụ, nửa buổi
- 1 2 -