CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU
2.3.3. Lý thuyết tín hiệu (Signalling Theory)
Lý thuyết tín hiệu đƣợc phát triển dựa trên đóng góp của Ross vào năm 1979. Lý thuyết này giải thích các vấn đề về bất cân xứng thông tin giữa doanh nghiệp và các nhà đầu tƣ. Theo lý thuyết này các doanh nghiệp phải tự nguyện công bố thông tin ra thị trƣờng để các nhà đầu tƣ có thể tiếp cận, nhằm tạo ra sự khác biệt trong chất lƣợng hoạt động của doanh nghiệp mình so với các doanh nghiệp khác trên thị trƣờng. Lý thuyết tín hiệu góp phần vào việc giải thích việc lựa chọn các chính sách kế tốn nhằm tạo ra chất lƣợng thông tin cao hơn đối với các doanh nghiệp có chất lƣợng cao. Bên cạnh đó, lý thuyết cũng giải thích việc các doanh nghiệp có khả năng thanh tốn tốt, lợi nhuận cao, có triển vọng phát triển và đƣợc kiểm tốn bởi Big 4 thì chất lƣợng BCTC cũng sẽ tốt hơn so với các đơn vị kiểm toán khác.
2.3.4. Lý thuyết bất định (Contingency Theory)
Lý thuyết bất định cho rằng khơng có cách nào tốt nhất để tổ chức, điều hành một doanh nghiệp hoặc đƣa ra quyết định. Thay vào đó hành động tối ƣu phụ thuộc vào tình trạng bên trong và bên ngồi của doanh nghiệp. Theo William (1992) cho rằng: “Cách tốt nhất để tổ chức phụ thuộc vào bản chất của mơi trƣờng mà tổ chức đó liên quan”. Lý thuyết này giúp giải thích rằng chất lƣợng BCTC có tốt hay không phụ thuộc vào các yếu tố của mơi trƣờng bên trong và bên ngồi liên quan đến doanh nghiệp.
Theo lý thuyết bất định khơng có thơng tin trên BCTC nào đƣợc trình bày là tốt nhất cho doanh nghiệp. Việc trình bày thơng tin BCTC phụ thuộc rất nhiều vào các yếu tố đặc thù của doanh nghiệp nhƣ: Năng lực của nhân viên kế tốn, cơng nghệ thơng tin,… Trong khi đó các yếu tố nhƣ: Kiểm tốn độc lập, sự hồn thiện về môi trƣờng pháp lý và áp lực cạnh tranh là các yếu tố thuộc môi trƣờng bên ngồi của doanh nghiệp, do đó có thể đƣợc xem xét để đánh giá mức độ ảnh hƣởng đến chất lƣợng BCTC của các doanh nghiệp trong môi trƣờng áp lực cạnh tranh.