6. Ý nghĩa của luận văn tại đơn vị nghiên cứu:
1.2 Những tồn tại trong công tác kiểm sốt chi tại KBNN Bình Phước:
Trong q trình cơng tác tại KBNN Bình Phước tác giả thấy cịn tồn tại rất nhiều vấn đề cần phải quan tâm, nhất là trong lĩnh vực chi NSNN. Tác giả nhận thấy KBNN Bình Phước chưa có một hệ thống KSNB hữu hiệu về công tác chi NSNN:
1.2.1 Về môi trường kiểm sốt cơng tác chi ngân sách tại KBNN Bình Phước:
- Ban Giám đốc chưa đề ra phương hướng, hoạt động cụ thể trong việc phát hiện những sai sót trong q trình kiểm sốt chứng từ chi của đơn vị giao dịch.
- Hiện nay, chất lượng đội ngũ CBCC của đơn vị cịn nhiều bất cập có một số cơng chức làm việc theo kinh nghiệm, theo hướng dẫn người đi trước, khả năng nắm bắt thơng tin cịn hạn chế, trình độ cơng nghệ thơng tin cịn yếu kém gây khó khăn trong q trình kiểm sốt chi NSNN. Một số ít cán bộ kiểm sốt chi vẫn chưa vững về chuyên môn dẫn đến kiểm sốt chi khơng đúng (chi sai chế độ, vượt dự toán, thiếu hồ sơ chứng từ) hoặc thời gian kiểm soát chi kéo dài hơn.
- Chế độ chính sách đãi ngộ CBCC cịn nhiều bất cập, chưa phù hợp với từng CBCC.
- Việc thiếu hụt biên chế, công chức trẻ ở một số đơn vị gây nên nhiều khó khăn trong công tác phân chia nhiệm vụ cũng như việc đảm bảo khối lượng cơng việc hồn thành theo kế hoạch đề ra.
1.2.2 Về đánh giá rủi ro cơng tác chi NSNN tại KBNN Bình Phước:
- Hiện nay việc đánh giá rủi ro trong cơng tác chi NSNN cịn mang tính chủ quan, cảm tính nên việc nhận định các rủi ro chủ yếu dựa vào khung rủi ro do KBNN ban hành.
- Rủi ro về mất an tồn thơng tin từ phía người sử dụng do mỗi CBCC đều quản lý từ 3,4 tài khoản như: Tài khoản chương trình đầu tư, tài khoản TABMIS, tài khoản Dịch vụ công trực tuyến, tài khoản phân hệ kiểm soát lương… nên rủi ro mất an tồn thơng tin dễ dàng xảy ra.
1.2.3 Về hoạt động kiểm sốt cơng tác chi ngân sách tại KBNN Bình Phước:
- Việc kiểm tra tính chính xác của các báo cáo hay kiểm tra dữ liệu đầu vào hiện nay còn gặp nhiều hạn chế, báo cáo chưa được cung cấp kịp thời. Chính sách, thủ tục hỗ trợ về việc bảo mật, truy cập hệ thống vẫn chưa có quy định rõ ràng.
- KBNN Bình Phước phân chia trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận được quy định rõ ràng bằng văn bản. Phân cơng nhiệm vụ từng phịng, từng đơn vị KBNN huyện có xem xét đến nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa các chức năng phê duyệt, ghi sổ và giữ tài sản. Tuy nhiên, nguyên tắc bất kiêm nhiệm cũng chưa được chú trọng ở nhiều nơi.
1.2.4 Về thông tin và truyền thông đối với công tác chi ngân sách tại KBNN Bình Phước: Bình Phước:
- Việc thông tin được phản hồi từ CBCC khi trình xin ý kiến lãnh đạo nhưng bị truyền đạt khơng đúng nội dung, có sự khơng thống nhất giữa ý kiến của các lãnh đạo trong đơn vị KBNN dẫn đến câu trả lời chưa được thỏa đáng gây khó khăn trong xử lý nhiệm vụ chi NSNN.
- Thông tin các văn bản xử lý đến các phòng nghiệp vụ và các KBNN huyện cịn chậm nên xảy ra tình trạng CBCC khơng cập nhật kịp thời gây khó khăn trong quá trình kiểm sốt chi NSNN.
1.2.5 Về giám sát đối với công tác chi ngân sách tại KBNN Bình Phước:
- Việc chấn chỉnh các sai phạm sau khi thành lập biên bản kiểm tra không được kiểm soát lại hoặc sửa chữa qua loa. Điều này làm cho công tác sau thanh tra kém hiệu quả.
- Công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo chứng từ chi NSNN đang còn chưa được triển khai rộng rãi hoặc có triển khai nhưng chưa được thực hiện đúng theo kế hoạch đề ra.
Kết luận chương 1:
Chương này tác giả giới thiệu khái quát về lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kho bạc cụ thể là đơn vị KBNN Bình Phước. Trình bày về quy trình chi
NSNN để từ đó tìm ra những vấn đề trong KSNB đối với chi NSNN như việc kiểm soát hồ sơ chứng từ của CBCC kiểm soát chi và phương hướng lãnh đạo của nhà quản trị đơn vị. Chương tiếp theo tác giả trình bày về cơ sở lý luận và tổng quan các nghiên cứu trước đây.
CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan các nghiên cứu liên quan:
“Trong những năm gần đây, hệ thống KSNB ln chiếm một vị trí quan trọng trong mọi quy trình quản lý và được thực hiện bởi những cơng cụ chủ yếu là hệ thống kiểm tra KSNB của đơn vị. Điều đó cho thấy hệ thống KSNB được thiết lập để điều hành mọi cán bộ, công chức, các phần hành nghiệp vụ. Hệ thống KSNB khơng chỉ giới hạn trong kiểm sốt chức năng kinh doanh, tài chính- kế tốn mà cịn kiểm sốt tồn bộ các chức năng khác như: Quản trị điều hành, bộ máy hành chính tổ chức, nhân sự. Như vậy cần phải nhìn nhận một cách đúng đắn hơn về hệ thống KSNB. Đây là hệ thống các chính sách, quy trình nghiệp vụ, cơ cấu tổ chức, thủ tục được thiết lập tại đơn vị nhằm bảo vệ hữu hiệu và có hiệu quả mọi nguồn lực, ngăn ngừa và phát hiện các hành vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản sai mục đích hoặc vượt quá thẩm quyền cho phép, đòi hỏi mọi thành viên trong đơn vị phải tuân thủ các chính sách và quy định của Nhà nước. Các đơn vị, nhà quản lý doanh nghiệp ngày nay quan tâm nhiều hơn đến quản lý rủi ro và KSNB cho đơn vị, doanh nghiệp tránh được những rủi ro ngoài mong muốn, giảm thiệt hại và danh tiếng của đơn vị, đảm bảo việc tuân thủ các quy định, chính sách, các thủ tục nội bộ, góp phần duy trì báo cáo tài chính đáng tin cậy. Trong năm qua đã có nhiều cơng trình nghiên cứu về hồn thiện hệ thống KSNB tại các đơn vị sự nghiệp, khu vực công, lĩnh vực Kho bạc Nhà nước”.
- Các nghiên cứu trong khu vực cơng:
Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Bạc Liêu của tác
giả Nguyễn Thị Thu Hậu (2014). Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm: phân tích, tổng hợp, thống kê mơ tả, khảo sát, phỏng vấn sâu. Luận văn nhấn mạnh đến sự hữu hiệu và hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực, bảo mật thơng tin, nâng cao uy tín. Số liệu trên báo cáo tài chính năm phải đảm bảo tính trung thực bởi vì người đứng đầu đơn vị phải đưa ra quyết định điều hành. Tác giả đã chỉ ra một số vấn đề như: nguồn thu phí, lệ phí của hệ đào tạo chính quy nói chung còn thấp, trong khi khả năng tăng thu để tự đảm bảo nhu cầu chi tiêu từ các
hoạt động đào tạo khơng chính quy và các dịch vụ đào tạo khác không thuận lợi. Giải pháp đưa ra là để KSNB có hiệu quả thì trường phải xây dựng một quy chế KSNB của trường, xác định được mục đích yêu cầu, nội dung, thời gian thực hiện quy chế đó. Muốn thực hiện quy chế KSNB thì trường phải hình thành một tổ chức KSNB thuộc Ban giám hiệu nhà trường, xác định các thủ tục KSNB đảm bảo để tránh việc sử dụng thừa NSNN. Kiểm soát chi NSNN do quy định của trường còn một số bất cập: kiểm sốt việc nâng lương, thu tiền học phí, đối chiếu quy chế thanh tốn tiền ngồi giờ, nâng cấp chương trình phần mềm máy tính phục vụ cơng tác nhập số liệu tránh rủi ro sai sót nhằm hồn thiện hệ thống KSNB tại trường Đại học Bạc Liêu được tốt hơn.
Luận văn Nguyễn Thị Hà Khương (2018) với đề tài Phân tích ảnh hưởng
của hệ thống kiểm sốt nội bộ đến cơng tác chống thất thu thuế- trường hợp chi cục thuế quận Bình Thạnh. Luận văn đã thực hiện việc xác định và đo lường tác động
của các thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ trong cơng tác chống thất thu thuế, kết quả luận văn đã xác định và đo lường tác động các thành phần của hệ thống KSNB, đưa ra những tồn tại thuộc về mơi trường kiểm sốt và những đánh giá thuộc về mội trường kiểm soát và đánh giá rủi ro. Sử dụng hai phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng để thực hiện luận văn, phân tích đo lường của từng nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB tại chi cục thuế quận Bình Thạnh.
Trần Thị Tài (2010) với đề tài Tăng cường kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại trường Đại học Quảng Nam. Luận văn sử dụng phương pháp định tính bao
gồm thống kê, phân tích, tổng hợp, đánh giá. Công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách Nhà nước của Trường Đại học Quảng Nam có nhiều vấn đề trong việc thu chi tiền học phí cũng như lãng phí một số khoản tiền chi NSNN. Tăng cường kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách góp phần khơng nhỏ trong việc bảo vệ tài sản, chống thất thốt, lãng phí tiền vốn ngân sách và cung cấp thơng tin chính xác cho Ban Giám hiệu nhà trường. Qua tìm hiểu thực tế về KSNB công tác thu, chi ngân sách tại trường Đại học Quảng Nam tác giả đã đưa ra các giải pháp nhằm quản lý NSNN hiệu quả hơn.
Nguyễn Thúy Hiền (2013) với đề tài Cơng tác kiểm sốt nội bộ thu, chi ngân
sách tại Trường Cao đẳng nghề khu vực Long Thành - Nhơn Trạch - Thực trạng và giải pháp hoàn thiện. Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí
Minh. Luận văn được nghiên cứu theo phương pháp định tính lý luận dựa trên các phương pháp như khái quát hóa, khảo sát thực tế, tổng hợp, phân tích, đánh giá các dữ kiện, phương pháp sử dụng bảng câu hỏi. Tác giả đã vận dụng công tác KSNB tại Trường Cao Đẳng Nghề khu vực Long Thành - Nhơn Trạch để tìm ra những ưu điểm, nhược điểm và tồn tại của việc vận dụng kế toán quản trị tại Trường. Từ đó đề xuất các giải pháp hồn thiện cơng tác KSNB. Đề tài chỉ dừng lại ở việc nghiên cứu hệ thống KSNB và một số quy trình kiểm sốt chủ yếu chứ khơng đi vào tất cả các quy trình kiểm sốt cụ thể.
Phạm Ngọc Cương (2014) với đề tài “Kiểm soát nội bộ các khoản chi tại Sở
Tài chính Đồng Nai thực trạng và giải pháp”. Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung
cơng tác KSNB chi ngân sách tại Sở Tài chính Đồng Nai, nêu thực trạng, đối chiếu với các quy định hiện hành để tìm ra những ưu điểm, nhược điểm của việc vận dụng hệ thống KSNB tại Sở. Từ đó đề xuất các giải pháp hồn thiện cơng tác KSNB chi ngân sách tại Sở Tài chính tỉnh Đồng Nai. Đề tài nghiên cứu các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB và một số quy trình kiểm sốt lệnh chi tiền tại Sở tài chính Đồng Nai.
Nguyễn Ngọc Oanh (2016) với đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội bộ chi ngân
sách tại Phòng Tài Chính-Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai”. Đề tài tập
trung nghiên cứu nội dung công tác KSNB thu - chi ngân sách tại Sở Tài chính Đồng Nai, nêu thực trạng, đối chiếu với các quy định hiện hành để tìm ra những ưu điểm, nhược điểm của việc vận dụng hệ thống KSNB tại huyện. Từ đó đề xuất các giải pháp hồn thiện cơng tác KSNB chi ngân sách tại huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai. Đề tài chỉ dừng lại ở việc nghiên cứu các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB và một số quy trình kiểm sốt chủ yếu chứ khơng đi vào tất cả các quy trình kiểm sốt tại Phịng Tài Chính kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai.
Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ đối với cơng tác kiểm soát chi ngân sách tại cơ sở tài chính Phú Yên” của Lê Thị Minh Thảo (2014). Luận
văn sử dụng phương pháp hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ, kiểm soát chi ngân sách, sử dụng bảng câu hỏi khảo sát thực trạng của hệ thống kiểm soát chi ngân sách tại đơn vị. Ngoài ra luận văn còn sử dụng phương pháp quy nạp từ kết quả phỏng vấn để xử lý thông tin thu thập được, so sánh giữa lý thuyết với thực tế để đưa ra được những giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi ngân sách đúng thực tế. Kết quả nghiên cứu của luận văn đã chỉ ra được những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế còn tồn tại trong hoạt động kiểm soát nội bộ chi ngân sách tại đơn vị. Cụ thể:
+ Trong tổ chức hoạt động kiểm sốt: cơng tác giám sát các phòng với nhau vẫn chưa rõ nét, mang tính chất cá nhân của từng phịng, khơng hỗ trợ lẫn nhau để cùng giải quyết những rủi ro gặp phải. Cơng việc ln chuyển cán bộ thì cịn nhiều sai phạm, do hình thành từ cách làm việc theo thói quen, ít chịu cập nhật và sáng tạo trong công việc.
+ Trong hoạt động vận hành hệ thống kiểm soát: vẫn chưa xây dựng được một cơ chế để đánh giá, phân tích và đối phó với rủi ro trong cơng tác kiểm sốt chi ngân sách, các biện pháp đối phó rủi ro thì chưa thực sự triệt để, chủ yếu tập trung giải quyết rủi ro đang xảy ra, sai đâu giải quyết đó, mang tính chất đối phó. Ngồi ra nhiệm vụ kiểm tra của bộ phận ngân sách thì chưa được phân đúng với chức năng dẫn đến việc theo dõi nguồn chi khơng chính xác, gây ra tình trạng chi q nguồn, cơng tác chuyển nguồn cịn bất cập.
+ Trong nội dung và phương pháp kiểm soát chi: việc kiểm sốt chi ở các khâu khơng được thực hiện theo đúng quy trình làm giảm hiệu lực của kiểm sốt. Trong quy trình giao dự tốn thì các tiêu chí bàn giao cịn chung chung và manh tính cảm tính. Ngồi ra khâu thanh tra kiểm tra và ra các quyết định xử lý vi phạm thì khơng có những biện pháp xử lý triệt để, cịn mang tính hình thức.
+ Năng lực cán bộ là một vấn đề lớn cịn gặp phải, các cán bộ khơng đáp ứng được yêu cầu công việc, không cập nhật kiến thức, làm việc còn theo hướng chủ quan, cùng đó là các chính sách khen thưởng khơng được chú trọng nên khơng khuyến khích được hết khả năng của cán bộ. Cơng tác phê bình, kiểm điểm cịn mang nặng tính hình thức, nể nang và ngại va chạm.
- Trong lĩnh vực Kho bạc:
Bùi Thanh Huyền (2011) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
tại Kho bạc Nhà nước Quận 10 Thành phố Hồ Chí Minh”. Luận văn sử dụng
phương pháp nghiên cứu định tính: quan sát, phỏng vấn cán bộ công chức từng phòng làm việc. Luận văn đã nêu lên thực trạng hệ thống KSNB tại Kho bạc Nhà nước Quận 1, nêu lên những vấn đề đang còn tồn tại như sự vô ý, bất cẩn của CBCC đơn vị, hoạt động kiểm sốt chỉ chú trọng đến những cơng tác chi thường xuyên mà không chú trọng đến kiểm sốt các khoản chi khơng thường xun, các cá nhân có trách nhiệm kiểm sốt đã lợi dụng quyền hạn của mình nhằm các tư lợi riêng, điều kiện hoạt động của đơn vị thay đổi nên dẫn đến thủ tục kiểm sốt khơng phù hợp…vv. Đề tài đưa ra một số giải pháp giải pháp là: nâng cao tính chủ động của khách hàng, sử dụng thành thạo các phần mềm máy tính, đối với CBCC khi phát hiện lỗi sai hằng ngày thì phải khắc phục ngày, đề nghị mẫu phiếu giao nhận hồ sơ cho khách hàng…Tuy nhiên bài viết chỉ nghiên cứu định tính, chưa có số liệu thống kê về mức độ ảnh hưởng của các yếu tố với hệ thống KSNB.
Tác giả Lê Văn Thắng (2013) với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội bộ chi
thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai”. Đề tài tập trung chủ yếu vào việc
KSNB chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai, đưa ra những lý luận cơ bản