6. Ý nghĩa của luận văn tại đơn vị nghiên cứu:
4.2 Kết quả kiểm chứng nguyên nhân:
4.2.1 Kết quả kiểm chứng nguyên nhân về môi trường tác động:
Theo kết quả của cuộc thảo luận các chuyên gia đưa ra nhận định:
- Về vấn đề: “Chất lượng đội ngũ CBCC của đơn vị KBNN Bình Phước cịn nhiều bất cập, một số cán bộ còn hạn chế về nghiệp vụ, thiếu kiến thức tin học, thao tác nghiệp vụ chậm.. có thể gây một số sai sót về nghiệp vụ khơng đáng có trong công tác chi NSNN”.
+ Các chuyên gia đều đồng ý tán thành 100% với nguyên nhân thứ nhất là do CBCC chưa thay đổi tư duy, trau dồi thêm những kiến thức về tin học hay cập nhật văn bản mới. Các chuyên gia cho hay việc trau dồi kiến thức là phải thực hiện thường xuyên định kỳ và hằng ngày, với KBNN đang hướng đến mục tiêu xây dựng “Kho bạc điện tử” thì việc thiếu kiến thức về tin học gây ảnh hưởng rất lớn trong công tác cũng như giải quyết công việc, thao tác chậm chạm gây ùn tắc chứng từ chi NSNN.
+ Nguyên nhân thứ hai việc CBCC (Có độ tuổi trung bình từ 35 -40 tuổi) suy nghĩ theo lối mòn, làm việc theo kinh nghiệm, năm sau cứ theo năm trước mà làm, người đi sau theo người đi trước mà thực hiện, chưa nắm bắt cơ chế, chế độ mới, giải quyết cơng việc cịn chưa đảm bảo quy trình, chậm về thời gian theo quy định so với quy trình kiểm sốt chi NSNN. Các chuyên gia nhận định, vấn đề làm việc theo lối mòn đang ngày càng lan rộng, đây thật sự là nguyên nhân gây nguy hiểm trong cơng tác kiểm sốt chi. Chuyên gia Phạm Văn Tuyển cho hay: “Qua công tác chi NSNN, ông đã thấy việc CBCC chi lương cho một số đơn vị trong đó bảng lương gửi cho Kho bạc ghi thêm cột Phụ cấp khác cho một số công chức của đơn vị. KBNN Bình Phước đã kiểm tra thì phát hiện cột Phụ cấp khác là cơng chức đó
khơng được hưởng. Sau đó lập tức điều chỉnh thu hồi kịp thời. Đây là ví dụ điển hình trong q trình kiểm sốt thanh tốn chi lương, CBCC nhận bàn giao từ cơng chức kiểm sốt chi trước cứ theo tiếp đó mà làm, khơng kiểm tra tính hợp lý gây sai lệch số chi NSNN với thực tế chi”. Theo đánh giá các chuyên gia và bản thân tác giả đều đồng ý với nguyên nhân này.
- Về vấn đề: “Số lượng CBCC vẫn còn thiếu hụt biên chế so với dự tốn được giao gây khó khăn trong cơng tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Bình Phước”.
+ Đối với vấn đề này nguyên nhân do KBNN Bình Phước thực hiện theo Nghị quyết Trung ương 6 và 7 khóa XII của Đảng về tinh giản bộ máy biên chế, dù thiếu bên chế nhưng không được tuyển dụng thêm. Theo chuyên gia đây là việc phải thực hiện theo chỉ thị của Đảng, nên đây cũng không phải là nguyên nhân của vấn đề thiếu hụt biên chế. Các chuyên gia không đồng ý với nguyên nhân này.
+ Theo chuyên gia do một số CBCC KBNN Bình Phước xin nghỉ theo nguyện vọng hoặc luân chuyển từ KBNN Bình Phước chuyển về gần gia đình để tiện cơng tác nên gây ra tình trạng thiếu hụt cơng chức. Đây cũng là điều dễ hiểu, vì đối với CBCC thì việc cơng tác gần gia đình là để xây dựng gia đình. Góp phần n tâm trong công tác chi NSNN, thực hiện tốt nhiệm vụ của Đảng và nhà nước giao phó. Đây mới chính ngun nhân của vấn đề thiếu hụt cơng chức kiểm sốt chi gây khó khăn trong cơng tác chi NSNN.
+ Ngồi ra theo chuyên gia thì việc CBCC cơng tác gần gia đình là điều tất nhiên, có 7 chuyên gia đồng ý và 8 chuyên gia khơng đồng ý với ngun nhân trên, do đó các chuyên gia đưa ra một nguyên nhân khác là số lượng CBCC nghỉ hưu tăng trong một số năm gần đây, do đa phần CBCC thuộc hệ thống KBNN là những công chức lớn tuổi. Một số cơng chức bị bệnh dài ngày hoặc có chuyện cá nhân, gia đình, vì thời gian nghỉ dài nên không thể đảm bảo công tác theo đúng kế hoạch. (Theo thống kê của Phòng Tổ chức cán bộ, năm 2018 có 4 CBCC nghỉ hưu, 2 CBCC bị bệnh hiểm nghèo).
Theo như tác giả được biết thì qua quá trình làm việc cũng như tình hình chung của đơn vị thì những năm vừa qua số lượng CBCC của KBNN Bình Phước có sự chuyển đổi mạnh về vị trí việc làm cũng như việc thiếu hụt biên chế, những ý kiến của các chuyên gia đưa ra đều đúng với thực trạng trên. Việc thiếu hụt biên chế cũng là việc đáng quan tâm tại đơn vị. Số lượng công việc nhiều nhưng biên chế không đủ để đáp ứng nhiệm vụ gây ra một số công việc khơng hồn thành đúng như kế hoạch đề ra.
Đối với việc KBNN chưa mở thường xuyên các lớp thi nâng ngạch để nâng ngạch công chức từ Sơ cấp, Trung cấp lên chuyên viên. Đây cũng là vấn đề bất cập hiện nay. Ngạch chuyên viên tương đương với trình độ Đại học, qua một số trao đổi với CBCC của đơn vị cho biết là dù đã có bằng Đại học từ lâu nhưng số lượng CBCC vẫn phải hưởng mức lương ở ngạch Cán sự- tương đương trình độ trung cấp, cao đẳng. Việc mở lớp là do Vụ Tổ chức cán bộ của KBNN do đó mức lương và chế độ hưởng lương cũng theo ngạch bậc chức vụ.
4.2.2 Kiểm chứng nguyên nhân về đánh giá rủi ro:
- Về vấn đề: “Nhận diện rủi ro từ hoạt động Thanh tra- Kiểm tra nội bộ, thanh tra chuyên ngành đến kiểm tra theo chuyên đề, từ kiểm tra định kỳ đến kiểm tra đột xuất, vẫn còn nhiều hạn chế và bất cập trong quá trình nhận diện rủi ro. Hầu hết các vi phạm được mô tả diễn biến nhưng chưa đề cập hoặc đề cập sơ sài để nói về nguyên nhân và điều kiện phát sinh của rủi ro”.
+ Chuyên gia nhận định, việc phán đốn được rủi ro trong q trình thanh tra chuyên ngành cũng như thanh tra nội bộ trong cơng tác chi NSNN là góp phần tích cực trong việc hạn chế mức thấp nhất rủi ro xảy ra.
+ Hiện nay quy trình giám sát chặt chẽ và kế hoạch đối phó với các rủi ro trong cơng tác kiểm sốt chi trong các trường hợp có sự thay đổi về các chế độ chính sách, về cơ cấu tổ chức. Việc tăng cường cơ chế giám sát chặt chẽ sẽ góp phần thúc đẩy giảm thiểu rủi ro trong công tác chi NSNN một cách thấp nhất.
+ Nguyên nhân đánh giá rủi ro trong quá trình hạch tốn kế tốn hiện nay cịn mang tính chủ quan, chuyên gia nhận định việc CBCC xử lý chứng từ chi NSNN trong lúc kiểm sốt là phải mang tính chủ quan, chỉ khi nào xảy ra vướng mắc khó khăn, hay xuất hiện khoản chi mới thì lúc đó mới đưa ra bàn luận và mang tính khách quan.
+ Trong q trình hạch tốn thanh tốn, các chuyên gia cho ý kiến là ý thức chấp hành chính sách chế độ về chi NSNN của một số đơn vị sử dụng ngân sách chưa nghiêm. Trách nhiệm của thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chưa cao; trình độ cán bộ làm cơng tác kế tốn đơn vị cịn hạn chế, chưa nắm vững nghiệp vụ, khả năng nhận thức về luật và các văn bản chế độ còn hạn chế, chưa hiểu hết những hướng dẫn của cán bộ kiểm soát chi khi có phát sinh. Gây ra nhiều khó khăn cho CBCC kiểm soát chi khi hạch toán kiểm soát chứng từ chi NSNN.
+ Theo chuyên gia cho biết theo như ngun nhân dự đốn đưa ra thì KBNN Bình Phước chưa có biện pháp xử lý nghiêm khoản thanh tốn khơng đúng quy định do sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức chỉ yêu cầu các đơn vị sử dụng ngân sách bổ sung hoàn thiện đầy đủ hồ sơ, thủ tục, điều kiện thanh tốn. Ngồi ra chuyên gia còn cho biết thêm việc các đơn vị viện đủ lý do cơng việc cá nhân muốn thanh tốn trước rồi bổ sung sau chứng từ, gây khó khăn cho CBCC kiểm sốt chi NSNN.
+ Đối với nguyên nhân một số đơn vị chưa chú trọng đúng mức việc kiểm tra hồ sơ chứng từ trước khi gửi đến Kho bạc và thường dựa vào kết quả kiểm sốt chi của Kho bạc để hồn chỉnh hồ sơ. Từ đó ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi của KBNN, ngồi ra, việc chấp hành chế độ, tiêu chuẩn định mức của một số đơn vị sử dụng ngân sách chưa tốt. Các chuyên gia khẳng định là có nguyên nhân trên xảy ra. Chuyên gia Trần Thị Minh, người có nhiều năm kinh nghiệm công tác trong lĩnh vực kiểm sốt chi chia sẻ: “Trong q trình kiểm sốt chi NSNN, bà đã làm việc với rất nhiều đơn vị sử dụng ngân sách nhưng phần lớn các Kế toán của đơn vị làm việc chưa nhiệt tình, đưa chứng từ qua Kho bạc và chỉ khi cán bộ Kiểm sốt chi trả hồ sơ về thì hồn hiện theo các ý kiến đóng góp của cơng chức Kiểm sốt chi Kho bạc đưa ra. Điều này gây nhiều khó khăn trong q trình hạch tốn kế tốn cũng như
giải quyết cơng việc”. Chuyên gia Phan Thị Cẩm Dung cũng đánh giá: “Các đơn vị sai sót nhiều nhưng khơng để ý đến lỗi sai, sai lần sau vẫn giống sai lần trước, điều này cũng thấy được việc thủ trưởng đơn vị khơng có trách nhiệm, khơng quan tâm nhiều đến vấn đề kiểm soát chứng từ của đơn vị”.
Theo ý kiến của các chuyên gia thì cả 6 nguyên nhân trên đều hợp lý và đồng ý thống nhất với những ngun nhân trên. Thêm vào đó theo nhìn nhận của tác giả thì tất cả các nguyên nhân trên đều đúng với thực trạng đang diễn ra tại KBNN Bình Phước.
4.2.3. Kiểm chứng nguyên nhân về hoạt động kiểm sốt:
Về vấn đề: “Kiểm tra tính chính xác của báo cáo hay việc kiểm tra dữ liệu đầu vào hiện nay còn nhiều hạn chế do các thông tin được tổng hợp từ các phần mềm riêng lẻ. Việc nâng cấp hệ thống còn nhiều bất cập và thường xảy ra lỗi hệ thống, nhất là vào thời điểm cuối năm khi lượng chứng từ của các đơn vị giao dịch nhiều”.
Theo chuyên gia nhận xét việc kiểm tra dữ liệu đầu vào còn hạn chế do kế toán đơn vị thường tạm ứng trước, cuối năm mới tất toán, thanh toán các khoản chi nên có hiện tượng dồn nhiều chứng từ vào cuối tháng hoặc cuối năm. Khối lượng công việc lớn dồn nhiều vào cuối năm gây nên tình trạng q tải trong cơng việc đối với CBCC kiểm sốt chi có thể dẫn đến việc kiểm sốt chứng từ chi NSNN khơng kĩ càng, dễ xảy ra sai sót.
Với việc kiểm tra tính chính xác của báo cáo cịn hạn chế do khối lượng dữ liệu xử lý trên hệ thống nhiều, toàn bộ CBCC thuộc ngành Kho bạc đều thực hiện thao tác cùng một hệ thống chung từ KBNN Trung ương đến địa phương (KBNN Bình Phước). Theo chun gia thì chính vì lý do này mà dẫn đến việc cung cấp báo cáo không kịp thời đến lãnh đạo.
Đối với việc thông tin được tổng hợp riêng lẻ từ các phần mềm khác nhau, thường xuyên xảy ra lỗi hệ thống nên gây khơng ít khó khăn trong q trình kiểm soát các khoản chi NSNN nhất là vào thời điểm cuối năm.
Theo đánh giá của chuyên gia và bản than tác giả thì ba nguyên nhân trên đều có tác động đến vấn đề hoạt động kiểm sốt, kiểm soát về chứng từ và kiểm sốt về thơng tin.
4.2.4. Kiểm chứng nguyên nhân về thông tin và truyền thông:
Về vấn đề: “Thông tin về văn bản mới hiện hành được truyền đến chưa kịp thời đến tất cả nhân viên của Kho bạc”.
Theo chuyên gia đây là nguyên nhân rõ nét nhất phản ánh tình hình thực trạng trong đơn vị hiện nay. Số lượng cán bộ lên trang công văn EdocTC vẫn còn hạn chế. Phần lớn CBCC cập nhật văn bản khi được lãnh đạo phòng triển khai. Trong thực tế quá trình kiểm sốt chi rất nhiều văn bản hiện hành, địi hỏi CBCC phải cập nhật liên tục văn bản mới.
Bên cạnh đó do thơng tin về các văn bản vẫn có sự chồng chéo, chưa có sự rạch rịi gây khó khăn trong công tác chi NSNN của CBCC KBNN Bình Phước. Chuyên gia đánh giá hiện nay các văn bản rất nhiều. Lấy ví dụ việc chi lương tăng mức lương cơ sở từ năm 2018 từ 1.300.000 đồng lên 1.390.000 đồng thì theo Nghị định của Chính Phủ số 72/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2018: “Quy định mức lương cơ sở đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang” nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2018. Nhưng Thông tư 06/2018/TT-BNV của Bộ Nội vụ ngày 31 tháng 5 năm 2018: “Hướng dẫn thực hiện mức lương cơ sở đối với các đối tượng hưởng lương, phụ cấp trong các cơ quan, tổ chức, đơn vị sự nghiệp cơng lập của Đảng, Nhà nước, Tổ chức Chính trị -Xã hội và hội” thơng tư có hiệu lực ban hành từ ngày 15 tháng 7 năm 2018. Theo như hướng dẫn của hai văn bản này thì cơng chức KSC không biết phải chi lương theo mức lương cơ sở mới là 1.390.000 đồng từ ngày 01 tháng 7 năm 2018 hay từ ngày 15 tháng 7 năm 2018.
Và các chuyên gia và đối với tác giả đều đồng ý với cả hai nguyên nhân nêu trên.
4.2.5 Kết quả kiểm chứng nguyên nhân về giám sát:
Đối với vấn đề: “Việc chấn chỉnh các sai phạm sau khi thành lập biên bản kiểm tra khơng được kiểm sốt lại hoặc sửa chữa qua loa. Điều này làm công tác sau thanh tra kém hiệu quả”.
Theo đánh giá từ các chun gia thì chưa có chế tài đến việc xử lý vấn đề hoàn thiện chứng từ sau thanh tra. Một số sai phạm không đưa vào biên bản mà chỉ nhắc miệng ngồi đơi khi đây là lại là vấn đề khó khăn trong cơng tác chi NSNN. Các chuyên gia đánh giá đây là nguyên nhân của vấn đề trên.
Đối với việc chú trọng công tác sau kiểm tra, thanh tra. Đây chính là nguyên nhân các chuyên gia quan tâm vì từ các kết luận của thanh tra đối với cơng tác chi NSNN, góp phần phòng tránh rủi ro. Chuyên gia Trương Thanh Thiên- Trưởng phòng Thanh tra- Kiểm tra nhận định: “Công tác thanh tra hiện nay bao gồm cả thanh tra nội bộ và thanh tra chuyên ngành, kế hoạch thanh tra là được lập đầu năm. Qua việc kiểm tra một số vụ việc xảy ra tại một số đơn vị sử dụng ngân sách cho thấy, đã có trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách lợi dụng quy định không theo dõi thời hạn bổ nhiệm lại gửi hồ sơ thanh toán cả trong trường hợp chủ tài khoản, kế tốn trưởng khơng được bổ nhiệm lại để chiếm đoạt tiền ngân sách. Theo quy định của pháp luật, đây thuộc trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nhất định rất có thể đồng thời xảy ra rủi ro pháp lý cho chính những cơng chức thực hiện kiểm sốt chi NSNN. Vì khi đi kiểm sốt đơn vị mới phát hiện ra những lỗi sai sót mà CBCC kiểm sốt chi chưa phát hiện ra. Như chi theo định mức mà đơn vị u cầu. Chính vì vậy ngun nhân đưa ra là phải chú trọng công tác thanh tra và công tác sau thanh tra là hợp lý”.
Về vấn đề: “Công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo tại đơn vị còn hạn chế chưa phát
huy hiệu quả”.
Chuyên gia đánh giá hai nguyên nhân mà tác giả đưa ra là: “Do nhận thức của CBCC chưa được đúng mức, cịn xem nhẹ cơng tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo”. Và “do ban lãnh đạo phòng, KBNN huyện chưa quan tâm nhiều đến công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo tại đơn vị” là hợp lý cho vấn đề trên, ngoài ra chuyên gia Đỗ
Trung Phương còn bổ sung một nguyên nhân khác nữa là theo thực tế do đã để xảy ra trường hợp kế toán, kế toán trưởng của đơn vị sử dụng ngân sách lợi dụng sơ hở,