7. Kết cấu luận văn
3.3.2. Chớnh sỏch khoản phải thu
Khoản phải thu là cỏc khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khỏch hàng về giỏ trị hàng húa sản phẩm đó bỏn hay cỏc dịch vụ đó cung cấp chưa thu tiền. Khoản phải thu là một phần vốn lưu động kinh doanh của cụng ty bị cỏc cỏ nhõn hoặc đơn vị doanh nghiệp khỏc chiếm dụng. Cỏc khoản phải thu này được kỳ vọng sẽ được thu lại bằng tiền mặt. Khoản phải thu được chia thành hai khoản là dài hạn và ngắn hạn. Cỏc khoản phải thu phỏt sinh do cụng ty bỏn chịu hàng húa, là một trong số cỏc yếu tố ảnh hưởng đến chớnh sỏch TDTM của cụng ty.
Hiện nay, Cụng ty cú bộ phận quản trị khoản phải thu và thu hồi cụng nợ hoạt động rất hiệu quả. Cụng ty nờn duy trỡ bộ phận này và bổ sung thờm chi tiết trong quản lý để ngày càng hoàn thiện hơn. Cỏn bộ kế toỏn phải thu khỏch hàng phải theo dừi chi tiết từng khỏch hàng, từng nội dung phải thu phỏt sinh để đỏp ứng nhu cầu thụng tin về đối tượng phải thu, tỡnh hỡnh thanh toỏn và khả năng thu nợ. Mỗi giao dịch kinh doanh đều phải ghi lại chứng từ rừ ràng bằng biờn bản hay hợp đồng, húa đơn hoặc cỏc hỡnh thức chứng từ khỏc cú liờn quan để chứng minh hoạt động của Cụng ty.
Cụng ty nờn lập dự phũng nợ phải thu khú đũi, khoản này là dự phũng phần giỏ trị bị tổn thất của cỏc khoản nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, nợ phải thu chưa quỏ hạn nhưng cú thể khụng đũi được do khỏch nợ khụng cú khả năng thanh toỏn. [2]
Phương phỏp lập dự phũng [2]: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra hoặc tuổi nợ quỏ hạn của cỏc khoản nợ và tiến hành lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, kốm theo cỏc chứng cứ chứng minh cỏc khoản nợ khú đũi núi trờn. - Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau [2]:
+ 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ trờn 6 thỏng đến dưới 1 năm. + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lờn.
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng tổ chức kinh tế đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tớch, bỏ trốn, đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử hoặc đang thi hành ỏn hoặc đó chết ... thỡ doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khụng thu hồi được để trớch lập dự phũng.
- Sau khi lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng cỏc khoản nợ vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào chi phớ quản lý của doanh nghiệp.
Cỏc khoản phải thu cú thể chuyển nhượng được theo Luật số 49 về cỏc cụng cụ chuyển nhượng. Cụng ty cú thể chủ động tỡm đến cỏc cụng ty tài chớnh hay ngõn hàng để chuyển nhượng cỏc khoản phải thu này.
Sơ đồ 3.3: Chuyển nhượng khoản phải thu cho cụng ty tài chớnh
Cụng ty tài chớnh Khỏch hàng Cụng ty cung cấp 5 – Giao hàng 1. Đặt hàng 6. Thanh toỏn tiền.
2. Yờu cầu xem xột tớn dụng 4. Giao trước
tiền mặt 3. Chấp nhận