7. Tổng quan các nghiên cứu trước
1.2. Cơ sở lý thuyết về dự báo và dự toán thu NSNN ngành thuế
1.2.1.4. Các phương pháp dự báo sử dụng trong lập dự toán thu NSNN ngành
ngành thuế
- Phương pháp ngoại suy: Các phương pháp mà ngành thuế đang sử dụng để
Phương pháp này giả định rằng số thu tiếp tục diễn biến theo xu thế giống như với giai đoạn trước, với kỹ thuật so sánh đơn giản, dễ tính tốn và dựa vào tính chất ngắn hạn của những thơng tin, đặc biệt là dựa vào kinh nghiệm của các chuyên gia công tác lâu dài trong một lĩnh vực quản lý thu nhất định để suy diễn mức tăng trưởng, khả năng thu,... để dự báo những nguồn thu cụ thể.
Với cách thức tính tốn như trên, phương pháp này khơng tính được đầy đủ, chính xác những thay đổi thu do ảnh hưởng của các yếu tố trong và ngoài nước tác động đến sự thay đổi tốc độ tăng trưởng, cấu trúc nền kinh tế trong tương lai. Hai phương pháp cơ bản mà ngành thuế thường sử dụng để dự báo số thu là:
+ Phương pháp chỉ số dự báo tổng hợp: Phương pháp này sử dụng các chỉ số để tính tốn, xác định nguồn thu tổng thể theo khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực hoặc địa bàn trong một kỳ nhất định. Nguồn thu được dự báo trên cơ sở giả định rằng tác động của cơ chế, chính sách hay sự thay đổi cấu trúc của nền kinh tế,... không làm quy luật thu bị phá vỡ.
Các chỉ số thường được sử dụng đó là chỉ số tỷ lệ tăng trưởng thu, chỉ số tỷ trọng thu và chỉ số tỷ lệ điều tiết trên GDP, ứng với mỗi chỉ số, có một phương pháp dự báo. Thơng thường cả ba phương pháp trên đều được dùng để dự báo ngắn hạn, áp dụng đối với dự báo khoản thu, sắc thuế, địa bàn thu và tổng thu NSNN khi đánh giá kết quả thu NSNN hàng tháng, quý, năm và khi xây dựng dự toán thu hàng năm. Trước khi thực hiện dự báo, phải tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thu trong kỳ để loại trừ/ tính thêm các khoản thu đột biến, đột xuất và bất thường phát sinh ngồi quy luật và có cơ sở dự báo các chỉ số tăng trưởng thu cho năm sau.
Do kỳ dự báo là tương đối ngắn, với quy định thu nộp thuế theo các văn bản pháp luật thuế hiện nay, sự ảnh hưởng của yếu tố kinh tế có độ trễ tối thiểu chậm hơn khoảng một tháng (thuế giá trị gia tăng) hoặc một quý (thuế thu nhập doanh nghiệp)… thậm chí cả năm (như thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nơng nghiệp, lệ phí mơn bài)…“thì việc áp dụng phương pháp phân tích, dự báo như trên cũng cho kết quả tương đối sát. Tuy nhiên, đối với dự báo thu trung và dài hạn, thì phương pháp trên cho kết quả cịn có sai lệch nhất định.”
Hạn chế của phương pháp này là chỉ tính tốn được những khoản thu, sắc thuế phát sinh mang tính ổn định, những khoản thu mới, phát sinh đột biến, phát sinh ngồi quy luật thì phương pháp này khơng tính tốn được. Cụ thể từng phương pháp như sau:
Phương pháp sử dụng tốc độ tăng trưởng thu
Phương pháp này căn cứ trên tốc độ tăng trưởng thu NSNN bình quân các năm (thường lấy là 5 năm) để tính số thu năm dự báo.
Tốc độ bình quân những năm gần nhất được tính theo cơng thức bình qn nhân của tốc độ tăng trưởng qua các năm:
Tốc độ tăng trưởng thu bình quân của n năm = (Số thuế năm t/ số thuế năm t-n)^(1/n)
Số thuế của năm dự báo = Số thuế của năm liền trước * Tốc độ tăng trưởng bình quân thu các năm (5 năm) gần nhất.
Phương pháp sử dụng chỉ số tỷ trọng thu
Chỉ số tỷ trọng thu được sử dụng để dự báo số thuế thu được trong một năm. Tỷ trọng là tỷ lệ (%) của số thuế thu được trong kỳ đánh giá so với mức thu cả năm, được tính bằng cơng thức:
Tỷ trọng thu n tháng của năm X (%) =
Số thuế thu được của n tháng năm X
x 100 Số thuế thu được của cả năm X
Với một hệ thống chính sách ổn định, cơ chế thu nộp ổn định, kinh tế không có những biến động bất thường thì phương pháp này cho kết quả dự báo tương đối chính xác do mỗi khoản thu, sắc thuế của mỗi ngành hàng, địa bàn thu,“đối tượng nộp thuế có những quy luật sản xuất kinh doanh và thu nộp ngân sách đặc thù do yếu tố mùa vụ, thời tiết,...”
Phương pháp sử dụng chỉ số tỷ lệ điều tiết trên GDP
Thông thường được sử dụng để dự báo số thu cho cả năm sau, được tính bằng cơng thức:
T(x) = T(x-1) x GDP của năm (x)
Số thu thuế được tính bằng tỷ lệ điều tiết về thuế trên GDP năm trước nhân (x) với GDP năm sau. Trong đó:
T(x) là số thuế thu được của năm x T(x-1) là số thuế thực thu năm (x-1)
+ Phương pháp dự báo vi mô: Là phương pháp dự báo nguồn thu trên cơ sở phân tích, tính tốn cụ thể, chi tiết đến từng cơ sở, doanh nghiệp nộp thuế, để dự báo khả năng các nguồn thu trên một địa bàn hoặc cả nước trong kỳ dự báo. Để dự báo được nguồn thu, cần sử dụng một lượng lớn mẫu doanh nghiệp, cơ sở tính thuế tiêu biểu, từ đó ước lượng lên tổng thể. Phương pháp này được sử dụng để tính tốn các khoản thu từ khu vực doanh nghiệp, thu phí, lệ phí.
Nội dung của phương pháp này là:
“Tiến hành thu thập dữ liệu về tình hình sản xuất kinh doanh và thu nộp
NSNN theo từng khu vực doanh nghiệp, sắc thuế và địa bàn thu.”
“Dữ liệu thu thập thông thường gồm kết quả thực hiện của cả năm trước, của
6 tháng đầu năm báo cáo, kế hoạch đầu tư phát triển, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ngành, địa bàn trong 6 tháng cuối năm báo cáo, của năm kế hoạch,...”
Nguồn dữ liệu chủ yếu được thu thập trên hệ thống“quản lý tờ khai thuế, các báo cáo thống kê thuế, thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp hoặc trên các phương tiện thông tin đại chúng.”
Dự báo thu căn cứ những thơng tin về sản lượng, giá bán,“doanh số, chi phí, thu nhập, số thuế đã nộp năm hiện tại,...”trên cơ sở dự báo những thay đổi trong năm sau về tình hình sản xuất kinh doanh, khả năng thu nộp NSNN, các cơ chế, chính sách dự kiến sẽ có hiệu lực trong kỳ dự báo để ước lượng, tính tốn nguồn thu và dự báo khả năng thu nộp ngân sách của doanh nghiệp theo các quy trình nghiệp vụ quản lý thu để xác định dự toán thu cho năm sau.
Giả định tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong mối liên hệ với những thay đổi chung về tăng trưởng kinh tế, hiệu quả sản xuất kinh doanh, giá cả thị trường của ngành hàng đó, địa phương đó, lĩnh vực đó,“năng lực quản lý của
cơ quan thuế trên địa bàn và các nhân tố về chính sách tác động làm ảnh hưởng, thay đổi nguồn thu.”
Cơ quan thuế cấp trên phải phối hợp, thảo luận với cơ quan thuế cấp dưới để làm rõ một số khoản thu trong dự toán. Do nền kinh tế biến động không ngừng, nguồn thu tại từng địa bàn lại có những đặc thù riêng, vì vậy,“cần thảo luận để đánh giá chính xác các khoản thu ở từng địa bàn hàng năm.”
Hạn chế của phương pháp này là phải tính tốn chi tiết đến từng doanh nghiệp, vì vậy, địi hỏi phải có số liệu thống kê tối thiểu là trong một năm, với một lượng lớn mẫu tiêu biểu. Tuy nhiên, phương pháp này không rút ra được quy luật vận động, biến đổi của nguồn thu do tác động của những thay đổi của cấu trúc nền kinh tế nên mặc dù tính tốn với khối lượng mẫu rất lớn nhưng kết quả dự báo thu chưa sát.“Chưa tính tốn hết được tác động qua lại của các nhân tố khác nhau ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ và giá bán như tăng trưởng GDP, mức tăng thu nhập trong dân cư, xu hướng tiêu dùng sản phẩm, các chi phí đầu vào có liên quan phục vụ cho việc sản xuất, tiêu thụ,... Bên cạnh đó, dự báo này chỉ được thực hiện đối với từng doanh nghiệp, từng ngành.”
- Phương pháp sử dụng các mơ hình dự báo thu hiện đại
Hiện nay, tại Tổng cục Thuế, bên cạnh việc sử dụng các phương pháp dự báo thu theo các phương pháp truyền thống nêu trên cũng đã bước đầu nghiên cứu và ứng dụng một số mơ hình dự báo thu hiện đại trong dự báo một số sắc thuế lớn như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập cá nhân (TNCN), tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thu nhập doanh nghiệp (TNDN),... thơng qua một số mơ hình dự báo như: mơ hình hồi quy, mơ hình bảng cân đối liên ngành đầu vào - đầu ra (bảng I-O), mơ hình dự báo ngắn hạn theo tháng,...
Các mơ hình dự báo thu hiện đại có ưu điểm là căn cứ tính tốn khoa học, có thể đánh giá được tác động của từng yếu tố giả định đầu vào đến kết quả dự báo đầu ra của mơ hình, có thể dự báo cho trung và dài hạn. Tuy nhiên dự báo thu bằng mơ hình địi hỏi phải có nguồn cơ sở dữ liệu chính xác, đầy đủ bao gồm cả dữ liệu trong nội bộ ngành thuế cũng như dữ liệu thống kê và dự báo liên quan đến các chỉ tiêu