7. Tổng quan các nghiên cứu trước
1.3. Khung nghiên cứu
Trên cơ sở tìm hiểu tổng quan nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết về dự báo và dự tốn thu NSNN, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu:
Sơ đồ 1.1. Mơ hình nghiên cứu đề xuất. TÓM TẮT CHƯƠNG 1
Chương“1 đã đề cập đến các khái niệm, đặc điểm, vai trò, chức năng về thu NSNN, các lý thuyết về dự báo và dự toán thu NSNN ngành thuế. Đây là nền tảng lý luận quan trọng làm tiền đề cho cơng tác phân tích thực trạng và đánh giá công tác dự báo thu NSNN để xây dựng dự toán thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp hiệu quả và sát thực tế địa phương quản lý.”
Thực trạng kiểm soát dự báo thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Phân tích, đánh giá nhằm kiểm sốt dự báo thu NSNN Hệ thống thơng tin phục vụ kiểm sốt dự báo thu NSNN Giải pháp về thể chế, con người, thông tin,… Xây dựng dự toán thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Chương 2.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN
TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 2.1. Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
- Tên cơ quan: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp.
- Địa chỉ: Số 93 Nguyễn Huệ, phường 1, Thành phố Cao Lãnh, Đồng Tháp. - Website: http://dongthap.gdt.gov.vn
Sau ngày miền Nam hồn tồn giải phóng (30/4/1975),“đất nước thống nhất, ngành tài chính Đồng Tháp được thành lập với các bộ phận trực thuộc như: Chi cục Thuế Công thương nghiệp, Ban thuế nơng nghiệp, Phịng Thu quốc doanh. Vào đầu những năm 1990, trong khơng khí cả nước bước vào cơng cuộc đổi mới tồn diện theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng khoá VI, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ đổi mới, ngày 07/8/1990, Hội đồng Bộ trưởng đã ký Nghị định số 281-HĐBT thành lập hệ thống Thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính. Kể từ đó, ngành thuế hoạt động với một bộ máy tổ chức thống nhất từ trung ương đến địa phương, trên cơ sở sáp nhập 3 cơ quan: Cục Thu quốc doanh, Cục Thuế công thương nghiệp và Vụ Thuế nông nghiệp ở Trung ương là Tổng cục Thuế, ở địa phương là các Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Với bộ máy tổ chức mới ngày càng được củng cố và phát triển, hệ thống thuế hoạt động ngày càng hiệu quả hơn, đáp ứng ngày một tốt hơn yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ đổi mới và số thu từ thuế đã trở thành số thu chủ yếu của NSNN.”
Tháng 10/1990 cùng với hệ thống thuế cả nước, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp được thành lập theo Quyết định số 314-TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở hợp nhất:“Chi cục Thuế Công thương nghiệp, Ban thuế nông nghiệp và Phòng Thu quốc doanh. Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nằm trong hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Tổng cục Thuế, đồng thời chịu sự chỉ đạo của UBND tỉnh Đồng Tháp.”
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Bộ máy“tổ chức hiện nay của Cục thuế tỉnh Đồng Tháp được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. Đứng đầu là Cục trưởng và các Phó Cục trưởng tham mưu giúp việc cho Cục trưởng. Cục Thuế có 10 Phịng chức năng thuộc và 12 Chi cục Thuế trực thuộc đặt tại địa bàn 12 huyện, thị xã, thành phố trong tỉnh Đồng Tháp. Tổ chức bộ máy hành chính của ngành thuế được quy định thống nhất từ Trung ương đến địa phương trên phạm vi cả nước. Tuy nhiên, tùy điều kiện cụ thể của từng địa phương cũng như nhiệm vụ được giao mà mỗi cơ quan lại có quy mơ và cơ cấu tổ chức, bố trí nhân sự khác nhau.”
Hiện nay, tổng số cán bộ công chức tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp là 528 người, trong đó, 474 cơng chức và 54 hợp đồng lao động làm công tác lái xe, bảo vệ, tạp vụ tại Văn phòng,“các Phòng thuộc Cục Thuế và các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.”
2.2. Thực trạng công tác xây dựng dự toán thu NSNN dựa trên cơ sở kiểm soát dự báo thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp. dự báo thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp.
2.2.1. Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn năm 2016 - 2018
Những năm qua, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp không ngừng đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa trong quản lý, thường xuyên đối chiếu, rà soát các thủ tục hành chính liên quan đến chính sách thuế để đơn giản hóa,“tạo mơi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi cho người dân, doanh nghiệp.”Bên cạnh đó, tăng cường chỉ đạo các Phòng chức năng, các Chi cục tập trung lực lượng, đôn đốc người nộp thuế nộp đủ các khoản thu vào NSNN, nhất là các khoản thuế phải nộp theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước, của các đồn thanh tra, kiểm tra,… nhờ đó, số thu nội địa không ngừng tăng qua các năm.
Bảng 2.1. Thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp năm 2016 - 2017 và dự toán thu Cục Thuế xây dựng năm 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng.
TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017
Dự toán thu năm 2018 TỔNG THU NỘI ĐỊA 6.187.074 6.720.100 6.336.000 1 Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước 526.460 564.386 540.000
1.1 Thu từ khu vực doanh nghiệp trung ương 203.254 187.678 180.000
- Thuế giá trị gia tăng 110.638 97.434 113.950 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 69.165 75.327 51.000 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 19.265 14.059 15.000
- Thuế tài nguyên - -
- Thu về khí thiên nhiên, khí than - - - Thu khác 4.186 858 50
1.2 Thu từ khu vực doanh nghiệp địa phương 323.206 376.708 360.000
- Thuế giá trị gia tăng 245.098 265.839 267.900 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 3.958 125 - - Thuế thu nhập doanh nghiệp 51.567 52.077 50.000 - Thuế tài nguyên 21.676 57.897 42.000 - Thu về khí thiên nhiên, khí than - - - Thu khác 907 770 100
2 Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài 59.327 47.726 31.000
- Thuế giá trị gia tăng 31.292 13.232 9.400 - Thuế tiêu thụ đặc biệt - - - Thuế thu nhập doanh nghiệp 27.382 34.367 21.435 - Thuế tài nguyên 77 74 100 - Thu về khí thiên nhiên, khí than - -
- Thu khác 576 53 65
3 Thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc
doanh 656.668 907.855 870.000
TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017
Dự toán thu năm 2018
- Thuế tiêu thụ đặc biệt 4.455 4.393 26.000 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 240.624 344.398 345.500 - Thuế tài nguyên 6.709 13.915 8.000 - Thu về khí thiên nhiên, khí than - - - - Thu khác 20.487 20.102 1.950
3.1 Thu từ doanh nghiệp và tổ chức kinh
doanh 552.937 800.857 760.000
- Thuế giá trị gia tăng 288.985 424.052 384.600 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 585 699 22.000 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 240.624 344.398 345.500 - Thuế tài nguyên 6.367 13.424 7.500 - Thu về khí thiên nhiên, khí than - - - - Thu khác 16.376 18.284 400
3.2 Thu từ hộ gia đình và cá nhân kinh doanh 103.731 106.998 110.000
- Thuế giá trị gia tăng 95.408 100.995 103.950 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 3.870 3.694 4.000 - Thuế tài nguyên 342 491 500 - Thu khác 4.111 1.818 1.550
4 Thuế thu nhập cá nhân 341.640 382.262 460.000 5 Thuế bảo vệ môi trường 2.273.225 1.947.905 1.700.000 6 Lệ phí trước bạ 184.878 209.558 220.000 7 Phí - lệ phí 143.755 256.595 170.000 8 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 909 694 500 9 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 8.374 9.759 8.000 10 Thu tiền cho thuê đất, thuê mặt nước 53.095 61.292 160.000 11 Thu tiền sử dụng đất 455.986 639.605 600.000 12 Thu tiền thuê và bán nhà ở thuộc sở hữu
TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017
Dự toán thu năm 2018 13 Thu từ hoạt động xổ số 1.310.163 1.477.896 1.300.000 14 Thu tiền cấp quyền khai thác tài nguyên
khoáng sản, tài nguyên nước 12.944 5.516 45.000 15 Thu khác ngân sách 143.073 178.921 220.000 16 Thu từ quỹ đất cơng ích và thu hoa lợi,
công sản khác 16.195 19.842 3.200 17
Thu cổ tức, lợi nhuận được chia và lợi nhuận sau thuế ngân sách địa phương hưởng 100%
- 8.041 8.000
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp.
Bảng 2.2. So sánh kết quả thu NSNN với dự tốn Bộ Tài chính giao giai đoạn năm 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng.
STT Năm Dự tốn Bộ Tài
chính giao Thực hiện % so với dự toán % so với năm trước 1 2016 5.200.000 6.187.074 118,98 127,33 2 2017 6.480.000 6.720.100 103,71 108,62 3 2018 6.585.000 6.909.000 104,92 102,81 Nguồn: Cục thuế tỉnh Đồng Tháp.
Bảng“2.1 và Bảng 2.2 cho thấy, thu NSNN tỉnh Đồng Tháp do Cục Thuế quản lý tăng liên tục qua các năm. Nếu như tổng thu nội địa năm 2016 đạt 6.187.074 triệu đồng thì đến năm 2018 đạt 6.909.000 triệu đồng (tăng hơn 11%). Đa phần các khoản thu đều có xu hướng tăng dần qua các năm cho thấy sự nỗ lực, quyết tâm cao trong công tác chỉ đạo, điều hành của Lãnh đạo Cơ quan Thuế các cấp, sự cố gắng phấn đấu của các cán bộ, cơng chức trong tồn ngành thuế, sự lãnh đạo, chỉ đạo sâu sát, chặt chẽ của các cấp ủy Đảng và các cấp chính quyền địa phương, cùng với sự phối hợp của các ban ngành trong thực hiện nhiệm vụ thu NSNN hàng năm. Đồng
thời, việc tìm ra hướng đi phù hợp về tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế đã tạo tiền đề, cơ sở tăng trưởng nguồn thu. Do đó, ngành thuế tỉnh Đồng Tháp trong 3 năm qua đều thực hiện hồn thành vượt mức dự tốn của Bộ Tài chính giao và cao hơn so với năm trước.”
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Hình 2.1. Dự tốn Bộ Tài chính giao và số thu thực tế giai đoạn năm 2016 -2018.
Tuy nhiên,“nếu so sánh số thu thực tế với dự tốn Bộ Tài chính giao (Bảng 2.2) cho thấy, có sự chênh lệch nhất định, nhất là năm 2016, số thực hiện thực tế chênh lệch so với dự toán là hơn 987 tỷ đồng (gần 20%).”Giai đoạn 2017 - 2018, độ lệch giữa dự tốn và thực thu trên 3%, có giảm nhiều so với trước đó.“Thế nhưng, điều này khơng phản ánh chất lượng cơng tác xây dựng dự tốn tại Cục Thuế được nâng lên mà chủ yếu do Tổng cục Thuế hướng dẫn, giao chỉ tiêu thu nhất định theo ước tính của Tổng cục Thuế.”
2.2.2. Phân tích thực trạng xây dựng dự toán thu NSNN dựa trên cơ sở kiểm soát dự báo thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm soát dự báo thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm
2016 - 2018
Tổng số thu ngân sách trên địa bàn ước thực hiện năm 2016 là“4.952.390 triệu đồng (chưa kể số thu xổ số kiến thiết là 1.299.532 triệu đồng), so với dự toán UBND tỉnh giao đạt 109,99%, bằng 128,30% so với thực hiện cùng kỳ năm 2015.
Tổng số thu NSNN tính cân đối ước thực hiện năm 2016 là 4.858.185 triệu đồng, so với dự tốn Bộ Tài chính giao đạt 107,96%, so với dự toán phấn đấu đạt 100,38% và bằng 132,39% so với thực hiện cùng kỳ năm 2015.”
Tổng số thu cân đối trừ tiền sử dụng đất ước thực hiện là“4.431.365 triệu đồng, so với dự tốn Bộ Tài chính giao đạt 106,78% và bằng 134,86% so với thực hiện cùng kỳ năm 2015.”
Tính theo nguồn thu sắc thuế (khơng kể nguồn thu tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước):“Có 10/14 chỉ tiêu thu ước thực hiện hoàn thành vượt mức dự tốn Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương; Thuế TNCN; Tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thu tiền thuê đất, mặt nước; Thuế bảo vệ mơi trường; Lệ phí trước bạ; Phí - lệ phí tính cân đối; Thu cố định tại xã và Thu cấp quyền khai thác khoáng sản. Dự kiến cịn 04/14 chỉ tiêu thu khơng đạt dự tốn Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương đạt 88,31%; Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 73,91%; Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đạt 95,23% và Thu khác ngân sách đạt 93,58%.”
So với thực hiện cùng kỳ năm 2015: Có 9/14 nguồn thu, sắc thuế có mức tăng trưởng đạt cao hơn số thu năm 2015 gồm: doanh nghiệp nhà nước địa phương; Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Thuế TNCN; Thu tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Tiền thuê mặt đất, mặt nước; Thuế bảo vệ môi trường; Lệ phí trước bạ và Thu cấp quyền khai thác khống sản. Cịn 05/14 nguồn thu có mức tăng thấp hơn số thu thực hiện năm 2015 gồm: Doanh nghiệp nhà nước trung ương đạt 99,60%; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt 84,76%; Phí - lệ phí tính cân đối đạt 89,69%; Thu khác ngân sách đạt 87,06% và Thu cố định tại xã đạt 92,84%.
Tổng số thu ngân sách trên địa bàn ước thực hiện năm 2017 là“6.675.042 triệu đồng (kể cả số thu xổ số kiến thiết là 1.474.712 triệu đồng), so với dự toán UBND tỉnh giao đạt 102,46%, bằng 106,33% so với thực hiện cùng kỳ năm 2016.”
Nếu“so với dự tốn Bộ Tài chính giao đạt 103,01%, so với dự toán phấn đấu đạt 96,65% và bằng 108,14% so với thực hiện cùng kỳ năm 2016. Nếu trừ tiền sử dụng đất, xổ số kiến thiết số thu còn lại là 4.653.033 triệu đồng, so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 96,34% và bằng 105,66% so với thực hiện cùng kỳ năm 2016.”
Tính theo nguồn thu sắc thuế (không kể nguồn thu tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước): Có 10/15 chỉ tiêu thu ước thực hiện hồn thành vượt mức dự tốn Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương; Thu xổ số kiết thiết; thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thu tiền thuê đất, mặt nước; Lệ phí trước bạ; Phí - lệ phí tính cân đối; Thu khác ngân sách và Thu cố định tại xã. Dự kiến còn 05/15 chỉ tiêu thu khơng đạt dự tốn Bộ Tài chính giao gồm: Khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương đạt 82,93%; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt 73,51%; Thuế TNCN đạt 90,26%; Thuế bảo vệ môi trường đạt 80,36%; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản đạt 37,90%.
So với thực hiện cùng kỳ năm 2016: Có 11/15 nguồn thu, sắc thuế đều có mức tăng trưởng đạt cao hơn số thu năm 2016 gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương; Thu xổ số kiến thiết; thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Thuế TNCN; Thu tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Tiền thuê mặt đất, mặt nước; Lệ phí trước bạ; Phí - lệ phí tính cân đối; Thu khác ngân sách đạt và Thu cố định tại xã. Cịn 04/15 nguồn thu có mức tăng thấp hơn số thu thực hiện cùng kỳ năm 2016 gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương đạt 93,55%; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 86,73%; Thuế bảo vệ môi trường đạt 86,07% và Thu cấp quyền khai thác khoáng sản đạt 23,42%.
Tổng số thu ngân sách trên địa bàn ước thực hiện năm 2018 là 6.855.144 triệu đồng (kể cả số thu xổ số kiến thiết là 1.383.645 triệu đồng), so với dự toán UBND tỉnh giao đạt 103,47%, bằng 103,33% so với thực hiện cùng kỳ năm 2017.
Nếu“so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 104,10%, so với dự tốn phấn đấu đạt 95,50% và bằng 102,33% so với thực hiện cùng kỳ năm 2017. Nếu trừ tiền sử dụng đất, xổ số kiến thiết số thu còn lại là 4.656.769 triệu đồng, so với dự tốn Bộ Tài chính giao đạt 95,72% và bằng 101,64% so với thực hiện cùng kỳ năm 2017.”
Tính theo nguồn thu sắc thuế“(khơng kể nguồn thu tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước): Có 12/16 chỉ tiêu thu ước thực hiện hồn thành vượt mức dự toán Bộ