D Xác định số thuế TNN phải nộp trong kỳ tính thuế 13.439.584 1Thuế TNN phải nộp phát sinh trong kỳ tính thuế113.439
HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN VŨ
TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN VŨ
3.1. BIỆN PHÁP 1
Phải sử dụng hoá đơn phải đáp ứng được tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp trong công tác hạch toán kế toán thuế phát sinh tại công ty
Có thể nói hệ thống chính sách thuế của nước ta chưa thực sự đồng bộ và còn thiếu tính ổn định tương đối. Tính từ năm 1999 là năm đầu thực hiện các luật thuế mới đến nay số lượng văn bản quy phạm pháp luật về thuế quá lớn rất khó khăn cho các tổ chức, cá nhân cập nhật thông tin, t ìm hiểu và thi hành chính sách. Bên cạnh đó, hệ thống chính sách thuế còn phức tạp, các sắc thuế về đất ch ưa đơn giản, dễ hiểu, thủ tục hành chính còn rườm rà, nhiều mẫu biểu. Những hạn chế trên dẫn đến nhiều sai sót và vi phạm tuỳ tiện trong việc thi hành chính sách trong đó lỗi do không nắm và hiểu chính sách nhưng cũng có lỗi do doanh nghiệp cố t ình vi phạm, lách luật. Ngoài ra, sự quan tâm, chỉ đạo, điều hành của các cán bộ thuế chưa đúng mức, thậm chí không thống nhất, năng lực quản lý của các cấp chính quyền v à đội ngũ công chức còn yếu, việc phân công, phân cấp ch ưa rõ ràng dẫn đến hiện tượng đùn đẩy trách nhiệm, tắc trách làm cho môi trường đầu tư, môi trường kinh doanh và và môi trường doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn.
Nhưng trước thực tế trên đã kéo dài trong nhiều năm, Đảng ta đã định hướng công cuộc cải cách thuế trong giai đoạn từ nay đến năm 2010 v à Nhà nước ta đã ban hành những chính sách phù hợp với những mục tiêu của định hướng trên, mà cụ thể là Luật quản lý thuế đã ra đời và có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2007 đã là một bước tiến lớn và quan trọng, góp phần đẩy lùi những hạn chế tồn tại trước đây của hệ thống chính sách thuế.
Tuy nhiên, dù Đảng và Nhà nước ta đã nỗ lực nhằm đưa chính sách thuế trở nên đơn giản, gần gũi và dễ áp dụng nhất với các doanh nghiệp, nh ưng tại một số doanh nghiệp vẫn tồn tại nhận thức lệch lạc l à làm sao để có thể gian lận, trốn thuế. Nguyên nhân bắt nguồn từ nhận thức, trình độ của doanh nghiệp về tính pháp lý và các mức độ xử phạt của những chính sách, pháp luật nói chung v à lĩnh vực thuế nói riêng còn rất hạn chế. Do đó vẫn tồn tại tình trạng sử dụng hóa đơn, chứng từ và hạch toán kế toán sai quy định nhằm trốn hoặc giảm số thuế phải nộp phát sinh tại doanh nghiệp. Từ đó dẫn đến “bài toán” nan giải và ngày càng nhức nhối, làm đau đầu những nhà lãnh đạo nền kinh tế đất nước là thất thu thuế.
Từ thực tế trên, công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ nói riêng và các doanh nghiệp đã và đang sử dụng những mánh khóe để gian lận thuế n ên thay đổi cách nhìn nhận về tính pháp lý của các chính sách thuế. Nhất l à từ khi Luật quản lý thuế ra đời đã quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm của cả người nộp thuế, cơ quan thuế và đối tượng thứ ba trong công tác quản lý thuế nói chung. theo đó đảm bảo được tính pháp lý cho cơ chế thuế mới và đã cải cách thủ tục hành chính thuế, tạo điều kiện tốt nhất cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuế.
Thực trạng gian lận thuế phát sinh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ bắt nguồn từ nguyên nhân sâu xa là nhận thức hạn chế về hệ thống chính sách thuế ở nước ta. Để thay đổi được thực trạng này em nghĩ cần phải bắt đầu từ tuyên truyền, hỗ trợ bằng nhiều biện pháp đồng thời xử lý nghi êm minh các chủ thể tham gia vào công tác quản lý thuế. Trước hết là từ phía công ty phải chấm dứt ngay tình trạng sử dụng hóa đơn, chứng từ trái phép, không đúng luật để hạch toán kế toán nhằm giảm số thuế phải nộp. Rõ ràng công ty nhận thức được đó là những hành vi sai trái nhưng vẫn lách luật để làm. Thêm vào đó, cơ quan thuế ngoài chức năng thanh tra, kiểm tra còn phải tăng cường chức năng tuyên truyền, hỗ trợ hơn nữa cho phía người nộp thuế về các chính sách pháp luật li ên quan đến thuế. Đặc biệt là cơ chế một cửa, cơ chế một cửa liên thông trong công tác thuế cần phải được triển khai nhanh chóng hơn nữa để thu được hiệu quả như mong đợi. Ngoài ra còn là sự giúp
đỡ từ phía tổ chức, cá nhân có li ên quan trong công tác thuế như Mặt trận tổ quốc Việt Nam, cơ quan thông tin báo trí và tuyên truyền, hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn. Nhất là trong thời đại bung nổ thông tin như ngày nay thì vai trò của báo trí, cơ quan ngôn luận, hội đồng tư vấn … là rất cần thiết và thực tế đã đem lại hiệu quả cao.
3.2. BIỆN PHÁP 2
Nâng cao nhận thức công tác kế toán, đặc biệt l à công tác kế toán thuế tại công ty
Theo em được biết, Cục thuế thành phố Hà Nội thường xuyên có những buổi đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp tr ên địa bàn thành phố để giải đáp các thắc mắc về Luật Quản lý thuế cũng như những văn bản pháp luật về thuế khác của Nh à nước, nhất là từ khi Luật quản lý thuế có hiệu lực. Những thắc mắc từ phía công ty thường liên quan đến quy trình thủ tục nộp thuế, những chi tiết cụ th ể mang tính kỹ thuật trong Luật, văn bản dưới luật cũng như các văn bản pháp luật có liên quan đều được cơ quan thuế giải đáp nhanh chóng, triệt để.
Nhưng có một thực tế là tầm quan trọng của công tác kế toán doanh nghiệp mới chỉ được xác định ở nước ta về mặt lý thuyết. Trên thực tế, công tác kế toán trong doanh nghiệp đã và đang bị xem nhẹ. Đặc biệt là trong phần lớn các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ cũng là một trường hợp như thế.
Có thể thấy tình trạng "hai trong một" - hai hệ thống sổ kế toán được tồn tại trong công ty. Hệ thống thứ nhất được gọi là "kế toán nội bộ" chỉ có chủ DN được biết. Hệ thống thứ hai được gọi là "kế toán thuế". Hệ thống này, về hình thức, theo đúng quy định của pháp luật nhưng thông tin, số liệu trong đó hoàn toàn không phản ánh đúng thực tiễn hoạt động kinh doanh.
Có một thực tế là chỉ cơ quan thuế quan tâm, kiểm tra công tác kế toán trong các doanh nghiệp nhưng mục đích chỉ nhằm về thuế, do đó không thể toàn diện. Trong những năm qua, Bộ Tài chính đã tích cực nghiên cứu và ban hành được 26
chuẩn mực kế toán. Đó là một cố gắng lớn, đáng ghi nhận. Song, việc nghi ên cứu, tiếp thu các chuẩn mực kế toán l à công việc rất phức tạp, ngay cả với những cán bộ kế toán được đào tạo chính quy. Thực tế, kế toán thuế tại công ty đang hạch toán kế toán theo sự chỉ dẫn của những cán bộ kế toán có quen biết với công ty. Do đó không thể tránh khỏi hậu quả đang tồn tại một cách nhức nhối trong thực tế l à việc trốn, lậu thuế nộp vào ngân sách nhà nước.
Nguyên nhân sâu xa của thực trạng trên là do công tác kế toán nói chung chưa được đánh giá đúng vị trí, vai tr ò của mình trong công ty. Theo đó chưa được ban lãnh đạo công ty đầu tư thích đáng. Để giải quyết được thực trạng trên, em nghĩ ban lãnh đạo công ty nên điều kiện cho cán bộ kế toán trong công ty có điều kiện để học tập, bồi dưỡng cập nhật kiến thức và nâng cao năng lực chuyên môn của mình. Công tác đó cùng với công tác tuyên truyền, hỗ trợ từ phía cán bộ thuế chức chắn sẽ tạo thành một gọng kìm khép kín đẩy lùi bài toán nan giải là trốn, lậu thuế đang diễn ra phổ biến như hiện nay.
3.3. BIỆN PHÁP 3
Tìm hiểu và áp dụng hình thức khai thuế điện tử theo m ã vạch hai chiều
Hiện nay, hơn 70% thao tác trong ngành thu ế đã được tin học hóa. Hệ thống cơ sỡ dữ liệu tập trung đã được xây dựng. Nhiều giải pháp công ng hệ thông tin đối với ngành thuế của các doanh nghiệp trong v à ngoài nước đã được ngành thuế ứng dụng. Riêng vấn đề tự khai, tự nộp thuế, sau khi áp dụng thử nghiệm tại thành phố Hồ Chí Minh, Quảng Ninh đạt hiệu quả cao, hiện đ ã bắt đầu được mở rộng ra các tỉnh khác như Bình Dương, Khánh Hòa...
Đối với nâng cao khả năng chấp h ành nghĩa vụ thuế, không có lựa chọn n ào tốt hơn là thực hiện cơ chế này. Bước đầu quy trình tự khai, tự nộp đã được nhiều doanh nghiệp đồng tình. Các tác dụng của nó đem lại có thể được khái quát như sau:
- Trước hết, khi có sự tham gia hỗ trợ, kiểm soát của các ứng dụng công nghệ thông tin, doanh nghiệp sẽ thấy được lợi ích và sự công bằng trong việc thực hiện
các cơ chế. Khi hệ thống thông tin mở rộng, doanh nghiệp nộp thuế có c ơ hội nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật. Doanh nghiệp thuế tiếp xúc nhanh với c ơ chế, chính sách, có được sự hỗ trợ thống nhất của cơ quan thuế.
- Thêm vào đó, hiện đại hóa ngành thuế sẽ hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong các khâu tìm hiểu thông tin, giúp chủ động trong kê khai, làm giảm những thủ tục hành chính rườm rà như lâu nay trong quy trình thu và nộp thuế. Cơ quan thuế sẽ cung cấp đến đối tượng nộp thuế, nhất là doanh nghiệp thông tin giúp cho mục đích đầu tư, tái đầu tư, mở rộng hoạt động trong môi trường cạnh tranh. Khi công tác hiện đại hóa trở nên đồng bộ sẽ giúp giảm chi phí (kê khai, tính thuế, đi lại ...) cho đối tượng nộp thuế.
Theo đó, ngày 29/11/2006 Chính phủ đã ban hành Luật quản lý thuế, các quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp lý cho việc thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế. Luật còn bổ sung hình thức khai thuế điện tử: Bên cạnh nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc nộp qua đường bưu điện, người nộp thuế còn có thể nộp hồ sơ thuế điện tử. Chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử sẽ tự động kiểm tra, soát xét tính đầy đủ, hợp lý của các thông tin khai trong hồ s ơ thuế. Người nộp thuế cũng sẽ biết ngay đ ược các lỗi kê khai để hoàn chỉmh, bổ sung hồ sơ kịp thời theo quy định, tránh được các lỗi sai sót không cần thiết.
Trước xu thế cải cách hệ thống thuế tr ên của Đảng và Nhà nước ta, cán bộ thuế và ban lãnh đạo các doanh nghiêp nói chung và công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ nói riêng nên tìm hiểu và áp dụng hình thức khai thuế điện tử theo mã vạch 2 chiều, để công tác kế toán tại công ty hiệu quả h ơn, tránh những sai sót không cần thiết dẫn đến thiệt hại cho công ty.
Theo em được biết khi áp dụng biện pháp khai thuế theo mã vạch 2 chiều thì cơ quan thuế sẽ phát một đĩa mềm cho doanh nghiệp tiến hành khai thuế. Và khi đến thời hạn nộp tờ khai thuế tì doanh nghiệp chỉ cần nộp đĩa mềm và cơ quan thuế sẽ quét trên phần mềm xử lý một cách nhanh chóng và hiệu quả.
KẾT LUẬN
Kế toán thuế và các khoản nộp ngân sách Nhà nước luôn là vấn đề nhạy cảm đối với các doanh nghiệp. Sự đa dạng của bao nhi êu doanh nghiệp đang hoạt động trên đất nước là tương ứng bấy nhiêu cách nhìn nhận về thuế và các khoản nộp ngân sách Nhà nước. Hàng năm nhà nước thất thoát hàng nghìn tỷ đồng cho thuế và các khoản thu khác có cùng tính chất với thuế. Hơn nữa là sức ép giảm thuế khi Việt Nam gia nhập những sân chơi chung trên phạm vi khu vực cũng như quốc tế mà điển hình là Việt Nam trở thành thành viên thứ 149 của tổ chức kinh tế thế gới WTO vào tháng 11 năm 2006 và mới đây nhất đã trở thành Uỷ viên không thường trực của Hội đồng bảo an Liên hợp quốc nhiệm kỳ 2007 - 2008. Thì sức ép về giảm thuế và thi hành những cam kết chung cho mở của và hội nhập ngày càng cần sự quan tâm đúng mực.
Đơn cử như chỉ số giá tiêu dùng 9 tháng đầu năm nay đã tăng đến con số đáng báo động và Chính phủ đã phải nghĩ đến việc giảm thuế suất. Điều đáng nói ở đây l à nguyên nhân của tình trạng lạm phát trên. Kết quả thanh tra mới đây nhất của Li ên bộ Công thương - Tài chính đã thực sự làm người dân thất vọng. Hầu hết các mặt hàng tăng trọng yếu thuộc diện giảm thuế nhập khẩu m à các doanh nghiệp đã cam kết không tăng giá - giá đều tăng như lương thực (tăng 16.21%), thực phẩm (tăng 13.12%), dược phẩm, sữa, gas, thép ... Với lý do muôn thuở l à giá nguyên liệu thế giới tăng cao. Tăng cao là bao nhiêu? Có cao hơn phần trăm thuế nhập khẩu mà doanh nghiệp được hưởng hay không? Đành rằng chúng ta đang vận hành theo cơ chế thị trường, Nhà nước không thể khống chế hành chính các doanh nghiệp về giá, nhưng không lẽ ta chịu ngồi nhìn 1.000 tỷ đồng thất thu thuế nhập khẩu ra đi?
Chính từ những bất cập phát sinh từ thực tế m à như trên là một ví dụ, Chính phủ và các Bộ, ngành có liên quan đã có những chấn chỉnh bằng những văn bản pháp luật mới, hiệu quả. Mà mới đây nhất là sự ra đời của Luật quản lý thuế với vai trò tạo ra khung pháp lý chung cho các văn bản pháp luật hiện h ành về thuế. Thì
cách nhìn nhận chung về thuế cần phải được thay đổi và thoát ra khỏi lối mòn từ lâu nay vẫn tồn tại.
Nhìn nhận được vấn đề trên nên em đã chọn đề tài cho khoá luận của mình là “Thực trạng kế toán thuế tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ” với mong muốn rằng mọi người hiểu được những cố gắng của Chính phủ và các Bộ, ngành có liên quan trong việc tìm ra lời giải cho bài toán cân bằng thu chi ngân sách trong khi đó phía doanh nghi ệp được đề cao hơn, được nhìn nhận đúng với vai trò và vị thế của mình. Nhưng đồng thời vẫn phải đảm bảo giải quyết được căn bản những phát sinh mới v à những điểm còn tồn tại về thuế và kế toán thuế để guồng quay phát triển kinh tế đ ược vận hành hiệu quả hơn. Hay nói khác đi là mong muốn tìm được tiếng nói chung giữa Chính phủ và Doanh nghiệp, để từ đó nêu lên những ý kiến để doanh nghiệp kịp thời điều chỉnh những điểm ch ưa phù hợp, giúp đưa nền kinh tế Việt Nam tiến xa hơn trên con đường hội nhập kinh tế quốc tế.
Trong thời gian thực tập thực tế tại công ty TNHH Th ương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ, em đã vận dụng được những kiến thức từ khi còn ngồi trên ghế nhà trường để tìm hiểu về công ty nói chung và kế toán thuế tại công ty nói riêng trong những năm gần đây. Qua việc tìm hiểu, phân tích từ thực tế đó, em đ ã thấy được những mặt tích cực và những mặt còn hạn chế của công tác kế toán nói chung v à công tác kế toán thuế nói riêng tại công ty khi vận dụng những văn bản pháp luật mới m à cụ thể trong thời gian gần đây là Luật quản lý thuế. Để từ đó, em đ ưa ra những ý kiến nhằm góp phần khắc phục những mặt hạn chế đó v à nâng cao công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ