D Xác định số thuế TNN phải nộp trong kỳ tính thuế 13.439.584 1Thuế TNN phải nộp phát sinh trong kỳ tính thuế113.439
5 Thuế TNDN còn phải nộp trong kỳ tính thuế D6 2.862.322
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:
Số: 82
Ngày 20 tháng 03 năm 2007
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Tài khoản
Trích yếu
Nợ Có Số tiền Ghi chú
Xác định thuế TNDN phải nộp lớn hơn tạm nộp 821 3334 2.862.262
Tổng 2.862.262
Người lập Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2007
Kế toán trưởng
Biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ ngày 20 tháng 3 năm 2007 tại công ty.
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ Địa chỉ: 317 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔNăm 2007 Năm 2007
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Số Ngày Số tiền Số Ngày Số tiền
…
82 20/03/07 2.862.262
…Tổng Tổng
Người lập Hà Nội, ngày tháng năm 2007
Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ Địa chỉ: 317 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 2007
Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Số hiệu: 333
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Ghi chú Số dư đầu năm
Số phát sinh trong kỳ … 20/03/07 82 20/03/07 Xác định thuế TNDN phải nộp lớn hơn tạm nộp 821 2.862.262 … Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Người lập Hà Nội, ngày tháng năm
Kế toán trưởng
Biểu 2.24: Sổ cái tài khoản 333 - thuế và các khoản phải nộp nhà nước năm 2007 tại công ty.
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ Địa chỉ: 317 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Ghi chú Số dư đầu năm
Số phát sinh trong kỳ … 20/03/07 82 20/03/07 Xác định thuế TNDN phải nộp lớn hơn tạm nộp 333 2.862.262 … Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Người lập Hà Nội, ngày tháng năm
Kế toán trưởng
Biểu 2.25: Sổ Cái tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN năm 2007 tại công ty.
2.4.7. Nhận xét
Cũng giống như công tác kế toán thuế GTGT, công tác kế toán thuế TNDN tại công ty cũng được tiến hành theo quy định của các văn bản pháp luật có li ên quan như Chuẩn mực kế toán, Luật thuế TNDN, Luật quản lý thuế .... Từ hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ kế toán, hệ thống báo c áo tài chính đến chế độ sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ doanh nghiệp đang áp dụng.
Tuy nhiên thuế TNDN chính là nguyên nhân sâu xa của hiện tượng trốn thuế đang diễn ra tại công ty. Công ty cần phải nhanh chóng thay đổi lại cách nhìn nhận
về thuế cũng như vai trò to lớn của thuế với sự phát triển chung của nền kinh tế đất nước và chấm dứt việc sử dụng những mánh khóe nhằm trốn thuế của mình.
Ngoài ra, công ty cần tìm hiểu hình thức khai thuế mới là hình thức khai thuế điện tử theo mã vạch 2 chiều. Đây là 2 điểm mới có ảnh hưởng đến công tác kế toán thuế tại công ty và phù hợp với định hướng cải cách hành chính thuế chung của Đảng và Nhà nước. Khi công ty áp dụng hình thức khai thuế điện tử theo mã vạch 2 chiều, chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử sẽ tự động kiểm tra, soát xét tính đầy đủ, hợp lý của các thông tin khai trong hồ s ơ thuế. Công ty cũng sẽ biết ngay được các lỗi kê khai để hoàn chỉmh, bổ sung hồ sơ kịp thời theo quy định, tránh được các lỗi sai sót không cần thiết.
Những điểm trên sẽ được phân tích kỹ trong chương 3: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Th ương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ.