9 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 217.481.351 214.400.28
2.3.4. Trình tự hạch toán
Ví dụ 1: Lấy số liệu của kỳ kế toán là tháng 10 năm 2007, một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT tại công ty TNHH Th ương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ như sau:
Đơn vị tính: Đồng.
(1) Ngày 27/09/2007, trả bằng tiền mặt cước điện thoại cho công ty điện lực thành phố Hà Nội với tổng giá thanh toán là 101.311 đồng. Thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642 92.101
Nợ TK 1331 9.210
(2) Ngày 02/10/2007, cung cấp hệ thống thông gió cho công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây, tổng giá thanh toán 1.323.890.000 đồng. Ng ười mua chưa thanh toán. Thuế GTGT 10%.
Nợ TK 131 (HT) 1.323.890.000
Có TK 511 1.203.536.364
Có TK 33311 120.353.636
(3) Ngày 20/10/2007, bán điều hòa không khí cho nhà xuất bản Kim Đồng. Tổng giá thanh toán 5.230.000 đồng. Đ ã thu bằng tiền mặt. Thuế GTGT 10%.
Nợ TK 111 5.230.000
Có TK 511 4.754.545
Có TK 33311 475.455
(4) Ngày 24/10/2007, mua máy điều hòa Trane của công ty Xây lắp và Thiết bị khoa học kỹ thuật Công nghiệp . Tổng giá thanh toán 184.464.000 đồng. Thuế GTGT 5%. Đã trả bằng chuyển khoản.
Nợ TK 156 175.680.000
Nợ TK 1331 8.784.000
Có TK 112 184.646.000
(5) Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT đ ược khấu trừ trong kỳ chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra với giá trị 56.572.081 đồng.
Nợ TK 33311 56.572.081
2.3.5. Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế GTGT111, 112, 131 152, 156, 211 … 1331 33311 511, 515, 711 111, 331 111, 112, 131 152, 156, 211 … 1331 33311 511, 515, 711 111, 331 885.454.733 1.208.290.909 56.572.081 56.572.081 120.829.091 111 59.555.626
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế GTGT tại công ty.
Ví dụ 2: Lấy số liệu là năm 2006, sau khi cơ quan thuế tiến hành thanh, kiểm
tra thuế tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ thì số dư đầu kỳ của các tài khoản bị thay đổi theo kết quả thanh kiểm tra thuế.