D Xác định số thuế TNN phải nộp trong kỳ tính thuế 13.439.584 1Thuế TNN phải nộp phát sinh trong kỳ tính thuế113.439
5 Thuế TNDN còn phải nộp trong kỳ tính thuế D6 2.862.322
2.5.1. Những vấn đề chung về thuế môn bài tại công ty
2.5.1.1. Đối tượng chịu thuế
Là công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ
2.5.1.2. Cách tính thuế
Căn cứ vào chỉ tiêu vốn đăng lý trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và các văn bản pháp luật liên quan đến thuế môn bài, kế toán thuế tự xác định bậc thuế và mức thuế môn bài phải nộp vào nhân sách Nhà nước của công ty.
2.5.1.3. Kê khai thuế
Theo lưu đồ 2.3 ta thấy được trình tự khai thuế môn bài phát sinh hàng năm của công ty. Hồ sơ khai thuế môn bài gồm Tờ khai thuế môn bài. Thời hạn cuối cùng nộp tờ khai thuế môn bài là trước ngày 25 tháng 1 hàng năm.
Tuy nhiên, từ khi Luật quản lý thuế ra đời v à có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 thì kế toán khai thuế môn bài phát sinh tại công ty từ năm 2008 trở đi sẽ bị tác động
bằng việc kéo dài thời hạn khai thuế thêm 5 ngày so với trước đây, tức là chậm nhất không quá ngày 30 của tháng đầu tiên trong năm và thống nhất với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm phát sinh tại công ty là khai thuế TNDN dự kiến.
Việc tăng mức thuế môn bài đóng góp vào ngân sách Nhà nư ớc của công ty đã chứng tỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua. Chứng tỏ yếu tố nguồn vốn của công ty đ ã tăng tương ứng với sự tăng lên của yếu tố tài sản. Đây là một trong những yếu tố nhạy cảm tác động đến quyết định mua sản phẩm hay đầu tư từ phía bên ngoài tới công ty.
2.5.1.4. Nộp thuế
Công ty nộp thuế môn bài vào Kho bạc Nhà nước bằng tiền mặt. Chứng từ sau khi nộp nộp thuế môn bài là Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước được dùng để hạch toán kế toán thuế môn bài phát sinh tại công ty.
Tuy nhiên, công ty nên tìm hiểu các hình thức nộp thuế mới để chọn lựa cho mình một hình thức phù hợp nhất, không cần thiết phải cứng nhắc chỉ nộp thuế v ào ngân sách Nhà nước bằng tiền mặt. Trong Luật quản lý thuế cũng đã mở rộng các hình thức giao dịch làm thủ tục về thuế như tạo điều kiện cho công ty có thể ho àn thành nghĩa vụ với nhà nước mọi lúc, mọi nơi, không bị bó hẹp trong giới hạn giờ làm việc hành chính của cơ quan thuế.
2.5.2. Tài khoản sử dụngSố hiệu tài khoản Số hiệu tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Tên tài khoản Ghi chú
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
3338 Thuế môn bài
2.5.3. Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển
2.5.3.1. Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế môn bài, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh …
2.5.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ v à sổ Cái (Tài khoản 333).
Sổ kế toán chi tiết: Bảng tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
2.5.3.3. Trình tự luân chuyển
Kế toán thuế Kế toán trưởng Ban lãnh đạo công ty
Lưu đồ 2.3: Lưu đồ hạch toán kế toán thuế môn b ài phát sinh tại công ty.
Bắt đầu Hóa đơn,
chứng từ BP khác Khai tờ khai
thuế môn bài Hóa đơn,
chứng từ Tờ khai thuếmôn bài
Ký duyệt Ký duyệt
1
Nộp tờ khai và nộp thuế môn bài. Ghi sổ kế toán chi tiết
Tờ khai thuế
môn bài Giấy nộp tiền vào NSNN N Lưu, xét duyệt và ký N 1 CQ thuế Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp Kết thúc 2 1 2
Lưu đồ 2.3 được giải thích như sau:
Căn cứ vào chỉ tiêu vốn đăng ký trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh v à các văn bản pháp luật về thuế môn bài, kế toán thuế tự xác định số thuế môn b ài năm của công ty và khai Tờ khai thuế môn bài với cơ quan thuế quản lý trực tiếp là Chi cục thuế quận Đống Đa. Sau khi Tờ khai thuế môn bài được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, kế toán thuế công ty nộp l ên Chi cục thuế quận Đống Đa.
Sau khi được cán bộ thuế ký duyệt vào tờ khai thuế môn bài, kế toán thuế căn cứ vào đó nộp số thuế môn bài năm của công ty lên Kho bạc nhà nước. Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước là căn cứ để kế toán thuế hạch toán và ghi sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán chi tiết được ghi là Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh … Kế toán trưởng căn cứ vào Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước được kế toán thuế gửi lên tiến hành ghi sổ kế toán tổng hợp và lưu lại. Sổ kế toán tổng hợp được ghi là Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ Cái các tài khoản 333, 111, 642 …
2.5.4. Trình tự hạch toán
Lấy số liệu của kỳ kế toán là năm 2007, một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế môn bài tại công ty như sau:
(1) Ngày 20/01/2007, căn cứ vào Tờ khai thuế môn bài đã được ký duyệt, công ty nộp thuế môn bài cả năm bằng tiền mặt vào ngân sách Nhà nước:
Nợ TK 3338 2.000.000
Có TK 111 2.000.000
(2) Đồng thời, hạch toán số thuế môn b ài đã nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 642 2.000.000
Có TK 3338 2.000.000
(3) Cuối năm kết chuyển, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 911 2.000.000