C ỘNG HÒA XÃ HỘI HỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 11/GTGT Đ ộc lập Tự do Hạnh phúc
0037476 24/10/07 Thuế GTGT đầu vào 8.784.000
1.4.1.2. Cách tính thuế
Lấy số liệu là năm 2006 ta có:
Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận kế toán. Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x 28%. Cụ thể:
Thu nhập chịu thuế = 47.998.516 đ.
Thuế TNDN = 47.998.516 đ x 28% = 13.439.584 đ .
1.4.1.3. Kê khai thuế
Thủ tục khai thuế TNDN dự kiến năm tới phát sinh tại công ty được nói rõ trong lưu đồ 2.2. Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính phát sinh tại công ty gồm có: Tờ khai thuế TNDN; Bảng đăng ký kế hoạch tiền lương năm; Bảng đăng ký mức trích khấu hao tài sản cố định và Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Hồ sơ này được gửi lên cơ quan thuế trước ngày 25 tháng 1 hàng năm.
Kể từ khi Luật quản lý thuế ra đời và có hiệu lực sẽ tác động đến công tác kê khai thuế TNDN phát sinh tại công ty bằng việc thống nhất với hồ s ơ khai thuế môn bài năm và kéo dài thời hạn khai thuế thêm 5 ngày so với trước.
Tuy nhiên, công ty nên tìm hiểu và áp dụng hình thức khai thuế điện tử để tạo sự thuận lợi và hiệu quả trong công tác khai thuế phát sinh tại công ty m ình. Trong thời gian tới chắc chắn hình thực khai thuế điện tử theo mã vạch 2 chiều sẽ được áp dụng rộng rãi trong phạm vi toàn quốc để đáp ứng kế hoạch cải cách h ành chính thuế đến năm 2010 của Chính phủ.
Bên cạnh đó, Luật quản lý thuế cũng đổi mới việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý. Hiện nay, các daonh nghiệp phải khai thuế đầu năm, dựa tr ên hiệu quả kinh doanh của năm trước để tạm tính số thuế phải nộp của các quý trong năm. Cách khai thác này đôi khi chưa phản ánh đúng số thuế phát sinh phải nộp trong các quý của năm. Luật quy định khi hết mỗi quý th ì doanh nghiệp mới phải khai thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên kết quả kinh doanh của quý đó. Như vậy số liệu kê khai sẽ sát với thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp h ơn. Tránh được tình trạng tạm tính đầu năm có chênh lệch lớn so với số phát sinh thực tế trong từng quý kinh doanh.
1.4.1.4. Nộp thuế
Sau khi nộp tờ khai thuế TNDN dự tính công ty tiến hành nộp thuế TNDN bằng tiền mặt theo số dự tính đó vào cuối mỗi quý. Còn với việc nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, công ty nộp số thuế c òn thiếu vào ngân sách Nhà nước. Công ty nộp thuế bằng tiền mặt với tất cả số tiền thuế phát sinh tại công ty. Chứng từ chứng minh việc công ty đã thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách Nh à nước là Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước.
1.4.1.5. Quyết toán thuế
Trình tự và thủ tục quyết toán thuế được nói rõ trong lưu đồ 2.2. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN gồm có: Tờ khai quyết toán thuế TNDN; Bảng cân đối tài khoản; Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính. Hồ sơ trên được gửi đến cơ quan thuế trước ngày 31 tháng 3 của năm kế tiếp.
Có một điểm mới kể từ khi Luật quản lý thuế ra đời và có hiệu lực tác động đến quy trình quyết toán thuế tại doanh nghiệp là thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN sẽ được thống nhất với quy trình quyết toán thuế GTGT với không quá 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Năm tài chính của công ty đồng thời là năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
1.4.1.6. Xử lý vi phạm
Vào thời điểm đầu năm 2006 cơ quan thuế đã tiến hành kiểm tra, thanh tra tại công ty. Sau khi tiến hành tìm hiểu thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty, cơ quan thuế đã tiến hành lập biên bản thanh, kiểm tra thuế. Trong bi ên bản này số thuế TNDN phải nộp từ không phát sinh chuyển thành phải nộp 24.300.136 đồng. Do tính chất vi phạm của công ty nằm ở mức độ nhẹ n ên ngoài việc nộp thêm số tiền thuế bị truy thu thì công ty còn phải chịu số tiền phạt bằng với số tiền thuế bị truy thu.