C ỘNG HÒA XÃ HỘI HỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 11/GTGT Đ ộc lập Tự do Hạnh phúc
0037476 24/10/07 Thuế GTGT đầu vào 8.784.000
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm
Năm 2007
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Số Ngày Số tiền Số Ngày Số tiền
…
377 15/11/07 59.555.626… …
Tổng
Người lập Hà Nội, ngày tháng năm 2007 Kế toán trưởng
Biểu 2.12: Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ năm 2007 tại công ty.
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ Địa chỉ: 317 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 2007
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ S ố hiệu: 133
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Số tiền
Ngày tháng ghi
sổ S.hiệu Ngày
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có Ghi chú Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … 15/11/07 377 15/11/07 Nộp thuế GTGT tháng 10/2006 111 59.555.626 … Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Người lập Hà Nội, ngày tháng năm 2007
Kế toán trưởng
Biểu 2.13: Sổ cái tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ năm 2007 tại công ty.
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGTĐơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ
Địa chỉ: 317 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
Đvt: Đồng Việt Nam Chứng từ Số thuế GTGT cuối kỳ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ Số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT đã nộp Còn phải nộp Nộp thừa … Tổng 31.087.573 5.818.998 (192.204.598) … Tông - 489.835 (192.694.433) … Tổng 147.947.569 18.278.501 (63.025.365) Quý 1 179.035.142 24.587.334 … Tổng cộng 475.258.278 308.667.806 (50.882.701)
Người lập biểu Hà Nội, Ngày 10 tháng 01 năm 2007
Thủ trưởng đơn vị (Ký và đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ Địa chỉ: 317 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 200 6
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ S ố hiệu: 133
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Số tiền
Ngày tháng
ghi sổ S.hiệu Ngày
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Ghi chú Số dư đầu kỳ 217.473.173 Số phát sinh trong kỳ … Cộng số phát sinh trong kỳ 308.667.806 475.258.278 Số dư cuối kỳ 142.118.393
Người lập Hà Nội, ngày tháng năm 2007
Kế toán trưởng
Biểu 2.15: Sổ cái tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ năm 2006 tại công ty.
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ Địa chỉ: 317 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 2006
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ S ố hiệu: 333
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Số tiền
Ngày tháng ghi
sổ S.hiệu Ngày
Diễn giải TK đốiứng
Nợ Có Ghi chú Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ … Cộng số phát sinh trong kỳ 308.667.806 308.667.806 Số dư cuối kỳ -
Người lập Hà Nội, ngày tháng năm 2007
Kế toán trưởng
Biểu 2.16: Sổ cái tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước năm 2006 tại công ty.
2.3.7. Nhận xét
Nhìn chung công tác kế toán thuế GTGT tại công ty được tiến hành theo quy định của các văn bản pháp luật có liên quan như Chuẩn mực kế toán, Luật thuế GTGT, Luật quản lý thuế .... Từ hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ kế toán, hệ thống báo cáo tài chính đến chế độ sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ doanh nghiệp đang áp dụng.
Tuy nhiên có một thực trạng trong công tác hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty là còn sử dụng những hóa đơn, chứng từ không đáp ứng được tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp như hóa đơn khống hoặc hóa đơn được cung cấp bởi những doanh nghiệp ma và không lập hóa đơn GTGT khi cung cấp sản phẩm, hàng hóa cho các hộ gia đình. Tất cả những hành động trên nhằm làm giảm số thuế GTGT phải nộp, theo đó làm giảm số thuế TNDN công ty phải nộp v ào ngân sách Nhà nước.
Bên cạnh đó, do trình độ của nhân viên kế toán tại công ty còn thấp, đặc biệt là trình độ của nhân viên kế toán thuế mới ở bậc trung cấp. Thêm vào đó, Ban lãnh đạo công ty chưa chú trọng đến công tác kế toán cũng nh ư nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán trong công ty mình nên đã nảy sinh rất nhiều hạn chế trong công tác hạch toán kế toán và tất yếu dẫn đến những hậu quả gây thiệt hại trực tiếp cho công ty. Do đó còn tồn tại song hành “hai trong một” - hai hình thức sổ kế toán trong công ty. Một dùng để hạch toán trong nội bộ và một để đối phó với cơ quan thuế. Hay đơn cử do không nắm bắt được những quy định của các văn bản pháp luật có liên quan đến quá trình hạch toán tiền lương, thuế … mà chỉ chú trọng vào việc làm sao giảm số thuế phải nộp nên trong năm 2006 khi bị kiểm tra thuế, cán bộ thuế đã gạt đi những chi phí không hợp lý, hợp lệ, hợp pháp dẫn đến số thuế phải nộp tăng và làm đảo lộn số dư của các tài khoản nên gây khó khăn cho công tác k ế toán thuế các kỳ tiếp sau này.
Đây cũng là thực tế chung của một số cá biệt các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ khi tham gia vào sự vận động chung của nền kinh tế hiện nay và gây nên tình trạng trốn, lậu thuế đang nhức nhối tr ên cả nước. “Bài toán” này
cần sự phối hợp từ nhiều phía, đặc biệt l à từ các chủ thể chính tham gia vào công tác thuế là doanh nghiệp và cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong việc tìm ra lời giải hữu hiệu nhất. Nội dung này sẽ được phân tích kỹ trong chương 3: Một số biện pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Th ương mại và Dịch vụ Tuấn Vũ.