Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán:Kiểm toán viên lựa chọn một số nghiệp vụ trên sổ chi tiết tiền để thực hiện kiểm tra chi tiết bằng các thu thập các Phiếu thu, Phiếu chi tương ứng. Sau đó, KTV kiểm tra hình thức của phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với quy định hiện hành hay không, có chữ ký, số tiền, nội dung rõ ràng không…để khẳng dịnh các mục tiêu phê chuẩn, tính toán, hạch toán, cộng dồn được thoả mãn. Đồng thời KTV kiểm tra tính liên tục của việc đánh số thứ tự các phiếu thu, phiếu chi. Tiếp đó, KTV tiến hành kiểm
GVHD: Ths Lê Vũ Ngọc Thanh SVTH: Lê Thị Lệ Ngân – 49DN2
tra các chứng từ gốc như hợp đồng, đề nghị mua hàng, đề nghị thanh toán, hóa đơn tài chính gốc…để khẳng định nghiệp vụ phát sinh là có căn cứ hợp lý được thỏa mãn.
Biểu 2.8:kiểm tra chứng từ khoản mục tiền tại công ty B
Khách hàng:công ty B Ngày khóa sổ:31/12/2010 Nội dung: kiểm tra chứng từ
Chứng từ SH NT Nội dung TK DƯ Số tiền (1) (2) (3) 50 11/1 Tạm ứng công tác phí 141 4.250.000
567 12/3 Chi phí xăng dầu 621 7.652.000
… … …
902 6/7 Chi bốc vác, vận chuyển 152 6.2165.000 987 5/8 Chi mua văn phòng phẩm 153 3.685.300 1038 30/12 Chi phí hội họp 642 3.369.000
(1): Đã kiểm tra phiếu thu, phiếu chi hợp lệ. (2):Đã kiểm tra hóa đơn tài chính phù hợp.
(3)Kiểm tra hợp đồng, đề nghị mua hàng, đề nghị thanh toán…
Kết luận: Hầu hết các khoản thu, chi đã kiểm tra chi tiết đều đạt có chứng từ đầy đủ, hợp lý và hợp lệ. Riêng một số khoản cần lưu ý.
- Các khoản chi tham quan nghỉ mát số tiền 15.500.000, nguồn chi lấy từ quỹ phúc lợi nhưng Công ty lại hạch toán Nợ TK 642/ Có TK 111, đúng ra Công ty phải hạch toán Nợ TK 431/ Có TK 111.
Công Ty TNHH Kiểm Toán & Tư Vấn PHAN DŨNG PHAN DUNG Auditing & Consulting Company Limited