D. Giảm cho vay tạm thời:
E. Giảm do các nguyên nhân khác:
5.4.1. Đối với vật liệu nhập kho:
Giá thực tế vật liệu mua ngoàI nhập kho: Là giá mua ghi trên hoá đơn và chi phí thu mua thực tế. Trong đó chi phí thu mua bao gồm: vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, tiền phạt, tiền công tác phí cho cán bộ thu mua trừ các khoản giảm giá, chiết khấu (nếu có). Vì vậy Công ty chọn hình thức thu mua chọn mua, chi phí bốc dỡ bên mua chịu, chi phí hao hụt bên bán chịu. Có một số
ít vật liệu nhập kho theo hợp đồng hàng giao tại kho bên bán. Lúc này căn cứ vào hợp đồng cụ thể mà thực hiện (chi phí mua, bốc dỡ tại kho bên bán, hao hụt...). Giá thực tế vật liệu thuê ngoàI gia công: là giá vật liệu xuất chế biến cộng chi phí liên quan (tiền thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ,...). Giá thực tế nhập kho do tự chế biến: Là giá vật liệu xuất kho để gia công cộng với các chi phí gia công nh-: tiền l-ơng, bảo hiểm xã hội, khấu hao TSCĐ cho bộ phận gia công.
5.4.2. Đối với vật liệu xuất kho:
Hàng ngày, khi xuất kho kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu xuất kho để tập hợp số liệu. Cuối kỳ tổng hợp giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ và tồn đầu kỳ, tính giá thực tế bình quân của từng loại vật liệu theo công thức:
Chứng từ kế toán đ-ợc sử dụng trong phần hành này là: Phiếu nhập vật liệu.
Phiếu xuất vật liệu.
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
Giá thực tế Giá thực tế vật liệu tồn ĐK + nhập TK Số l-ợng vật liệu = x vật liệu xuất kho Số l-ợng vật liệu tồn ĐK + nhập TK xuất kho
Trình tự luân chuyển chứng từ này đ-ợc đ-ợc quy định nh- sau:
Đối với vật liệu nhập kho: Căn cứ vào hoá đơn và phiếu biên bản kiểm nghiệm vật t- (nếu có), phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho vật liệu thành 4 liên. Ng-ời phụ trách phòng kinh doanh ký tên vào phiếu và chuyển 3 liên xuống kho làm căn cứ nhập kho còn 1 liên phòng kinh doanh giữ.
Căn cứ vào phiếu nhập kho nhận đ-ợc của phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật t- nhập kho, ghi số l-ợng thực nhập vào phiếu. Trong tr-ờng hợp kiểm nhận, nếu phát hiện thừa thiếu, mất phẩm cấp, không đúng quy cách đã ghi trên chứng từ thì thủ kho phảI báo cho phòng kinh doanh biết, đồng thời cùng
ng-ời nhận hàng lập biên bản xử lý. Sau khi xử lý xong, thủ kho cùng ng-ời giao hàng ký tên vào cả 3 liên.
Phiếu nhập kho sau khi đã có chữ ký của ng-ời giao hàng, thủ kho phảI gửi kèm cả biên bản thừa thiếu về phòng kinh doanh. Thủ kho giữ lại 1 bản ghi vào thẻ kho số hàng thực nhập, 1 liên chứng từ gốc (hoá đơn bán hàng) gửi về phòng kế toán làm căn cứ để thanh toán tiền cho ng-ời bán, 1 liên khách hàng giữ để đối chiếu khi có thắc mắc.
VD: Cuối tháng 6, sau khi đã tổng hợp đ-ợc thực tế vật liệu tồn đầu tháng 6 (cuối tháng 5/2002), giá thực tế vật liệu nhập trong tháng 6 trên sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn, kế toán tiến hành tính đơn giá xuất vật liệu. Cụ thể đối với tinh dầu dứa:
Số l-ợng (kg) Đơn giá Thành tiền Tồn cuối tháng 5 chuyển sang 232,7 85.400 19.872.580 Nhập trong tháng 6 (tổng nhập) 1504 93.300 140.323.200 Xuất trong tháng 6 (tổng xuất) 1523
Trong đó chi phí vận chuyển là 150.000 đ, thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy tinh dầu dứa trong tháng 6/2002 đ-ợc tính nh- sau: Giá đơn vị 19.872.580 + 140.323.200
bình quân = = 92.241 đ/kg. 232,7 + 1504
Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu trong tháng 6, tổng số l-ợng xuất kho tinh dầu dứa là 1523 kg. Mà kế toán đã tập hợp tính toán đ-ợc trị giá thực tế tinh dầu dứa xuất kho là:
1523 x 92.241 = 140.483.043 đ.
Nh- vậy công tác đánh giá vật liệu kế toán chỉ sử dụng một giá thực tế của vật liệu. Cách đánh giá này sẽ giảm bớt công việc cho kế toán và việc tính giá thực tế của sản phẩm trong kỳ chính xác.