D. Giảm cho vay tạm thời:
Bảng cân đối kho
STT Tên vật t- ĐVT Tồn T5 Nhập T6 Xuất T6 Tồn T6
20 Đ-ờng hảo hạng kg 0 24100 24100 0 21 Glucose I kg 90 44735 8431 36394 22 Glucose II kg 797 61155 33070 28882 23 Tinh dầu dứa kg 232,7 1504 1523 213,7 24 Bột dâu kg 554,3 813 1352 15,3
“Bảng cân đối kho” do thủ kho lập vào cuối tháng để làm căn cứ đối chiếu với số lượng của kế toán với “Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn”. Lúc này kế toán tính giá xuất nhằm đảm bảo cho công tác kế toán chi tiết đ-ợc chặt chẽ. Do kế toán dùng ph-ơng pháp tính giá bình quân đơn vị để tính giá xuất trên bảng vào cuối tháng. Bs1 - Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn MS Tên ĐVT Tồn Nhập 6 Xuất 6 Tồn 6 SL Đ G TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL Đ G TT Đh Đ-ờng hảo hạng Kg 0 24100 6120 147492000 24100 6120 147492000 0 ĐI Gluco I 90 44735 8431 36394 ĐII Gluco II 797 61155 33070 28882 Td Tinh dầu dứa 232,7 1504 1523 213,7 BC Bột cacao 253 1950 1900 303
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chú ý: Trên phiếu nhập xuất thì phản ánh thuế VAT, còn trên các thẻ kho và thẻ hạch toán chi tiết thì không phản ánh thuế. Cho đến khi vào sổ tổng hợp thì mới phản ánh thuế.
Giả sử khi nhập đ-ờng là hình thức mua trọn gói nên không có chi phí vận chuyển và các chi phí khác.
Tại các đơn vị sử dụng nếu nguyên vật liệu dùng không hết thì làm phiếu nhập kho gửi cho thủ kho. Thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho nh- phiếu nhập khác tức là l-ợng vật liệu nhập kho tăng lên. Thủ kho chuyển cho kế toán một phiếu nhập. Căn cứ vào phiếu nhập lại kế toán tính toán l-ợng vật liệu sản xuất. Vậy đối với những vật liệu dùng không hết nhập lại thì số liệu nhập xuất trên sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho là không khớp nhau. Do vậy kế toán phảI tiến hành đối chiếu số liệu của từng đơn vị sử dụng.
5.6. Kế toán tổng hợp.
Mặc dù tập hợp các chứng từ vào cuối tháng, song ph-ơng pháp hạch toán vẫn đ-ợc xem nh- dựa trên cơ chế quản lý hàng tồn kho theo hình thức kê khai th-ờng xuyên. Việc tính toán giá hàng xuất và giá trị hàng tồn kho cuối là không dựa trên cơ sở kết quả kiểm kê mà xác định chi phí nguyên vật liệu xuất trong là bằng giá trung bình khi ghi sổ doanh nghiệp sử dụng TK 152 “Nguyên vật liệu”, không dùng TK 151 “Hàng mua đang đi đường”.
Theo đó kết cấu tài khoản 152 sẽ mang nội dung theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên. Nó gồm điều khoản t-ơng ứng với cách phân loại nguyên vật liệu nêu trên: - TK 1521: Nguyên vật liệu chính. - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ. - TK 1523: Nhiên liệu - TK 1524: Phụ tùng thay thế. Trình tự hạch toán: