D. Giảm cho vay tạm thời:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nợ TK 152: Chi tiết vật t
Nợ TK 152: Chi tiết vật t-.
Có TK 152: Chi tiết bao bì.
- Một nét đặc biệt khác là Công ty rất th-ờng xuyên thuê các xí nghiệp nhỏ t- nhân, tổ hợp, gia công một loại NVL nào đó. Điều đó giúp cho nhà quản lý giảm đ-ợc chi phí điều hành các hoạt động sản xuất nhỏ lẻ. Doanh nghiệp th-ờng theo ph-ơng pháp bán đứt, giao khoán sản phẩm cuối cùng nên ít quan tâm đến l-ơng công nhân, chi phí vận chuyển, gia công mà chỉ tới giá thành NVL cuối cùng nh- tr-ờng hợp mua vào. Khi đó, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu.
Có TK 154: Chi phí sản xuất dở dang.
- Phần lớn các nguồn nhập chủ yếu là mua chịu của các nhà cung cấp lớn bên ngoài hay các xí nghiệp thành viên hạch toán độc lập:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu. Nợ TK 133: Thuế GTGT. Có TK 331: Phải trả ng-ời bán. Hoặc Nợ TK 152: Nguyên vật liệu. Nợ TK 133: Thuế GTGT. Có TK 336: Phải trả nội bộ.
- Các nguyên vật liệu hình thành chủ yếu từ con đ-ờng nhập khẩu. Khi đó chứng từ đ-ợc tập hợp từ nhiều bộ phận tham gia vận chuyển. Do vậy giá ghi trên phiếu nhập kho vẫn chỉ dựa vào giá trên hoá đơn để lập, ch-a xét tới các loại thuế, lệ phí. Các chứng từ này th-ờng tách riêng đi theo các h-ớng khác và tập hợp ở kế toán nguyên vật liệu. Kế toán vật t- sẽ phải xác định bằng khoản:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu. Có TK 333: Phải trả Nhà n-ớc.
- Khi kiểm kê đột xuất phát hiện thừa, kế toán phải điều chỉnh lại hoặc nguyên vật liệu hình thành từ những nguồn khác.
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu. Có TK 338: Phải trả khác.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Các tr-ờng hợp nguyên vật liệu xuất dùng thừa cho các bộ phận sản xuất, quản lý hoặc giá trị của các phế liệu thu hồi (màng, túi hỏng, phôi sắt thép,…) từ quá trình sản xuất sẽ đ-ợc phản ánh vào bút toán:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu.
Có TK chi phí: Tuỳ thuộc vào mục đích sử dụng. * Kế toán xuất kho nguyên vật liệu.
- Tr-ờng hợp, Công ty xuất vật t- cho các hoạt động bổ trợ ở các xí nghiệp thành viên, kế toán ghi:
Nợ TK 136: Phải thu nội bộ. Có TK 152: Nguyên vật liệu.
- Tr-ờng hợp đột xuất kiểm tra phát hiện thiếu hoặc vật t- bị nhân viên làm hỏng mất, Công ty đòi bồi th-ờng. Đối với tr-ờng hợp này, kế toán phải có biên bản kiểm nhận, xử lý cụ thể:
Nợ TK 138: Phải thu khác. Có TK 152: Nguyên vật liệu.
- Đối với các chứng từ xuất dùng nguyên vật liệu tổng hợp với số l-ợng lớn, phục vụ sản xuất trực tiếp tại các xí nghiệp ở Hà Nội, máy sẽ hiểu:
Nợ TK 621: Chi phí sản xuất trực tiếp. Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung. Có TK 152: Nguyên vật liệu.
- Đối với các vật t- xuất lẻ sau khi đã xác định mục đích sử dụng kế toán quyết định xử lý vào chi phí bán hàng hoặc chi phí quản lý. Đây là các vật t- sử dụng chủ yếu ở phòng kinh doanh nói riêng và khối hành chính nói chung:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng. Nợ TK 642: Chi phí quản lý. Có TK 152: Nguyên vật liệu.
- Đối với các nguyên vật liệu, Công ty xuất cho các xí nghiệp Việt Trì, Nam Định khi đã lập 4 liên bán hàng coi nh- đã bán đứt vật t- cho họ. Công ty cũng
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
bán lại vật t- cho bộ phận liên doanh và một số doanh nghiệp khác. Bây giờ, kế toán phải xác định giá vốn:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán. Có TK 152: Nguyên vật liệu.
- Xuất nguyên vật liệu cho sửa chữa lớn, một phần chi phí vật t- đ-ợc phân bổ dần cho kỳ sau ta có bút toán:
Nợ TK 142: Chi phí trả tr-ớc. Có TK 152: Nguyên vật liệu.
- Doanh nghiệp có tr-ờng hợp hàng về nhập kho trong kỳ nh-ng ch-a có hoá đơn, kế toán sẽ không định khoản số hàng này, làm thủ tục nhập. Nếu trong kỳ, số hàng đó buộc phải lấy ra sử dụng kế toán có bút toán xuất bình th-ờng: Nợ TK chi phí.
Có TK 152: Nguyên vật liệu.
- Đến kỳ sau khi có hoá đơn về, thủ kho viết phiếu nhập kho cho toàn bộ lô hàng nhập ch-a có chứng từ kỳ tr-ớc.
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu: cả lô hàng. Nợ TK 133: Thuế GTGT.
Có TK thanh toán.
- Sau đó lập đồng thời một phiếu “Nhập vay” và một chứng từ “Xuất trả” cho số hàng rút khỏi lô kỳ trước: tương ứng với phiếu “nhập vay”
Nợ TK 338: Phải trả khác.
Có TK 152: Nguyên vật liệu vừa có hoá đơn. Tương ứng với phiếu “xuất trả”, ta có:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu đi vay để xuất tạm. Có TK 338: Phải trả khác.
Tóm tắt sơ đồ hạch toán:
Các nghiệp vụ mua ngoài liên quan đến tài khoản TK 133, kế toán sẽ chỉ phản ánh phần việc của mình (TK 152) với tài khoản đối ứng của nó mà thôi. Thuế GTGT trên thực tế đ-ợc hạch toán riêng bởi kế toán viên khác.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
5.6.1. Hình thức áp dụng sổ:
Công ty Bánh kẹo HảI Hà áp dụng hình thức nhật ký chứng từ nên kế toán
tổng hợp bao gồm các loại sổ sau:
Nhật ký chứng từ: Dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với
ng-ời cung cấp vật t- hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cho doanh nghiệp – TK 331 “PhảI trả người bán”. Cơ sở ghi vào NKCT số 5 là sổ theo dõi thanh toán. Cuối mỗi tháng sau khi đã hoàn thành công việc chi tiết TK 331, kế toán lấy số liệu cộng cuối tháng của từng sổ chi tiết đ-ợc mở cho từng đối t-ợng để ghi vào NKCT số 5. Cuối tháng hoặc cuối quý khoá sổ xác định tổng số phát sinh bên có TK 311 đối ứng nợ TK liên quan và lấy số liệu tổng cộng trên NKCT số 5 để ghi vào sổ cái.
Bảng kê (BK số 3): Dùng để tính giá thành thực tế nguyên vật liệu ghi nợ TK 152 / Có TK 331.
Sổ cáI: Đây là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho 1 tàI
khoản trong đó phản ánh số phát sinh có và số d- cuối tháng hoặc cuối quý. Số phát sinh có của mỗi tàI khoản đ-ợc phản ánh trên sổ cáI theo tổng số lấy từ NKCT ghi có tàI khoản đó, phát sinh nợ đ-ợc phản ánh chi tiết theo từng tàI khoản đối ứng lấy từ NKCT. Sổ cáI ghi một lần vào cuối tháng, cuối quý. Sau khi khoá sổ thì phảI kiểm tra đối chiếu số liệu trên NKCT.
Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết (Sổ theo dõi công nợ): Trong hình thức kế toán NKCT các doanh nghiệp có thể mở sổ, thẻ chi tiết theo mẫu đã h-ớng dẫn, trong đó bắt buộc phảI mở các sổ kế toán chi tiết.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ.
Ghi hàng ngày