Kế toán định khoản: Nợ TK 1121 : 15.724 đồng Có TK 515: 15.724 đồng Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Biểu 2. 4: Sổ chi tiết TK 515
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/08/2019 NH14H 31/08/2019 Lãi NH tháng 8 1121 15,724 42,277 …………………….. 31/12/2019 KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 64,603
Cộng số phát sinh 64,603 64,603
Số dư cuối kỳ
Ngày .... tháng .... năm .....
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Số CT Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải TK TK đối
ứng Nợ Có
A B C D E F 1 2
- Số dư đầu kỳ
NH14H 31/08/2019 Nộp tiền vào tài khoản Lãi NH tháng 8 515 1121 15,724 ……………………….
KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 515 911 64,603 Cộng TK 515 Cộng 64,603 Số dư cuối kỳ 64,603
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 5: Sổ cái tài khoản
2.2.1.3. Kế toán thu nhập khác:
Trong năm 2019, công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm không phát sinh các khoản thu nhập khác. Vì vậy, trong năm công ty không lên sổ hay lập chứng từ cho TK này.
2.2.1.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Trong năm 2019 thì Cơng ty chưa phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nào. Vì vậy, trong năm công ty không lên sổ hay lập chứng từ cho TK này.
2.2.2. Kế tốn chi phí:
2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán: Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng mua bán - Giấy đề nghị thanh toán - Phiếu chi
- Các chứng từ có liên quan khác Tài khoản sử dụng
TK 632 – Giá vốn hàng bán Quy trình hạch tốn:
Đối với Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm thì giá vốn hàng bán sẽ được tổng hợp từ chi phí NVL, chi phí lương cơng nhân trực tiếp phân bổ cho từng cơng trình cộng với các chi phí từ việc phân bổ chi phí mua dụng cụ, máy móc dùng trực tiếp cho các cơng trình và phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ thi công xây dựng cơng trình.
- Về chi phí ngun vật liệu như cát, xi măng, đá, gạch,… sẽ được công ty mua sử dụng trực tiếp cho các cơng trình và khơng phải nhập kho để tránh rườm rà và chi phí cần thiết. Chi phí nguyên vật liệu này sẽ được kế toán ghi nhận vào TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn (Có đầy đủ hóa đơn đầu vào) và thường được sử dụng cho nhiều công trình. Sau khi cơng trình nghiệm thu hồn thành, kế toán sẽ dựa vào dự toán mà
kế toán sẽ kết chuyển chi phí này sang giá vốn hàng bán để tính tốn lợi nhuận của cơng ty. Cịn khối lượng NVL thừa sẽ được nhập lại kho của công ty hoặc bán. Nếu kế tốn khơng phân bổ được đúng chi phí NVL theo dự tốn mà đưa tồn bộ chi phí theo hóa đơn đầu vào kết chuyển sang giá vốn hàng bán thì khi quyết tốn thuế, phần chi phí NVL vượt q so với dự tốn sẽ bị loại trừ ra.
- Về chi phí nhân cơng: Các cơng trình của cơng ty đều được thi cơng trong thời gian ngắn , thường dưới 3 tháng, do đó, lao động của cơng ty đa phần là lao động thời vụ và khơng phải là đối tượng đóng BHXH và nộp thuế TNCN. Trước khi khởi công xây dựng cơng trình thì cơng nhân trực tiếp và giám đốc công ty sẽ ký hợp đồng lao động ngắn hạn quy định rõ thời gian làm việc và mức lương của một ngày cơng. Trong q trình thi công xây dựng công trình, nhân viên giám sát cơng trình sẽ báo cho kế tốn danh sách nhân cơng làm việc hơm đó để kế tốn chấm cơng. Sau khi cơng trình nghiệm thu hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng, kế tốn sẽ tổng hợp số cơng và tính lương. Tiền lương của cơng nhân sẽ bằng tổng số công làm được nhân với số tiền của một công được ghi rõ trong hợp đồng lao động. Kế toán sẽ trình bảng lương cùng với phiếu chi lương choKế tốn sẽ tiến hành chi trả lương bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng. Lương công nhân trực tiếp của từng cơng trình sẽ được hạch tốn vào tài khoản 334 và cuối kỳ kết chuyển vào giá vốn hàng bán để tính lợi nhuận. Chi phí lương nhân cơng trực tiếp thực tế có thể chênh so với dự tốn nhưng khơng được chênh cao hơn quá nhiều vì nếu chênh lệch quá cao, thuế sẽ xuất tốn phần chênh lệch này. Để chi phí nhân cơng này là chi phí hợp lý khơng bị xuất tốn khi quyết tốn thuế TNDN thì cơng ty phải có đầy đủ những hồ sơ, thủ tục sau:
Hợp đồng lao động
Bảng chấm công hằng tháng
Bảng lương đi kèm bảng chấm cơng tháng đó Tạm ứng, thưởng, tăng ca thêm giờ (nếu có)
Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng khi trả lương bằng TGNH. Tất cả có ký tá đầy đủ
- Về chi phí khấu hao TSCĐ: TSCĐ của công ty được dùng để phục vụ thi cơng xây dựng các cơng trình nên kế tốn trích khấu hao TSCĐ cho từng tháng và hạch tốn vào TK 214 – Hao mòn TSCĐ, cuối kỳ kết chuyển sang giá vốn hàng bán.
- Về chi phí phân bổ TSDH: Máy cắt, máy trộn, đầm dùng trực tiếp cho việc thi cơng xây dựng cơng trình nên được hạch toán vào chi phí GVHN để xác định lợi nhuận.
Một số nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/01/2019, công ty xuất hóa đơn GTGT số 36 cho UBND
phường Hương Hồ với giá thanh toán là 304.729.000 đồng. Kế toán sẽ tổng hợp những chi phí NVL đầu vào phát sinh trước ngày 27/01/2019 để phân bổ cho cơng trình. Dựa vào dự tốn của cơng trình, căn cứ vào bảng Tổng hợp khối lượng vật liệu, nhân công, máy tiến hành phân bổ chi phí NVL đã được tổng hợp trong TK 242 cho cơng trình.
Biểu 2. 5: Hóa đơn GTGT
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TOÀN TÂM Mẫu số: 01GTKT3/004
Mã số thuế: 3301520199 Ký hiệu: TT/18P
Địa chỉ: 4/66 Lê Lợi, Phường Phú Hội, Thành phố Huế,
Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại: 0234.3965333 * Email: toantam333@gmail.com Số: 000607 ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua
Ngày 04 tháng 01 năm 2019
Tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm Mã số thuế: 3301571556
Địa chỉ: Thôn Thủ Lễ, Xã Quảng Phước, H. Quảng Điền, TT Huế. Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa. dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Xi măng bao PCB 30 ĐL Tấn 5 1.177.272,73 5.886.364
CK 250.000
Cộng tiền hàng: 5.636.364 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 563.636 Tổng cộng tiền thanh toán: 6.200.000 Số tiền viết bằng chữ: (Sáu triệu hai trăm bốn nghìn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký. ghi rõ họ tên) (Ký. ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đồi chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)