2.1.6. Tình hình hoạt động kinh doanh qua giai đoạn từ năm 2017- 2019 của công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm:
Bảng 2. 1: Tình hình tài chính của cơng ty giai đoạn 2017- 2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
Giá trị % Giá trị %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 430,653,637 1,280,152,728 1,206,207,272 849,499,091 197.26% (73,945,456) (5.78%)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - -
3. DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 430,653,637 1,280,152,728 1,206,207,272 849,499,091 197.26% (73,945,456) (5.78%) 4. Giá vốn hàng bán 333,034,332 1,052,344,546 942,669,298 719,310,214 215.99% (109,675,248) (10.42%) 5. LNG về bán hàng và cung cấp dịch vụ 97,619,305 227,808,182 263,537,974 130,188,877 133.36% 35,729,792 15.68%
6. Doanh thu hoạt động tài chính 43,400 52,800 64,603 9,400 21.66% 11,803 22.35%
7. Chi phí tài chính 0 0 11,570,752 - - 11,570,752 -
- Trong đó: Chi phí lãi vay 0 0 11,570,752 - - 11,570,752 - 8. Chi phí quản lý kinh doanh 80,118,932 130,459,366 119,058,409 50,340,434 62.83% (11,400,957) (8.74%) 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 17,543,773 97,407,616 132,973,416 79,863,843 455.23% 35,565,800 36.51%
10. Thu nhập khác - - - - - - -
11. Chi phí khác 934,120 755,700 1,893,460 (178,420) (19.1%) 1,137,760 150.56%
12. Lợi nhuận khác (934,120) (755,700) (1,893,460) 178,420 (19.1%) (1,137,760) 150.56%
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 16,609,653 96,651,916 131,079,956 80,042,263 481.90% 34,428,040 35.62%
14. Chi phí thuế TNDN 3,321,931 19,330,384 26,215,991 16,008,453 481.90% 6,885,607 35.62%
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 13,287,722 77,321,532 104,863,965 64,033,810 481.90% 27,542,433 35.62% (Nguồn Báo cáo tài chính năm 2017, 2018, 2019)Trường Đại học Kinh tế Huế
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thường được các nhà đầu tư quan tâm đến và cụ thể các tiêu chí được chú ý nhất đó là doanh thu, chi phí và lợi nhuận đạt được. Sau đây ta đi vào phân tích bảng báo cáo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm gần nhất là 2017-2019:
Nhận xét: Qua bảng số liệu cho thấy, tình hình hoạt động của cơng ty có chiều
hướng phát triển tốt, lợi nhuận tăng mạnh qua mỗi năm. Có được kết quả trên là do trong những năm hoạt động công ty đã không ngừng mở rộng sản xuất, kinh doanh, tạo được uy tín và tăng sức cạnh tranh trên thị trường, đồng thời kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí vàsử dụng nguồn vốn có hiệu quả. Cụ thể:
Về doanh thu: Mặc dù doanh thu của công ty qua ba năm không được ổn định nhưng số cơng trình cơng ty nhận thầu đều tăng qua các năm chứng tỏ công ty đang hoạt động ngày càng có hiệu quả.
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Năm 2018 tăng 849,499,091 đồng so với năm 2017, tương đương tăng 197.26%. Đây là sự đột phá của công ty, chứng tỏ công ty đã bắt đầu tạo dựng được uy tín trên thị trường. Đến năm 2019, doanh thu giảm 73,945,456 đồng so với năm 2018 tương đương với 5.78 %. Doanh thu giảm sút nhẹ.
+ Doanh thu tài chính: năm 2018, doanh thu hoạt động tài chính tăng 9400 đồng tương đương với 21.66% so với năm 2017, năm 2019 tăng 11,803 đồng tương đương với 22.35% so với năm 2018. Khoản doanh thu này là từ lãi TGNH, có giá trị rất nhỏ nên khơng có tác động lớn đến tình hình kinh doanh của cơng ty.
Về chi phí: Qua bảng số liệu ta thấy, nhìn chung chi phí của cơng ty đang được
kiểm soát tốt qua mỗi năm.
+ Chi phí giá vốn: Chi phí giá vốn năm 2018 so với năm 2017 tăng 719,310,214 đồng, tương ứng tăng 215.99%. Năm 2019 giảm 109,675,248 đồng so với năm 2018 tương đương với 10.42%. Đây là khoản chi phí trọng yếu, quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Năm 2018, doanh thu bán hàng và chi phí giá vốn đều tăng nhưng tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu là 18.73%. Đến năm 2019, tốc độ tăng của
+ Chi phí tài chính: Năm 2016, 2017, cơng ty khơng phát sinh chi phí sử dụng vốn. Năm 2019, công ty mới bắt đầu phát sinh chi phí là 11,570,752 đồng.
+ Về chi phí quản lý kinh doanh: Năm 2018, chi phí quản lý kinh doanh của cơng ty tăng 50,340,434 đồng, tương ứng tăng 62.83%. Năm 2019 giảm 11,400,957 đồng tương ứng giảm 8.74%.
+ Về chi phí khác: Các khoản chi phí khác của công ty qua ba năm biến động thất thường. Năm 2018, chi phí khác của cơng ty giảm 178,420 đồng, tương ứng giảm 19.1%. Năm 2019 tăng 1,137,760 đồng tương ứng tăng 150.56%.
Về lợi nhuận: Qua bảng số liệu ta thấy, trong giai đoạn từ 2017 – 2019, mặc dù
doanh thu tăng trưởng không ổn định nhưng lợi nhuận lại tăng qua các năm. Chứng tỏ rằng cơng ty đã hoạt động có hiệu quả, quản lý tốt các khoản chi phí. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là chỉ tiêu quan trọng nhất của công ty.
Lợi nhuận năm 2018 tăng 64,033,810 đồng tương đương với 481.90% so với năm 2017. Năm 2019 tăng 27,542,433 đồng tương đương với 35.62% so với năm 2018. Doanh thu của năm 2019 giảm so với năm 2018 nhưng lợi nhuận lại tăng là do tốc độ giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 chậm hơn tốc độ giảm của chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh.
Bảng 2. 2: : Tình hình tài sản nguồn vốn của doanh nghiệp qua 3 năm 2017 – 2019 ĐVT: đồng
2.1.7. Tình hình tài sản, nguồn vốn trong giai đoạn từ 2017-2019 của công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm:
(Nguồn Báo cáo tài chính năm 2017, 2018, 2019)
CHỈ TIÊU Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Giá trị Năm 2018/2017 Năm 2019/2018
% Giá trị %
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 2,490,603,003 2,352,656,033 3,000,824,149 (137,946,970) (5.54%) 648,168,116 27.55% I. Tiền và các khoản tương đương tiền 2,060,826,918 1,461,431,274 2,042,496,118 (599,395,644) (29.09%) 581,064,844 39.76% III. Các khoản phải thu ngắn hạn 291,611,000 891,224,759 954,999,259 599,613,759 205.62% 63,774,500 7.16% 1. Phải thu khách hàng 291,611,000 891,158,000 933,796,000 599,547,000 205.6% 42,638,000 4.78% 2. Trả trước cho người bán - 66,759 21,203,259 66,759 21,136,500 31660.90% V. Tài sản ngắn hạn khác 142,933,456 - 3,328,772 (142,933,456) (100%) 3,328,772 - 1. Thuế GTGT được khấu trừ 1,900,753 - 3,328,772 (1,900,753) (100%) 3,328,772 - 2. Tài sản ngắn hạn khác 141,032,703 - - (141,032,703) (100%) 0 - B. TÀI SẢN DÀI HẠN 199,541,105 271,458,360 400,179,368 71,917,255 (36.04%) 128,721,008 47.42% II.Tài sản cố định 194,772,734 157,045,461 119,333,355 (37,727,273) (19.37%0 (37,712,106) (24.01%) 1. Nguyên giá 226,363,637 226,363,637 226,363,637 - - - - 2. Giá trị hao mòn lũy kế (*) (31,590,903) (69,318,176) 107,030,282 (37,727,273) 119.42% 176,348,458 (254.40%) VI. Tài sản dài hạn khác - 114,412,899 280,846,013 - - 166,433,114 145.47% TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2,690,144,108 2,624,114,393 3,401,003,517 (66,029,715) (2.45%) 776,889,124 29.61% C. NỢ PHẢI TRẢ 677,336,931 533,985,684 1,206,010,843 (143,351,247) (21.16%) 672,025,159 125.85% I. Nợ ngắn hạn 677,336,931 533,985,684 906,010,843 (143,351,247) (21.16%) 372,025,159 69.67% 1. Phải trả cho người bán 30,360,000 30,360,000 103,210,000 0 0.00% 72,850,000 239.95% 2. Người mua trả tiền trước 643,655,000 461,037,000 789,480,247 (182,618,000) (28.37%) 328,443,247 71.24% 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3,321,931 42,588,684 13,320,596 39,266,753 1182.05% (29,268,088) (68.72%) II. Nợ dài hạn - - 300,000,000 - - 300,000,000 - 5. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn - - 300,000,000 - - 300,000,000 - D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 2,012,807,177 2,090,128,709 2,194,992,674 77,321,532 3.84% 104,863,965 5.02% I. Vốn chủ sở hữu 2,012,807,177 2,090,128,709 2,194,992,674 77,321,532 3.84% 104,863,965 5.02% 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2,000,000,000 2,000,000,000 2,000,000,000 0 0% 0 0% 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 12,807,177 90,128,709 194,992,674 77,321,532 603.74% 104,863,965 116.35% TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2,690,144,108 2,624,114,393 3,401,003,517 (66,029,715) (2.45%) 776,889,124 29.61%
Về tình hình tài sản: Qua bảng số liệu ta có thể thấy được rằng tổng tài sản của
công ty biến động thất thường qua 3 năm và tăng rõ rệt vào năm 2019. Năm 2018 Tổng tài sản của công ty giảm 66,029,715 đồng tương ứng giảm 2.45% so với năm 2017. Nhưng đến năm 2019 thì tổng tài sản tăng 776,889,124 đồng so với năm 2018 tương ứng tăng 29.61%. Tổng tài sản biến động là do sự biến động của các thành phần sau:
+ Tài sản ngắn hạn: Năm 2018, tài sản ngắn hạn giảm 137,946,970 đồng so với năm 2017 tương ứng giảm 5.54%. Đến năm 2019, tài sản ngắn hạn tăng mạnh, tăng 648,168,116 đồng tương ứng tăng 27.55%.
+ Tài sản dài hạn: Tài sản dại hạn khác với tài sản ngắn hạn. Tài sản dài hạn có xu thế tăng mạnh qua 3 năm. Năm 2018, tài sản dài hạn tăng 71,917,255 đồng tương ứng tăng 36.04%. Đến năm 2019 thì tăng 128,721,008 đồng tương ứng tăng 47.42%. Nguyên nhân tăng tài sản dài hạn là do tài sản dài hạn khác tăng mạnh.
Việc Tổng tài sản của công ty tăng mạnh vào năm 2019 cho thấy được rằng công ty đang ngày càng mở rộng quy mơ kinh doanh của mình. Đây là một dấu hiệu tốt cho sự phát triển của cơng ty.
Về tình hình nguồn vốn: Cũng như tài sản thì nguồn vốn cũng tăng giảm thất
thường và tăng mạnh vào năm 2019. Tổng nguồn vốn năm 2018 giảm 66,029,715 đồng tương ứng với 2.45% so với năm 2017 nhưng đến năm 2019 thì tăng đến 776,889,124 đồng tương ứng tăng 29.61% so với năm 2018. Việc tăng nguồn vốn là do sự tác động tăng của hai khoản mục:
+ Nợ phải trả: Năm 2018, nợ phải trả của công ty 143,351,247 đồng tương ứng giảm 21.16% so với năm 2017. Đến năm 2019 thì tăng mạnh 672,025,159 đồng tương ứng tăng 125.85% so với năm 2019. Khoản mục nợ phải trả có xu thế tăng mạnh vào năm 2019 chủ yếu là do khoản mục nợ dài hạn tăng mạnh, đó là do sự phát sinh khoản vay dài hạn 300.000.000 đồng.
+ Vốn chủ sỡ hữu: Vốn chủ sở hữu có xu thế tăng nhẹ và đều qua 3 năm. Năm 2018 tăng 77,321,532 so với năm 2016 tương ứng với 3.84% và năm 2019 tăng
Qua 3 năm thì tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp có nhiều biến động. Đến năm 2019, công ty biến động tăng lên rõ rệt chứng tỏ công ty đang ngày một mở rộng quy mơ và hoạt động của mình. Đây là một dấu hiệu phát triển tốt cho công ty
2.2. Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm: doanh tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm:
2.2.1. Kế toán doanh thu:
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn thuế GTGT - Hợp đồng xây dựng - Hồ sơ thanh quyết toán. Tài khoản sử dụng:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Quy trình hạch tốn:
Quy trình hạch tốn doanh thu tại cơng ty được tiến hành qua 3 bước: Bước 1: Hồn thành hồ sơ thanh quyết tốn:
Bảng thanh tốn khối lượng hồn thành giai đoạn: Cơng trình sau khi hồn thành hoặc cơng trình chia ra thanh nhiều hạng mục, giai đoạn thì mỗi giai đoạn, mỗi hạng mục nhỏ trước khi chuyển sang thi cơng giai đoạn tiếp theo thì nhà thầu phải trình chủ đầu tư nghiệm thu và ký bảng KLHT và giá trị của giai đoạn đó, gọi là “Bảng thanh toán KLHT” giai đoạn 1; 2; 3… cho đến giai đoạn cuối.
Bảng quyết tốn khối lượng hồn thành cơng trình: Khi cơng trình được nghiệm thu hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng theo “Biên bản nghiệm thu hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng”, nhà thầu sẽ trình chủ đầu tư bảng quyết tốn này để thống nhất KLHT và giá trị cơng trình. Sau khi thống nhất được thì hai bên nhà thầu và chủ đầu tư sẽ ký và đóng dấu vào Bảng quyết tốn KLHT cơng trình này.
Đối với các cơng trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư thì chủ đầu tư có quyền phê duyệt quyết tốn này. Cịn đối với cơng trình sử dụng vốn Ngân sách thì sở Tài
Kết quả phê duyệt có thể làm giá trị cơng trình tăng hoặc giảm so với quyết tốn mà hai bên đã ký trước đó.
Bước 2: Xác định doanh thu:
Thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định theo Biên bản nghiệm thu cơng trình hoặc hạng mục cơng trình.
Đối với Bảng thanh toán KLHT giai đoạn 1; 2; 3…: Căn cứ giá trị KLHT mà chủ đầu tư và nhà thầu đã thống nhất, nhà thầu sẽ tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư.
Đối với bảng quyết toán KLHT cơng trình của các cơng trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư thì ta xác định được doanh thu của cơng trình là tổng giá trị KLHT các giai đoạn hay hạng mục nhỏ. Với các cơng trình sử dụng vốn Ngân sách thì khi có quyết định phê duyệt quyết tốn của cấp có thẩm quyền, kết quả thanh trả, kiểm toán, kế toán sẽ điều chỉnh, ghi nhận doanh thu theo quyết định PDQT này. Tuy nhiên, doanh thu trong cả hải trường hợp này đều có thể phải điều chỉnh một lần nữa theo kết quả của hai cơ quan thanh tra và kiểm toán.
Bước 3: Hạch toán doanh thu (Theo phương pháp khấu trừ) Nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 02/01/2019, Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm kí kết HĐXD số 02/2019/HĐXD với chủ đầu tư là UBND phường Hương Hồ và tiến hành thi cơng xây dựng cơng trình mương thốt nước đường Phạm Triệt tại phường Hương Hồ, thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế với giá trị hợp đồng là 304.729.000 đồng. Ngày 27/01/2019, công ty hồn thành cơng trình và làm hồ sơ thanh quyết tốn gồm có biên bản nghiệm thu thanh tốn giá trị khối lượng hồn thành, bảng tính giá trị đề nghị thanh tốn và biên bản nghiệm thu hồn thành đưa vào sử dụng trình cho chủ đầu tư ký duyệt.
Sau khi hồn thành hồ sơ thanh quyết tốn với đầy đủ chữ kí của chủ đầu tư và cơng ty thì cơng ty tiến hành xuất hoá đơn GTGT cho UBND phường Hương Hồ với số tiền bằng với giá trị nghiệm thu hoàn thành là 304.729.000 đồng (Thuế GTGT
Biểu 2. 1: Hóa đơn GTGT số 36
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Kí hiệu: HL/15P
Liên 1: Lưu
Ngày 03 tháng 11 năm 2019 Số: 0000036
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HẢI LÂM Mã số thuế: 3301571556
Địa chỉ: Thôn Thủ Lễ, Xã Quảng Phước, Huyện Quảng Điền. Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Điện thoại: 0973.311.422
Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng:
Tên đơn vị: UBND phường Hương Hồ
Địa chỉ: Phường Hương Hồ, Thị xã Hương Trà, Tỉnh Thừa Thiên Huế. Mã số thuế :
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản :
TT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Thi cơng xây dựng cơng trình 277.026.364
Cơng trình: Mương thốt nước đường
Phạm Triệt, phường Hương Hồ, Đđxd: Phường Hương Hồ, thị
xã
Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế
Cộng tiền hàng: 277.026.364 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 27.702.636 Tổng cộng tiền thanh toán: 304.729.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻ bốn triệu bảy trăm hai mưoi chín nghìn đồng chẳn ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký. ghi rõ họ tên) (Ký. ghi rõ họ tên) (Ký. đóng dấu. ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đồi chiếu khi lập, giao, nhận hố đơn)
Sau khi xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư, kế tốn doanh thu dựa vào hóa đơn này tiến hành nhập liệu vào phần mềm Misa. Kế toán vào Bán hàng/Bán hàng chưa thu
Hình 2. 1: Giao diện phần mềm Misa - Bán hàng/Báng hàng chưa thu tiền/Hàng tiền
Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 277.026.364 đồng Có TK 5111: 277.026.364 đồng
Hình 2. 2: Giao diện phần mềm Misa - Bán hàng/Báng hàng chưa thu tiền/Thuế giá vốn
Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 27.702.636 đồng
Có TK 3331: 27.702.636 đồng
Biểu 2. 2: Sổ chi tiết TK 511
Biểu 2. 3: Sổ cái TK 511
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 27/01/2019 36 27/01/2019
Thi công xây dựng cơng trình Mương thốt nước đường Phạm Triệt, phường Hương Hồ- Phường Hương Hồ, thị xã Hương Trà, TT Huế