Kế toán định khoản:
+ Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 : 1.206.207.272 đồng Có TK 911 : 1.206.207.272 đồng + Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 : 64.603 đồng Có TK 911: 64.603 đồng + Kết chuyển Giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 : 942. 669.298 đồng Có TK 632: 942. 669.298 đồng + Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 : 119.058.409 đồng Có TK 642: 119.058.409 đồng
Nợ TK 911 : 11.570.752 đồng Có TK 635: 11.570.752 đồng + Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ
Nợ TK 911 : 1.893.460 đồng Có TK 811: 1.893.460 đồng + Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911 : 26.215.991 đồng Có TK 821: 26.215.991 đồng + Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 104.863.965 đồng Có TK 4212: 104.863.965 đồng
Sau khi tiến hành các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán vào mục Báo cáo trên phần mềm để kiểm tra Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế tốn và Bảng cân đối tài khoản đã chính xác và cân đối chưa. Sau đó, tiến hành kê khai lên Báo cáo tài chính 2019 trên Hệ thống kê khai, kết xuất file xml để trình kí và nộp cho cơ quan thuế thông qua trang Thuế điện tử.
Biểu 2. 24: Sổ chi tiết TK 911
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/2019 KCLL 2019 09/10/2019 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 1,206,207,272 1,206,207,272 31/12/2019 KCLL 2019 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 64,603 1,206,271,875 31/12/2019 KCLL 2019 31/12/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 942,669,298 263,602,577 31/12/2019 KCLL 2019 31/12/2019 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 11,570,752 252,031,825 31/12/2019 KCLL 2019 31/12/2019 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 119,058,409 132,973,416 31/12/2019 KCLL 2019 31/12/2019 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 811 1,893,460 131,079,956 31/12/2019 KCLL 2019 31/12/2019 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 26,215,991 104,863,965 31/12/2019 KCLL 2019 31/12/2019 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 4212 104,863,965 Cộng số phát sinh 1,206,271,875 1,206,271,875 Số dư cuối kỳ Ngày .... tháng .... năm .....
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 25: Sổ cái TK 911
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số CT Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải khoản Tài TK đối ứng Nợ Có
A B C D E F 1 2 - Số dư đầu kỳ KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 942,669,298 KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ
Kết chuyển chi phí hoạt
động tài chính 911 635 11,570,752
KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển
lãi, lỗ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6422 119,058,409
KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ 911 811 1,893,460 KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 911 821 26,215,991
KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ
Kết chuyển kết quả hoạt
động kinh doanh trong kỳ 911 4212 104,863,965
KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 911 5111 1,206,207,272
KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 911 515 64,603 Cộng 1,206,271,875 1,206,271,875 Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thanh Bình
Biểu 2. 26: Sổ chi tiết TK 4212
Biểu 2. 24: Sổ chi tiết TK 4212
Biểu 2. 27: Sổ cái TK 4212
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 90,128,709 Số phát sinh trong kỳ 31/12/2019 KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh
trong kỳ 911 104,863,965 194,992,674 Cộng số phát sinh 104,863,965 Số dư cuối kỳ 194,992,674 Ngày .... tháng .... năm .....
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 4212 - Lợi nhuận chưa phân hối năm nay
Số CT Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải khoản Tài TK đối ứng Nợ Có
A B C D E F 1 2 - Số dư đầu kỳ 90,128,709 KCLL2019 31/12/2019 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí thuế TNDN 4212 911 104,863,965 Cộng 104,863,965 Số dư cuối kỳ 194,992,674 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
3.1. Đánh giá chung về việc tổ chức công tác kế tốn của Cơng ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm:
3.1.1. Những ưu điểm:
- Về bộ máy kế tốn: Cơng ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm có bộ máy kế tốn tổ chức khá gọn nhẹ, hợp lý với tính chất, quy mơ của cơng ty và có sự phối hợp, hỗ trợ giữa các nhân viên kế toán. Mỗi bộ phận kế tốn được phân cơng cơng việc phù hợp với năng lực, trình độ mỗi người, tạo ra mơi trường làm việc, chủ động, nâng cao chất lượng hiệu quả công việc.
- Về nhân viên kế toán: Đội ngũ kế tốn năng động, có trình độ, có tinh thần trách nhiệm, tinh thần học hỏi cao. Luôn cập nhật đầy đủ, kịp thời các thay đổi của thông tư mà công ty đang áp dụng.
- Phịng kế tốn được trang bị đầy đủ máy tính, máy photocopy và sử dụng phần mềm Misa giúp giảm thiểu khối lượng công việc cho nhân viên và có thể cung cấp thông tin kịp thời cho ban giám đốc khi cần thiết.
- Về hệ thống sổ sách chứng từ: Doanh nghiệp thực hiện lập, lưu chuyển và lữu trữ chứng từ theo đúng chế độ kế tốn quy định. Cơng ty đã sử dụng tương đối đầy đủ các sổ sách để hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Các chứng từ đều được kiểm tra, hoàn chỉnh và xử lí kịp thời. Được phân loại và hệ thống hóa theo thời gian, nghiệp vụ trước khi đi vào lưu trữ.
3.1.2. Những hạn chế:
- Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm có quy mơ nhỏ nên khơng có các nhân viên kế toán riêng biệt từng mảng mà mỗi kế tốn phải làm nhiều cơng việc kế tốn khác nhau. Do đó, dễ xảy ra tình trạng gian lận và khó phát hiện, xử lý kịp thời.
3.2 Đánh giá về cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết qua kinh doanh của Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm
3.2.1 Những ưu điểm:
- Về hạch toán doanh thu: Công ty sử dụng phầm mềm kế toán misa nên khi có
nghiệp vụ phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ và nhập liệu vào phân mềm trong các phân hệ thích hợp. Do đó, cơng tác hạch tốn doanh thu tại cơng ty được thực hiện nhanh chóng, chính xác và rõ ràng, dễ đối chiếu và kiểm tra.
- Về hạch tốn giá vốn: Chi phí ngun vật liệu sẽ được phân bổ hợp lý cho từng cơng
trình theo dự tốn của cơng trình đó. Cơng ty sử dụng phương pháp nhập trước – xuất trước để tính giá vốn hàng bán là rất hợp lý, giảm nhẹ cơng việc cho kế tốn.
- Về tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán:
Đối với các tài khoản có tài khoản cấp 2 như tài khoản 642, 511,... kế toán đã thể hiện rất rõ từng tài khoản chi tiết trên Sổ Cái của từng tài khoản, nhờ đó kế tốn có thể theo dõi chính xác nội dụng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.
Việc cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn Misa trong hạch toán doanh thu, giá vốn và xác định kết quả kinh doanh đã mang lại rất nhiều lợi ích trong cơng tác kế tốn tại cơng ty. Sau khi nhập liệu các chứng từ cần thiết vào phần mềm thì phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết và sổ cái của từng tài khoản. Cuối kỳ kế toán, sau khi chốt số liệu và bút toán kết chuyển lãi lỗ phần mềm sẽ cập nhật số liệu vào các báo cáo kế toán như Bảng xác định kết quả kinh doanh, Bảng cân đối kế tốn, Bảng cân đối tài khoản. Nhờ có sự trợ giúp đắc lực của phần mềm mà các sổ sách của công ty được thể hiện đầy đủ, rõ ràng, chính xác và dễ kiểm tra, đồng thời giúp giảm bớt cơng việc của kế tốn viên.
3.2.2 Những hạn chế:
- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập trung xử lý ở phịng kế tốn, do đó
thiếu sự giám sát trực tiếp tại các cơng trình xây dựng.
- Hệ thống chứng từ và vận dụng chứng từ tại công ty luôn được thực hiện đúng theo
cơng ty thường khơng cố định và có thể đước thi cơng ở các địa điểm cách xa cơng ty. Do đó, việc ln chuyển chứng từ như chi phí nguyên vật liệu đầu vào, bổ sung nguyên vật liệu hay xử lý tồn gặp khó khăn và chậm trễ.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp của mỗi cơng trình đều vượt mức so với dự tốn và kế
tốn đều đưa vào tính giá vốn cho mỗi cơng trình và cho là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nên rất dễ bị xuất tốn khi thanh tra và truy thu thuế khi thanh tra.
- Có TSCĐ là xe lu, máy múc và có đưa vào thi cơng cơng trình nhưng khơng có hóa
đơn ca máy và xăng dầu nên không được đưa vào chi phí hợp lý.
- Chi phí máy th ngồi khơng có hóa đơn.
- Chi phí NVL tồn kho đầu kỳ năm 2019 là hơn 200 triệu đồng. Đến cuối năm 2019,
chi phí NVL tồn kho là 108 triệu đồng.Cơng ty đã khơng kiểm sốt tốt việc thu mua và sử dụng NVL.
3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm
3.3.1. Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn:
- Cơng ty nên bổ sung thêm một nhân viên kế toán chuyên làm việc tại các cơng trình để có thể theo dõi, kiểm sốt chi phí phát sinh, xử lý nguyên vật liệu tồn, thống kê và tổng hợp số liệu kinh tế tài chính để giảm bớt cơng việc ở phịng Kế tốn,
- Thực hiện công tác kiểm tra chéo, đối chiếu giữa các nhân viên kế toán và giữa các
nhân viên ở phịng ban liên quan với kế tốn. Cụ thể:
+ Cuối ngày, kế tốn cơng nợ tiến hành kiểm tra, đối chiếu lại với kế toán tiền và NVL để kiểm tra xem tình hình trả tiền của khách hàng và mua hàng từ nhà cung cấp có trùng khớp hay khơng, hạch tốn vào phần mềm và hóa đơn chứng từ đã đầy đủ và chính xác chưa. Kiểm kê lại quỹ tiền mặt, bên cạnh đó kiểm tra mẫu mã, số lượng, quy cách của
lựa chọn chưa. Như vậy sẽ đảm bảo được tính chính xác và giảm nguy cơ gian lận tiền mặt và gian lận trong quá trình mua NVL.
+ Kế toán trưởng kiểm tra với kế tốn doanh thu xem cơng trình đó đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu hay chưa. Hồ sơ và thủ tục có đầy đủ và chính xác khơng.
+ Giám đốc và bộ phận kế hoạch - kĩ thuật sẽ kiểm tra, rà sốt lại tình hình nhập xuất NVL so với dự toán do kế toán NVL và tình hình phân bổ chi phí NVL cho từng cơng trình do kế tốn trưởng phụ trách.
- Sử dụng bên thứ ba để kiểm tra sổ sách giảm thiểu nguy cơ gian lận như thuê kiểm tốn độc lập bên ngồi hoặc lập một ban kiểm toán nội bộ độc lập với phịng kế tốn.
3.3.2. Đối với cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết qủa kinh doanh:
- Kiểm soát, nắm bắt đầy đủ khối lượng nguyên vật liệu tồn kho để tránh tình trạng tồn nguyên vật liệu kéo dài và phát sinh các chi phí cần thiết. Cụ thể:
+ Nguyên vật liệu công ty sử dụng chủ yếu là xi măng, kim loại như sắt thép. Đây là nhưng nguyên vật liệu dễ hư hỏng bởi thời tiết và nhiệt độ nên cần hạn chế tồn kho. Như vậy, trước khi thực hiện thi cơng xây dựng cơng trình mới, kế toán nguyên vật liệu cần kiểm tra, rà soát lại NVL tồn kho. Những NVL vẫn cịn sử dụng được thì xuất dùng và đối chiếu với dự tốn của cơng trình để lên danh sách những NVL còn thiếu. Đối với những NVL đã hư hỏng, bị rỉ rét không đảm bảo cho chất lượng cơng trình thì tiền hành xuất khỏi kho hoặc xuất bán.
+ Thương lượng với các nhà cung cấp để cơng ty có thể xuất trả lại hàng hóa hoặc xuất bán nếu khối lượng tồn dư quá nhiều.
- Đưa phần chênh lệch giữa chi phí nhân cơng theo dự tốn và chi phí nhân cơng thực tế vào mục B4 trên tờ khai quyết tốn thuế TNDN.
- Cần lấy hóa đơn xăng dầu và lập hóa đơn ca máy khi sử dụng TSCĐ cơng ty để tăng chi phí hợp lý và để tính chính xác giá vốn từng cơng trình.
- Lấy hóa đơn các ca máy th ngồi. Nếu khơng lấy được hóa đơn thì thi cơng bằng
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận:
Trong q trình thực tập tại Cơng ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hải Lâm, tuy thời gian có hạn nhưng em đã học hỏi được rất nhiều kinh nghiệm thực tiễn cho bản thân khi được tiếp xúc, làm quen với các chứng từ, nghiệp vụ cụ thể.
Qua quá tình thực tập em xin rút ra nhũng kết luận sau:
- Về mặt lý luận: Nắm được những lý thuyết, chính sách quan trọng từ đó hiểu rõ hơn về cơng tác kế tốn, đặc biệt là cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh để làm nền tảng cho việc tìm hiểu và phân tích thực trạng của cơng ty.
- Về mặt thực trạng: Tìm hiểu và nêu lên được thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đồng thời đánh giá được cơng tác kế tốn từ đó đưa ra các ưu nhược điểm giúp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Về mặt giải pháp: Đề xuất được các biện pháp nhằm tăng cường hiệu quả công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh bao gồm: Các biện pháp về nhân sự, chính sách,…
Tuy nhiên trong q trình nghiên cứu đề tài, do khơng đủ điều kiện về thời gian, kinh phí cũng như khả năng tìm hiểu nên đề tài vẫn còn một số hạn chế sau:
- Chỉ trình bày sơ lược mà chưa đi sâu vào phân tích từng khía cạnh cụ thể đối với các hoạt động của công ty.
- Các đánh giá và các giải pháp được đưa ra đều bắt nguồn từ việc tìm hiểu, nghiên cứu của bản thân trong một thời gian ngắn nên không thể tránh khỏi sự phiến diện, chủ quan và có thể khơng có tính ứng dụng.
- Bị hạn chế về số liệu cũng như hệ thống chứng từ do vấn đề bảo mật.