2.3.1 .Đánh giá khái quát hiệu quả kinh doanh
2.3.2. Phân tích các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh
2.3.2.1. Phân tích hiệu suất hoạt động
a, Hiệu suất sử dụng TSCĐ
Bảng 2.10. Bảng phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ giai đoạn 2015-2017
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 1
Hiệu suất sử dụng giá trị còn lại của
TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần Lần 3.515 4.631 5.878 1.116 1.246 2
Hiệu suất sử dụng giá trị còn lại của
TSCĐ theo doanh thu thuần kinh doanh Lần 3.499 4.586 5.850 1.087 1.264
Chỉ tiêu ĐVT
Năm Chênh lệch
STT
(Nguồn số liệu: Tác giả tính toán)
Bảng 2.11. Ảnh hưởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ chỉ tiêu phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ
Tổng số luân chuyển thuần Doanh thu thuần kinh doanh GTCL của TSCĐ
2015-2016 1.128 0.000 -0.012 1.116
2016-2017 1.274 0.000 -0.028 1.246
2015-2016 0.000 1.099 -0.012 1.087
2016-2017 0.000 1.292 -0.028 1.264
Tổng hợp ảnh hưởng
Chỉ tiêu Giai đoạn Nhân tố ảnh hưởng
Hiệu suất sử dụng GTCL của TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần Hiệu suất sử dụng GTCL của TSCĐ
theo doanh thu thuần kinh doanh
(Nguồn số liệu: Tác giả tính toán)
Qua 3 năm 2015-2017 công ty có sự biến động về hiệu suất sử dụng TSCĐ. Cụ thể như sau:
- Hiệu suất sử dụng giá trị còn lại của TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 1,116 so với năm 2015. Nghĩa là 1 đồng giá trị còn lại của TSCĐ sử dụng bình quân trong năm 2016 đem lại 4,631 đồng tổng số luân chuyển thuần hay tổng số thu nhập thuần. Năm 2017, 1 đồng giá trị còn lại của TSCĐ sử dụng bình quân vào hoạt động kinh doanh đem lại 5,878 đồng tổng số luân chuyển thuần hay tổng số thu nhập thuần, tăng 1,246 đồng so với năm 2016.
Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của chỉ tiêu:
Hiệu suất sử dụng GTCL của TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần =
Tổng số luân chuyển thuần GTCL của TSCĐ bình quân
67 * Năm 2015-2016:
+ Mức độ ảnh hưởng từ GTCL của TSCĐ đến chỉ tiêu: Mức độ ảnh hưởng của GTCL của TSCĐ bình quân = Tổng số luân chuyển thuần năm 2015 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2015 GTCL của TSCĐ bình quân 2016 GTCL của TSCĐ bình quân 2015 = 88.438.808.538 _ 88.438.808.538 25.245.899.755 25.158.043.304 = - 0,012
+ Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần đến chỉ tiêu: Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần = Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2015 GTCL của TSCĐ bình quân 2016 GTCL của TSCĐ bình quân 2016 = 116.916.549.500 _ 88.438.808.538 25.245.899.755 25.245.899.755 = +1,128
Qua kết quả tính toán ta thấy rằng:
Hiệu suất sử dụng GTCL của TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 1,116 đồng so với năm 2015. Nguyên nhân tăng của chỉ tiêu là do:
+ Giá trị còn lại của TSCĐ năm 2016 tăng 87.856.451 đồng (tăng 0,35%) làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,012 đồng.
+ Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 28.477.740.962 đồng so với năm 2015, tương ứng tăng 32,20%. Tổng số luân chuyển thuần tăng cao làm chỉ tiêu phân tích tăng 1,128 đồng.
Tổng hợp ảnh hưởng của hai nhân tố trên, ta thấy tốc độ tăng của tổng số luân chuyển thuần cao hơn mức tăng của GTCL của TSCĐ bình quân làm hiệu suất sử dụng GTCL của TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần hay tổng số thu nhập thuần tăng 1,116 đồng.
* Năm 2016-2017:
68 Mức độ ảnh hưởng của GTCL của TSCĐ bình quân = Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 GTCL của TSCĐ bình quân 2017 GTCL của TSCĐ bình quân 2016 = 116.916.549.500 _ 116.916.549.500 25.399.471.141 16.931.965.935 = -0,028
+ Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần đến chỉ tiêu:
Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần = Tổng số luân chuyển thuần năm 2017 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 GTCL của TSCĐ bình quân 2017 GTCL của TSCĐ bình quân 2017 = 149.288.159.471 _ 116.916.549.500 25.399.471.141 25.399.471.141 = +1,274
Qua kết quả tính toán ta thấy rằng:
Hiệu suất sử dụng GTCL của TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần năm 2017 tăng 1,246 đồng so với năm 2016. Nguyên nhân tăng của chỉ tiêu là do:
+ Giá trị còn lại của TSCĐ bình quân tăng 153.571.386 đồng (tăng 0,61%) so với năm 2016 làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,028 đồng.
+ Tổng số luân chuyển thuần tăng 32.371.609.971 đồng so với năm 2016, tương ứng tăng 27,69% làm cho chỉ tiêu phân tích tăng 1,274 đồng.
Tổng hợp ảnh hưởng của hai nhân tố trên ta thấy, năm 2017 với 1 đồng giá trị còn lại của TSCĐ sử dụng bình quân vào hoạt động kinh doanh đem lại 5,878 đồng tổng số luân chuyển thuần hay tổng số thu nhập thuần, tăng 1,246 đồng so với năm 2016.
Bên cạnh đó, năm 2015, 1 đồng giá trị còn lại của TSCĐ sử dụng bình quân vào kinh doanh đem lại 3,499 đồng doanh thu thuần kinh doanh. Chỉ tiêu này tăng 1,087 ở năm 2016 và đạt mức 4,586. Nguyên nhân là do giá trị còn lại của TSCĐ tăng 87.856.451 đồng (tăng 0,35%) làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,012 đồng và doanh thu thuần tăng 27.753.265.913 đồng tương ứng tăng 31,53% làm chỉ tiêu phân tích tăng 1,099 đồng. Đến năm 2017, chỉ tiêu này tăng 1,264 đồng so với năm 2016. Trong năm 2017, 1 đơn vị giá trị còn lại của TSCĐ bình quân tham gia vào kinh doanh đem lại
69
5,850 đồng doanh thu thuần kinh doanh. Chỉ tiêu tăng 1,264 đồng là do giá trị còn lại của TSCĐ bình quân tăng 153.571.386 đồng (tăng 0,61%) so với năm 2016 làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,028 đồng và doanh thu thuần tăng 32.805.332.389 đồng (tăng 28,34%) làm chỉ tiêu phân tích tăng 1,292 đồng.
Hiệu suất sử dụng giá trị còn lại của TSCĐ theo tổng số luân chuyển thuần và doanh thu thuần có xu hướng tăng lên cho hiệu quả sử dụng tài sản của công ty ngày càng tốt hơn, góp phần tiết kiệm tài sản và nâng cao doanh thu thuần, tổng số thu nhập thuần của công ty, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả kinh doanh.
b, Hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu
Bảng 2.12. Bảng phân tích hiệu suất sử dụng NVL giai đoạn 2015-2017
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 5
Hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu
theo tổng số luân chuyển thuần Lần 1.502 1.828 1.828 0.325 0.00 6
Hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu
theo doanh thu thuần kinh doanh Lần 1.495 1.810 1.819 0.315 0.009
Chỉ tiêu ĐVT
Năm Chênh lệch
STT
(Nguồn số liệu: Tác giả phân tích)
Bảng 2.13. Ảnh hưởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích hiệu suất sử dụng NVL chỉ tiêu phân tích hiệu suất sử dụng NVL
Tổng số luân chuyển thuần Doanh thu thuần kinh doanh Chi phí NVL
2015-2016 0.445 0.000 -0.120 0.325
2016-2017 0.396 0.000 -0.396 0.000
2015-2016 0.000 0.434 -0.119 0.315
2016-2017 0.000 0.401 -0.392 0.009
Hiệu suất sử dụng chi phí NVL theo tổng số luân chuyển thuần Hiệu suất sử dụng chi phí NVL theo doanh thu thuần kinh doanh
Tổng hợp ảnh hưởng
Chỉ tiêu Giai đoạn Nhân tố ảnh hưởng
(Nguồn số liệu: Tác giả tính toán)
- Hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu theo tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 0,325 lần so với năm 2016. Nghĩa là 1 đồng chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong năm 2016 đem lại 1,828 đồng tổng số luân chuyển thuần hay tổng số thu nhập thuần. Năm 2017, 1 đồng chi phí nguyên vật liệu sử dụng vào hoạt động kinh doanh đem lại 1,828 đồng tổng số luân chuyển thuần hay tổng số thu nhập thuần, không đổi so với năm 2016.
70
Hiệu suất sử dụng chi phí NVL theo tổng số luân chuyển thuần =
Tổng số luân chuyển thuần Giá trị NVL sử dụng bình quân
* Năm 2015-2016:
+ Mức độ ảnh hưởng của giá trị NVL sử dụng bình quân đến chỉ tiêu: Mức độ ảnh hưởng của giá trị NVL sử dụng bình quân = Tổng số luân chuyển thuần năm 2015 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2015 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2016 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2015 = 88.438.808.538 _ 88.438.808.538 63.967.310.421 58.861.971.400 = -0,120
+ Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần đến chỉ tiêu: Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần = Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2015 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2016 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2016 = 116.916.549.500 _ 88.438.808.538 63.967.310.421 63.967.310.421 = +0,445
Qua kết quả tính toán ta thấy rằng:
Hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu theo tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 0,325 lần so với năm 2015. Nguyên nhân tăng của chỉ tiêu là do:
+ Chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ tăng 5.105.339.021 đồng (tăng 8,67%) làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,120 đồng
+ Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 28.477.740.962 đồng so với năm 2015, tương ứng tăng 32,20% làm chỉ tiêu phân tích tăng 0,445 đồng
Tổng hợp ảnh hưởng của hai nhân tố trên dẫn đến hiệu suất sử dụng chi phí nguyên vật liệu năm 2016 tăng 0,325 lần so với năm 2015.
* Năm 2016-2017:
71 Mức độ ảnh hưởng của giá trị NVL sử dụng bình quân = Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2017 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2016 = 116.916.549.500 _ 116.916.549.500 81.680.300.477 63.967.310.421 = -0,396
+ Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần đến chỉ tiêu: Mức độ ảnh hưởng của tổng số luân chuyển thuần = Tổng số luân chuyển thuần năm 2017 _ Tổng số luân chuyển thuần năm 2016 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2017 Giá trị NVL sử dụng bình quân 2017 = 149.288.159.471 _ 116.916.549.500 81.680.300.477 81.680.300.477 = +0,396
Qua kết quả tính toán ta thấy rằng:
Hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu theo tổng số luân chuyển thuần năm 2017 không đổi so với năm 2016. Nguyên nhân do:
+ Chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ tăng 17.712.990.057 đồng (tăng 27,69%) so với năm 2016 làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,396 đồng.
+ Tổng số luân chuyển thuần tăng 32.371.609.971 đồng so với năm 2016, tương ứng tăng 27,69% làm cho chỉ tiêu phân tích tăng 0,396 đồng.
Tổng hợp ảnh hưởng của hai nhân tố trên, hiệu suất sử dụng chi phí nguyên vật liệu năm 2017 giữ nguyên ở mức 1,828.
Bên cạnh đó, năm 2015, 1 đồng chi phí nguyên vật liệu sử dụng vào kinh doanh đem lại 1,495 đồng doanh thu thuần kinh doanh. Chỉ tiêu này tăng 0,315 ở năm 2016 và đạt mức 1,810. Nguyên nhân là do chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ tăng 5.105.339.021 đồng (tăng 8,67%) làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,119 đồng và doanh thu thuần tăng 27.753.265.913 đồng tương ứng tăng 31,53% làm chỉ tiêu phân tích tăng 0,434 đồng. Đến năm 2017, chỉ tiêu này tăng 0,009 đồng so với năm 2016. Trong năm 2017, 1 đơn vị chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ đem lại 1,819 đồng doanh thu thuần kinh doanh. Chỉ tiêu tăng 0,009 đồng là do chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong
72
kỳ tăng 17.712.990.057 đồng (tăng 27,69%) so với năm 2016 làm chỉ tiêu phân tích giảm 0,392 đồng và doanh thu thuần tăng 32.805.332.389 đồng (tăng 28,34%) làm chỉ tiêu phân tích tăng 0,401 đồng.
Hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu theo tổng số luân chuyển thuần và doanh thu thuần có xu hướng tăng lên qua 3 năm. Điều này cho thấy hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu của công ty ngày càng tốt hơn, góp phần nâng cao doanh thu thuần, tổng số thu nhập thuần của công ty, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả kinh doanh. Tuy nhiên công ty cũng cần có kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu hợp lý để có thể kiểm soát được khoản chi phí nguyên vật liệu ở mức hợp lý.
c, Hiệu suất sử dụng lao động
Bảng 2.14. Hiệu suất sử dụng lao động giai đoạn 2015-2017
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016
1
Hiệu suất sử dụng số lượng lao động theo
doanh thu thuần kinh doanh Lần 417,151,784 540,992,020 608,924,691 123,840,236 67,932,671 2
Hiệu suất sử dụng số lượng lao động theo
tổng số luân chuyển thuần Lần 419,141,273 546,339,016 611,836,719 127,197,744 65,497,703 3
Hiệu suất sử dụng chi phí nhân công
theo doanh thu thuần kinh doanh Lần 6.23 6.47 6.60 0.24 0.14 4
Hiệu suất sử dụng chi phí nhân công
theo tổng số luân chuyển thuần Lần 6.26 6.53 6.64 0.27 0.10 5 Thu nhập bình quân 1 lao động Đồng/ Năm 65,137,881 75,341,361 88,198,213 10,203,480 12,856,852
STT Chỉ tiêu ĐVT
Năm Chênh lệch
(Nguồn số liệu: Tác giả phân tích)
- Hiệu suất sử dụng lao động có xu hướng tăng lên trong giai đoạn 2015-2017. Cụ thể:
+ Hiệu suất sử dụng số lượng lao động theo doanh thu thuần kinh doanh năm 2016 tăng 123.840.236 lần so với năm 2015 và đạt mức 540.992.020 lần. Tức là trong năm 2016, 1 lao động trong doanh nghiệp tạo ra 540.992.020 đồng doanh thu thuần kinh doanh. Sang năm 2017 chỉ tiêu tiếp tục tăng 67.932.671 lần so với năm 2016. Bên cạnh đó hiệu suất sử dụng số lượng lao động theo tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 127.197.744 lần so với năm 2015 và năm 2017 tiếp tục tăng 65.497.703 lần. Trong năm 2017 một lao động của doanh nghiệp tạo ra 611.836.719 đồng tổng luân chuyển thuần hay tổng thu nhập thuần.
73
+ Hiệu suất sử dụng chi phí nhân công theo doanh thu thuần kinh doanh năm 2016 tăng 0,24 lần so với năm 2015 và đạt mức 6,47 lần. Tức là trong năm 2016, 1 đồng chi phí nhân công doanh nghiệp bỏ ra sẽ thu về được 6,47 đồng doanh thu thuần kinh doanh. Sang năm 2017 chỉ tiêu tiếp tục tăng 0,17 lần so với năm 2016. Bên cạnh đó hiệu suất sử dụng chi phí nhân công theo tổng số luân chuyển thuần năm 2016 tăng 0,27 lần so với năm 2015 và năm 2017 tiếp tục tăng 0,1 lần. Trong năm 2017 một đồng chi phí nhân công của doanh nghiệp tạo ra 6,64 đồng tổng luân chuyển thuần hay tổng thu nhập thuần.
Hiệu suất sử dụng lao động theo doanh thu thuần và tổng số luân chuyển thuần tăng lên cho thấy doanh nghiệp sử dụng lao động có hiệu quả. Lao động làm việc có năng suất và tạo ra doanh thu cao cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó, thu nhập bình quân 1 lao động trên năm cũng tăng lên góp phần nâng cao đời sống cho lao động, thúc đẩy tinh thần làm việc và tạo sự thoải mái cho nhân viên. Tuy nhiên doanh nghiệp cũng cần chú ý chi trả lương theo đúng năng lực và sự đóng góp của lao động cho công ty, tránh chi không cần thiết gây lãng phí và không đem lại hiệu quả cho công ty.
2.3.2.2. Phân tích hiệu năng hoạt động
Hiệu năng hoạt động của công ty được đánh giá qua các chỉ tiêu trong bảng sau:
Bảng 2.15. Bảng phân tích hiệu năng hoạt động giai đoạn 2015-2017
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2015 Số vòng quay HTK Vòng 3.208 3.554 3.900 0.346 0.346 Thời gian một vòng quay HTK Ngày 112.234 101.305 92.312 -10.929 -8.993 Số vòng quay NVL Vòng 1.365 1.6607 1.6611 0.296 0.0003 Thời gian một vòng quay NVL Ngày 263.749 216.772 216.727 -46.978 -0.045 Số vòng quay của TSNH Vòng 2.571 2.847 3.014 0.276 0.167 Thời gian một vòng quay của TSNH Ngày 140.016 126.428 119.428 -13.588 -7.001 Số vòng quay của TSDH Vòng 3.278 4.369 5.575 1.091 1.206 Thời gian một vòng quay của TSDH Ngày 109.826 82.394 64.570 -27.432 -17.824 Số vòng quay của VCSH Vòng 5.366 6.837 8.122 1.471 1.285 Thời gian một vòng quay của VCSH Ngày 67.088 52.651 44.324 -14.437 -8.327
Chỉ tiêu ĐVT
Năm Chênh lệch
74
Bảng 2.16. Ảnh hưởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích hiệu năng hoạt động chỉ tiêu phân tích hiệu năng hoạt động
Tổng giá vốn tiêu thụ Giá vốn hàng tồn kho Chi phí nguyên vật liệu
2015-2016 -32.645 21.716 0.000 -10.929
2016-2017 -25.586 16.593 0.000 -8.993
2015-2016 -69.854 0.000 22.876 -46.978
2016-2017 -60.070 0.000 60.026 -0.045
Doanh thu thuần kinh doanh Tổng TSNH bình quân Tổng TSDH bình quân
2015-2016 0.682 -0.406 0.000 0.276