M CC
1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
1.3. Các ếu tố ảnh hưng đến quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có
1.3 5 Các ếu t t u c về cục thuế
- Năng lực của công chức tại cục thuế.
Cục thuế lsà đơn vị quản lý các doanh nghệp có quy mô lớn (vốn đăng ký, loại hình doanh nghiệp, quy mô sản xuất) vì vậy năng lực, trình độ chuyên môn và thái độ làm việc ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của việc quản lý thuế GTGT. Nếu công chức có năng lực, trình độ chuyên môn cao cũng như thái độ làm việc hăng say, nhiệt tình thì công việc quản lý thuế s được thực hiện nhanh chóng, hiệu quả. Ngược lại, nếu công chức không có năng lực, chuyên môn và thái độ làm việc trì trệ làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT: thực hiện thu không đủ dự toán
được giao, có nhiều sai sót trong việc xác định khai thuế, tính thuế GTGT cho các đối tượng nộp thuế...
- Số lượng công chức làm việc tại cục thuế.
Số lượng công chức tại cục thuế lớn hay ít đều ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT tại đây. Khi số lượng công chức lớn thì công việc thực hiện trên mỗi người s được giảm bớt và hiệu quả của công việc s được nâng cao hơn. Ngược lại, nếu số lượng công chức ít thì mỗi công chức s phải gánh vác khối lượng, trách nhiệm công việc lớn hơn nên công việc s dễ bị ùn tắc, ứa đọng ở nhiều khâu.
- Cơ chế phối hợp tại cục thuế.
Gi a các phòng ban trong cục thuế phối hợp nhanh chóng, kịp thời, nhịp nhàng s giảm bớt nh ng sai sót không đáng có, thực hiện quản lý sát sao hơn đối với việc thu thuế GTGT. Ngược lại, sự phối hợp gi a các phòng còn riêng biệt, không có sự thống nhất s làm cho nhiệm vụ của các phòng trong vấn đề quản lý thuế GTGT trở nên chồng chéo, ùn tắc có vấn đề cần phải đi qua nhiều phòng.
- Cơ sở hạ tầng của cục thuế: Việc trang bị đầy đủ các thiết bij phục vụ trong việc quản lý thuế là hết sức cần thiết. Nếu được trang bị dầy đủ việc quản lý thuế s được thuận lợi,nhanh chóng và chính xác hơn
- Ứng dụng công nghệ thông tin tại cục thuế.
Hiện đại hóa được xem là khâu then chốt, có ý nghĩa quyết định hiện nay của các cục thuế trong quản lý thuế GTGT. Quản lý thuế GTGT dựa trên nền tảng công nghệ thông tin tiên tiến và trang thiết bị hiện đại s giúp các nghiệp vụ quản lý thuế được thực hiện nhanh chóng, chính xác, đầy đủ đồng thời tiết kiệm được nguồn nhân lực, thời gian thực hiện.
Hiện đại hóa trong quản lý thuế GTGT gồm các nội dung: Hiện đại hóa công tác theo dõi, quản lý nộp thuế trên cơ sở hoàn thiện các sơ sở d liệu, thông in liên quan tới công tác quản lý thuế, hoàn thiện các cơ chế chính sách, quy trình thủ tục, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, triển khai các dự án trao đổi thông tin, đẩy mạnh phổ biến, tuyên truyền nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật về thuế.
1.3.5.2 Các ếu t b n n oà cục thuế * Các ếu t thu c về NNT
- Số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn.
Đây là một điều ảnh hưởng trực tiếp đến số thu thuế của cục thuế. Nếu trên địa bàn mà cục thuế quản lý có số lượng DN thì số thu thuế GTGT s lớn và ngược lại, nếu số DN chiếm t lệ thấp thì số thuế GTGT ít.
- Trình độ nhận thức của NNT đối với việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Nếu NNT hiểu được nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình s giúp cho việc quản lý thuế GTGT được thực hiện được tốt hơn.
Ý thức tự giác của NNT trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt được mục đích của mình nhiều doanh nghiệp có hành vi gian lận trong kinh doanh, không hợp tác với cơ quan thuế khi bị phát hiện hành vi vi phạm pháp luật của mình dẫn đến việc quản lý thuế GTGT đối với nh ng đối tượng này là vô cùng khó khăn.
* Các ếu t thu c về p m v , địa bàn àn c n
Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế GTGT tại tỉnh. Đối với địa bàn hành chính rộng, có số lượng DN hoạt động thì công việc của công chức tại cục thuế đó s vất vả, khó khăn hơn. Ngược lại, đối với địa bàn hành chính nhỏ, số lượng DN kinh doanh ít thì việc quản lý thuế s dễ dàng hơn nhiều.
* Các ếu t t u c về c n sác n à n ớc
- Hệ thống chính sách văn bản pháp luật thuế:
Hệ thống chính sách văn bản pháp luật về thuế có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế. Một khi chính sách thuế GTGT rõ ràng, hợp lý s tạo điều kiện cho NNT thực hiện tốt nghĩa vụ của mình đồng thời giúp cho cơ quan thuế dễ dàng hơn khi thực hiện quản lý thuế GTGT.
- Tổ chức bộ máy quản lý thuế:
tác quản lý thuế. Theo đó, nếu cục thuế có đầy đủ các phòng trong cơ cấu của bộ máy s làm giảm sự chồng chéo trong công việc, tránh được sự trùng lắp, giảm bớt thời gian giải quyết công việc được giao. Bên cạnh đó, đối với nh ng cục thuế không có đầy đủ các phòng, đội thì công việc có thể gặp phải sự trùng lắp, không có sự phân chia rõ ràng… và có thể làm ảnh hưởng đến NNT.
* Các ếu t t u c cơ c ế ph i h p
- Sở Kế hoạch và Đầu tư.
Sở Kế hoạch và Đầu tư nói chung và phòng đăng ký kinh doanh nói riêng ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề đăng ký thuế GTGT- một nội dung trong quản lý thuế GTGT của cục thuế nói riêng và của ngành thuế nói chung.
- Kho bạc nhà nước
Kho bạc nhà nước thuộc tỉnh là nơi nhận thông tin, d liệu điện tử về số tiền thuế GTGT đã thu từ các chi nhánh ngân hàng hay trực tiếp nộp tại Kho bạc để hạch toán. Sau đó, Kho bạc nhà nước truyền các thông tin về số thu thuế vào NSNN cho cục thuế theo quy định. Nếu Kho bạc nhà nước tại tỉnh thực hiện hạch toán không đầy đủ, không kịp thời số tiền thuế NNT đã nộp thì cục thuế không quản lý đúng, kịp thời và đưa ra biện pháp hành chính sai cho NNT.
* Các ếu t t u c về mô tr ờn v mô k ác
- Trình độ phát triển kinh tế:
Thuế được đánh trên phần lớn các hoạt động kinh tế, các hoạt động tạo ra GDP hàng năm của đất nước. Việc quản lý thuế GTGT không gắn kết với điều kiện kinh tế s làm cho hoạt động kinh tế hỗn loạn và làm chậm đà phát triển của đất nước. Chính vì thế, yếu tố kinh tế- xã hội tác động đến quản lý thuế GTGT là mức tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân, cơ cấu kinh tế…
- Tính nghiêm minh của luật pháp
Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp được thực hiện nghiêm minh s đảm bảo việc vi phạm luật giảm đi. Các đối tượng nộp thuế cũng như cơ quan thu thuế cũng s thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ s không tránh khỏi nh ng hình phạt nếu bị phát hiện. Như
vậy, công tác quản lý thuế thu nhập của các tổ chức, cá nhân s đạt được hiệu quả. - Khoa học kỹ thuật của ngành thuế
Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh m tới công tác quản lý thuế. Công nghệ được ứng dụng vào việc quản lý thuế càng đồng bộ thì công chức ngành thuế s giảm bớt khó khăn, gánh nặng hơn trong việc quản lý, xử lý số liệu liên quan đến NNT.
Như vậy có thể thấy, quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng được thực hiện dưới sự hướng dẫn của các Luật, Thông tư, Nghị định về thuế GTGT nói chung, quy trình quản lý, hướng dẫn thực hiện đều theo hướng dẫn chung về quy trình nghiệp vụ quản lý thuế GTGT nói chung, chỉ có nh ng đặc tính riêng của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tạo nên một số điểm khác biệt.
Điểm khác biệt cần lưu ý đó là: Thứ nhất, ở bước quản lý về đăng ký khai thuế các doanh nghiệp có vốn đầu tư ngoài chịu sự quản lý của cả các bên cơ quan chức năng khác như Sở Kế hoạch đầu tư, Ban quản lý các khu công nghiệp. Để cấp được mã số thuế nhanh chóng, kịp thời, đảm bào tính đầy đủ trong hồ sơ, xác minh tính chính xác trong khai báo cần sự phối hợp tích cực gi a các cơ quan. Thứ hai, về quản lý hoàn thuế, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường có hồ sơ hoàn thuế nhiều, tiền hoàn thuế lớn, đòi hỏi tính cẩn trọng trong công tác kiểm tra trước và sau hoàn. Thứ ba, về quản lý nợ thuế, chủ các công ty có vốn đầu tư nước ngoài có quốc tịch nước ngoài, dễ dàng trốn về nước mặc dù chưa hoàn thành các nghĩa vụ về thuế khi đóng cửa mã số thuế, điều này đặt ra thách thức không nhỏ cho công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài so với các loại hình doanh nghiệp khác.
CHƯ NG 2: PHƯ NG PH P NGHI N C U VỀ QUẢN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Đ U TƯ NƯỚC NGOÀI
TẠI C C THUẾ TỈNH HẢI Ư NG