. Các giải pháp hác
.3.1 ối với hà nước
Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả thì Nhà nước cần phải hoàn thiện Luật Quản lý thuế đặt trong mối quan hệ và tránh chồng chéo không chỉ với các Luật thuế mà còn với các văn bản pháp luật khác, như Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra các vụ án hình sự, Luật Xử lý vi phạm hành chính v.v...
Cơ quan thuế sớm được trao quyền điều tra thuế, đồng thời cần phải giao thêm thẩm quyền cho cơ quan thuế trong việc cưỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện và nâng cao tính pháp lý của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính lên thành Luật xử lý các vi phạm hành chính. Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế trong bộ luật hình sự và nâng cao mức hình phạt đối với tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng.
.3. . ối với ổng cục huế
Tổng cục Thuế hoàn thành việc rà soát các thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đưa ra nh ng kiến nghị đơn giản hoá thủ tục hành chính thuế đảm bảo tính toàn diện và triệt để theo Đề án 30 của Chính phủ.
Nghiên cứu, tham khảo ý kiến của các Cục thuế địa phương để hoàn thiện bổ sung các quy trình cho phù hợp với từng chức năng quản lý thuế và tránh chồng chéo về chức năng nhiệm vụ, bất hợp lý trong luân chuyển, lưu tr hồ sơ khai thuế.
Tăng cường việc ứng dụng công nghệ tin học trong công tác quản lý thuế và quản lý rủi ro theo hướng mỗi sắc thuế, mỗi quy trình cần có một phần mềm quản lý và đảm bảo tính thống nhất liên kết gi a các phần mềm.
Do nh ng hạn chế về phạm vi hoạt động thực tế của công tác quản lý thuế cấp tỉnh và kiến thức của tác giả, luận văn không thể tránh khỏi nh ng thiếu sót và cần
được bổ sung thêm về lý luận cũng như thực tiễn để nội dung luận văn sâu sắc hơn. Tôi rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp chân tình của độc giả, nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
ẾT UẬN
Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có hoạt động xuât nhập khẩu của Cục thuế tỉnh Hải Dương thực hiện theo Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi một số điều Luật Quản lý thuế đã tạo ra nh ng bước ngoặt trong công tác quản lý thuế đối với nước ta hiện nay. Việc cải cách tạo thuận lợi cho người nộp thuế cũng như cơ quan thuế trong công tác kê khai, tính nộp thuế, quản lý thuế... trong bối cảnh kinh tế phát triển nhiều thành phần phức, loại hình kinh doanh phức tạp mà ít gây cản trở nhất cho người nộp thuế nhưng vẫn đảm bảo nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước. Cho đến nay Luật thuế GTGT đã từng bước khẳng định chỗ đứng và vai trò của một sắc thuế tiến bộ, công bằng, là công cụ điều tiết vĩ mô…vì thế, việc quản lý thu thuế GTGT ngày càng được chú trọng.
Qua phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương, luận văn đã thể hiện rõ việc thực hiện quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã có nhiều ưu điểm, nhược điểm trong tưng nội dung quản lý cụ thể như sau:
Về đăng ký thuế, kê khai nộp thuế: Bên cạnh nh ng kết quả đạt được như áp dụng công nghệ thông tin trong kê khai thuế, thực hiện quy trình kê khai vẫn còn tồn đọng nh ng yếu kém như thời gian giải quyết thủ tục còn kéo dài, hồ sơ, giấy tờ còn phức tạp gây lãng phí thời gian, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế trong kê khai & kế toán thuế.
Về công tác hoàn thuế: việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy trình nhanh chóng hứ hiệu góp phần làm giảm bớt khó khăn cho NNT thì việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế vẫn còn nh ng tồn tại như chưa đi sâu vào phân tích hồ sơ hoàn để xác định lĩnh vực có rủi ro về hoàn thuế góp phần chặn đứng gian lận về hoàn thuế GTGT. Công tác xây dựng dự toán hoàn thuế chưa sát đúng với tình hình thực tiễn dẫn đến việc không đảm bảo kinh phí hoàn thuế đầy đủ, kịp thời để hoàn cho NNT
Về thanh tra, kiểm tra thuế: Đã góp phần ngăn chặn sai phạm và hạn chế thất thu ngân sách nhà nước tuy nhiên vẫn tồn tại yếu điểm trong việc phân tích rủi ro
trong thanh tra, kiểm tra thuế, cán bộ thanh tra, kiểm tra ý thức trách nhiệm đôi khi còn lơi là buông lỏng...
Về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Đã đẩy mạnh các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong công tác quản lý nợ, tuy nhiên t lệ nợ đọng trên tổng thu ngân sách của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoàitại cấp Cục thuế tỉnh Hải Dương vẫn còn lớn, gây thất thu ngân sách nhà nước.
Về xử lý vi phạm pháp luật về thuế: Đã có nh ng biện pháp xử lý vi phạm nhằm ngăn chặn nh ng hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế. Tuy nhiên việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế chưa được triệt để như hành vi kê khai chậm nộp hồ sơ khai thuế.
Từ việc nghiên cứu lý luận và thực tiễn, luận văn cũng đã làm rõ sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong điều kiện hiện nay; đồng thời đề xuất các giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở tại Cục thuế tỉnh Hải Dương. Các giải pháp được nêu ra bao gồm 5 giải pháp về quản lý thuế và một số giải pháp khác nhằm nâng cao công tác quản lý quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương.
Hy vọng rằng trong thời gian tới, cục thuế s bám sát thực tiễn, nhanh chóng tìm tòi, sửa ch a nh ng bất hợp lý để quản lý thu thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tốt hơn và góp phần tích cực vào việc đưa đất nước tiến nhanh, tiến mạnh trên con đường công nghiệp hoá, hiện đại hoá mà Đảng đã đề ra.
Tôi xin cảm ơn TS.Nguyễn Thị Thanh Hải – giáo viên hướng dẫn tôi thực hiện luận văn cũng như cán bộ, công chức thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dương đã giúp tôi hoàn thiện bài luận văn này.
PH L C
Phụ lục 1: Phiếu điều tra cán bộ thuế về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Phần I. Thông tin chung
1.Họ và tên………Tuổi……….
- Giới tính: Nam N
2. Nơi ở hiện nay:……… 3. Làm việc tại phòng/ban: ………. 4. Chức vụ:... 5. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ:
Trung cấp Cao đẳng
Đại học Trên đại học
- Hình thức đào tạo:
Chính quy
Tại chức
- Hiện nay có làm việc đúng chuyên môn được đào tạo?
Có
Không
- Trình độ ngoại ng : A B C Khác:...
6. Số năm làm việc tại Cục Thuế………. Số năm gi chức vụ hiện tại………..
Phần II. Nội dung điều tra về quản lý thuế giá trị gia tăng
1. Dựa trên phương pháp đánh giá cho điểm, trong đó điểm 1 là mức điểm thấp nhất tương
ứng với kết quả đánh giá là chưa tốt; điểm 5 là mức điểm cao nhất tương ứng với kết quả đánh giá là rất tốt. Xin Ông/bà cho biết mức điểm đánh giá của mình về các chỉ tiêu sau?
Chỉ tiêu Mức đi m
1 2 3 4 5
1. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương
- Thực trạng quản lý khai thuế giá trị gia tăng - Thực trạng quản lý nộp thuế giá trị gia tăng - Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng - Thực trạng kiểm tra thuế giá trị gia tăng - Thực trạng thanh tra thuế giá trị gia tăng - Thực trạng quản lý nợ thuế giá trị gia tăng - Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng
2. Năng lực nguồn nhân lực hoạt động trong lĩnh vực quản lý thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương
- Chuyên môn nghiệp vụ - Phẩm chất đạo đức - Tác phong làm việc
- Linh hoạt trong mọi tình huống - Kỹ năng giao tiếp và ứng xử
2. Xin Ông/bà cho biết nh ng khó khăn và tồn tại trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở Cục thuế tỉnh Hải Dương hiện nay? ……… ………
3. Để hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở Cục thuế tỉnh Hải Dương trong thời gian tới, theo Ông/bà cần phải tập trung vào nh ng nội dung nào?
……… ………
G c ú: Ôn bà đán dấu X vào các ô đ c lựa chọn đ i với mỗ câu ỏi
X n c ân t àn cảm ơn Ôn à!
à t án năm 0 6
Phỏng vấn viên
(Ký và ghi rõ họ tên)
Người đư c phỏng vấn
Phụ lục 2: Tình hình nhân sự Cục thuế tỉnh Hải ương STT Chỉ tiêu 2013 2013 2015 So sánh % SL % SL % SL % 12/11 13/12 I Tổng số 147 100 146 100 152 100 99 104 1 Biên chế 138 94 137 94 141 93 99 103 2 Hợp đồng 9 6 9 6 11 7 100 122
II Phân theo giới tính 147 100 146 100 152 100 99 104
1 Nam 81 55 80 55 84 55 99 105
2 N 66 45 66 45 68 45 100 103
III Phân theo nhiệm vụ 147 100 146 100 152 100 99 104
1 Lãnh đạo Cục 3 2 3 2 4 3 100 133 2 Lãnh đạo các phòng 59 40 58 40 52 34 98 90 3 CB các phòng 85 58 85 58 96 63 100 113 IV Phân theo trình độ 147 100 146 100 152 100 99 104 1 Trên đại học 20 14 21 15 23 15 105 109 2 Đại học 119 81 117 80 119 78 98 102 3 Cao đẳng, Trung cấp 5 3 5 3 7 5 100 140 3 Sơ cấp khác 3 2 3 2 3 2 100 100
V Phân theo độ tuổi 147 100 146 100 152 100 99 104
1 Dưới 30 17 12 17 12 23 15 100 135
2 Từ 30- 40 56 38 56 38 58 38 100 104
3 Từ 41-50 43 30 43 30 43 28 100 100
4 Trên 50 28 20 27 20 28 19 96 104