M CC
3.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư
3.3.1 hc trạng quản lý đăng ý thuế hai thuế np thuế
Quản lý đăn ký t uế á trị a tăn t Cục thuế tỉnh Hả D ơn . a, Kết quả quản lý đăn ký t uế á trị a tăn t cục thuế.
Tính đến 31/12/2015 hiện phòng Kê khai đang theo dõi, xử lý thông tin về số thuế phát sinh theo kê khai, tổng hợp và lưu tr thông tin về thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là 325 đơn vị. Cụ thể
ảng 3.2: Thống ê số lư ng doanh nghiệp có vốn đầu tư có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải ương giai đoạn 2013-2015
Nă Số lư ng doanh nghiệp Số lư ng doanh nghiệp ới tăng thê Tỷ lệ % tăng thê 2013 257 2014 295 38 15 2015 325 30 10
(Ngu n: áo cáo t ng h p K k a t uế a đo n 2013-2015)
Căn cứ vào bảng 3.2 năm 2015 có 325 doanh nghiệp, tăng mới 30 doanh nghiệp so với năm 2014, tương ứng tăng 10%, năm 2014 tăng mới so với năm 2013 38 doanh nghiệp, tương ứng tăng 15%. Có rất nhiều nguyên nhân tác động đến việc thu hút đầu tư nước ngoài giảm về số lượng đầu tư mới. Trong đó có sự ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế tác động đến hoạt động của các doanh nghiệp và nhà đầu tư, doanh nghiệp rất cẩn trọng và dè dặt hơn trong việc thực hiện đầu tư mới. Về mặt chủ quan, tỉnh Hải Dương còn bộc lộ một số hạn chế như: cơ sở hạ tầng nhất là hạ tầng kỹ thuật của một số khu công nghiệp và đại bộ phận các cụm công nghiệp còn thiếu; thời gian giải quyết thủ tục hành chính còn chậm, nhất là thủ tục giải phóng mặt bằng, cho thuê đất và giao đất cho nhà đầu tư; việc phối hợp với một số cơ quan xúc tiến đầu tư và một số quốc gia đầu tư cũng còn chưa tốt; thiếu lao động có tay nghề cao, đôi khi còn chậm trong giải quyết khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp. Nh ng năm gần đây tỉnh Hải Dương đã quan tâm hơn đến việc lựa
chọn đầu vào đối với các nhà đầu tư, công tác thẩm định các dự án đầu tư được triển khai quyết liệt nên đã loại bỏ được không ít nh ng dự án đầu tư kém chất lượng khi có nhu cầu đầu tư tại Hải Dương.
Hiện nay với sự hỗ trợ của hệ thống quản lý trên máy tính, toàn bộ các khâu từ cấp mã số thuế, nhận tờ khai, in thông báo thuế, lưu tr d liệu, lập báo cáo…đều theo đúng quy định quản lý của Tổng cục hướng dẫn nên khâu thu thập thông tin về DN ở cục khá tốt, d liệu và thông tin cập nhật tương đối đầy đủ, chính xác và kịp thời. Vì vậy, việc xử phạt hành chính, chuyển địa điểm, ngừng hoạt động… của DN được Cục thuế tỉnh Hải Dương nói riêng và ngành thuế nói chung quản lý được chặt ch được nên việc nắm bắt tình hình NNT đã được dễ dàng hơn nhiều.
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh dạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 25% số phiếu cho điểm 5, 65% số phiếu cho điểm 4, 10% số phiếu cho điểm 3 và không có số phiếu nào cho điểm 1 và 2. Như vậy, điểm trung bình của cho công tác quản lý đăng ký thuế giá trị gia tăng tại cục thuế được 4.15 điểm.
b, T ực tr n quản lý đăn ký t uế á trị a tăn
Nhằm đánh giá vấn đề quản lý nộp thuế GTGT cho hiệu quả, tác giả so sánh gi a yêu cầu và thực hiện trong nội dung quy trình quản lý đăng ký thuế:
ảng 3.3: So sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình quản lý đăng ý thuế GTGT
Các bước theo quy trình quản lý đăng ý thuế
GTGT tại hình 1.4
êu cầu Thực hiện
1. Nộp h sơ đăng ý thuế - Đi đăng ký chậm nhất 10 ngày kể từ ngày hoạt động.
- 93% NNT đi đăng ký thuế đúng hạn
- Đối với DN có vốn ĐTNN đến bộ phận một cửa hoặc gửi theo đường bưu chính đến bộ phận Hành chính văn thư của Cục thuế.
- Bộ phận một cửa và bộ phận Hành chính văn thư thực hiện chuyển sang phòng Kê khai kế toán thuế trong ngày hoặc chậm nhất vào đầu giờ sáng ngày làm việc tiếp theo.
- 85% hồ sơ được chuyển trong ngày, 15% hồ sơ đựoc chuyển vào đầu giờ ngày làm việc tiếp theo.
Các bước theo quy trình quản lý đăng ý thuế
GTGT tại hình 1.4
êu cầu Thực hiện
- Đối với DN, chi nhánh, văn phòng đại diện theo quy định đến Phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư.
- Phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư thực hiện hướng dẫn các giâý tờ, hồ sơ cần thiết và chuyển sang cho Kê khai kế toán thuế của Cục thuế.
- 100% hồ sơ được chuyển sang
2. Tiếp nhận và xử lý h sơ đăng ý thuế tại Phòng ê khai kế toán thuế
- Chậm nhất 2 ngày kể từ khi nhận hồ sơ đăng ký thuế
- 100% hồ sơ thực hiện trong 2 ngày theo quy định.
- Phòng Kê khai kế toán thuế - Nhập vào hệ thống đăng ký thuế cấp Cục thuế và truyển lên hệ thống đăng ký thuế tại Tổng cục Thuế để cập nhật, xác nhận và kiểm tra thông tin
- 100% hồ sơ được nhập vào hệ thống và truyền lên hệ thống đăng ký thuế của Tổng cục Thuế
- Một số trường hợp trả thông tin từ Tổng cục thuế còn chậm
3. Trả thông báo cho NNT. - Chậm nhất 5 ngày kể từ khi NNT đến nộp hồ sơ đăng ký thuế.
-100% hồ sơ trả đúng thời gian quy định. - Tại cục thuế, phòng Kê
khai kế toán thuế in thông báo và gửi cho NNT
- Chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày Cục thuế nhận hồ sơ đăng ký thuế.
- Cục thuế thực hiện trả hồ sơ trong vòng 3-4 ngày cho đối tượng đăng ký thuế.
- Phòng Kê khai kế toán thuế.của Cục thuế s gửi thông báo cho Phòng đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư để trả thông báo cho DN
- Phòng đăng ký kinh doanh phối hợp cùng phòng Kê khai kế toán thuế thực hiện trả thông báo cho DN chậm nhất 5 ngày kể từ ngày DN đến nộp hồ sơ tại đây.
- Phòng đăng ký kinh doanh trả hồ sơ từ 4-5 ngày cho DN
Qua bảng so sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT có thể thấy về cơ bản các doanh nghiệp đều đảm bảo thực hiện đúng theo từng bước của quy trình. Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài việc đăng ký thuế được thực hiện từ phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư do vậy từ bước nộp hồ sơ đăng ký thuế, tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế đến bước trả thông báo cho người nộp thuế đều được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục và thời hạn theo yêu cầu của quy trình. Tuy nhiên, do chưa nắm bắt được thời hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế (chậm nhất 10 ngày kể từ ngày hoạt động) nên t lệ này chỉ đạt 93% NNT đi đăng ký thuế đúng hạn.
Quản lý k a t uế á trị a tăn
a, Kết quả quản lý k a t uế á trị a tăn
Thuế GTGT là loại thuế mà DN nộp tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý. Chính vì thế mà số lượng khai thuế cũng như số tờ khai phải nộp về Cục thuế tỉnh Hải Dương hàng tháng, hàng quý rất nhiều nên công tác đánh giá tờ khai đã nộp của NNT cũng rất quan trọng.
ơn vị: S tờ khai)
Hình 3.2: Thực trạng tờ hai đã nộp giai đoạn 2013 - 2015
Trong biểu đồ 3.2 số tờ khai lần đầu hàng năm trong giai đoạn có xu hướng giảm rõ rệt. Nếu như năm 2013 là 2844 tờ thì năm 2014 giảm xuống 2760 tờ, giảm 3,04% so với năm 2013, năm 2015 là 2100 tờ, giảm 23,91% so với năm 2015. Do có sự thay đổi quy định của Luật Quản lý thuế về kỳ khai thuế GTGT nhằm tạo điều kiện hơn cho đơn vị, giảm bớt áp lực kê khai nên số lượng tờ khai thuế GTGT lần đầu ít đi. Từ quý 3/2014, các doanh nghiệp có doanh thu bán ra của năm trước liền kề dưới 20 t s nộp tờ khai thuế GTGT theo quý (theo thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 25/8/2014). Từ quý 1/2015, các doanh nghiệp có doanh thu bán ra của năm trước liền kề dưới 50 t s nộp tờ khai thuế GTGT theo quý (theo thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 10/10/2014). Tuy nhiên, số lượng tờ khai bổ sung của các doanh nghiệp có vốn đầu tư cũng rất lớn do có nhiều nghiệp vụ phức tạp nên dẫn đến tổng số tờ khai thuế GTGT đã nộp vẫn cao.
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà tác giả tổng hợp được cho thấy có 95% số phiếu cho điểm 5, 0,5% số phiếu cho điểm 4 và không có số phiếu nào cho điểm 1, 2 và 3. Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được công tác quản lý khai thuế giá trị gia tăng tại cục thuế đạt số điểm khá cao 4.95 điểm
b, T ực tr n quản lý k a t uế á trị a tăn t cục t uế
Nhằm đánh giá vấn đề quản lý nộp thuế GTGT cho hiệu quả, tác giả so sánh gi a yêu cầu và thực hiện trong nội dung quy trình quản lý khai thuế:
ảng 3.4: So sánh yêu cầu và thực hiện quy trình quản lý hai thuế GTGT Các bước theo quy
trình quản lý hai thuế GTGT
êu cầu Thực hiện
1. NNT nộp tờ hai thuế
Tờ hai phải nộp trước ngày 20 hàng tháng hoặc trước ngày 30 của quý tiếp theo.
- Khai thuế qua chương trình iHTKK.
- DN, cá nhân thực hiện kết xuất và gửi qua phần mềm.
- 100 % hồ sơ kê khai được kiểm tra theo đúng thủ tục.
- Khai thuế qua bộ phận một cửa và bộ phận hành chính văn thư
- Thực hiện bắn mã vạch với tờ khai có mã vạch, ghi vào sổ ghi nhận tờ khai không có mã vạch . - 100% DN, cá nhân trong hạn nộp tờ khai đến nộp tờ khai được nhận tờ khai
- Đối với hồ sơ không có mã vạch thực hiện phân loại hồ sơ
- Phân loại hồ sơ ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ của ngày làm việc tiếp theo kể từ khi nhận hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế.
- 93% hồ sơ được phân loại trong ngày, 7% hồ sơ được phân loại ngay đầu giờ làm việc ngày tiếp theo.
2. H sơ hai thuế chuy n về phòng ê hai ế toán thuế
- 100% hồ sơ được giao cho phòng Kê khai & Kế toán thuế ngay trong ngày kể từ khi nhận hồ sơ.
- Hồ sơ kê khai từ khi tiếp nhận đến bàn giao phòng Kê khai Kế toán thuế
- Kể từ khi tiếp nhận hồ sơ đến bàn giao phòng Kê khai Kế toán thuế học chậm nhất là đầu giờ ngày kế tiếp
- Nh ng ngày gần hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Kể từ khi tiếp nhận hồ sơ đến bàn giao phòng Kê khai Kế toán thuế tối đa 2 ngày làm việc.
3. Tiếp nhận và xử lý tại phòng ê hai & Kế toán thuế
Thời hạn nhập hồ sơ khai thuế vào ứng dụng quản lý thuế của ngành (kể từ ngày nhận bàn giao từ các bộ phận liên quan) như sau:
+ 05 ngày làm việc đối với các hồ sơ theo tháng, quý và theo từng lần phát sinh.
+ 10 ngày làm việc đối với các hồ sơ theo năm.
+ 30 ngày làm việc đối với hồ sơ khai quyết toán thuế.
- 100 % hồ sơ không có mã vạch theo tháng, quý, từng lần phát sinh được nhập vào tối đa là 4 ngày làm việc. - 100% tờ khai được nhập vào phần mềm chương trình đúng hạn. - Nhập d liệu vào ứng dụng quản lý thuế (đối với hồ sơ không có mã vạch).
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế trên ứng dụng quản lý thuế đối với hồ sơ có mã vạch, hồ sơ kê khai điện tử.
Qua bảng so sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình quản lý khai thuế GTGT có thể thấy ở tất các bước, NNT và cán bộ làm chuyên môn đều đảm bảo việc thực hiện từng bước theo quy trình luôn thực hiện đúng hạn. Việc NNT nộp tờ khai qua các hình thức (khai thuế qua mạng, khai thuế qua bộ phận một cửa, bằng mã vạch); việc luân chuyển và xử lý hồ sơ khai thuế tại phòng Kê khai và Kế toán thuế đều được thực hiện nghiêm túc theo quy định của quy trình.
Quản lý n p t uế á trị a tăn
a, Kết quả quản lý n p t uế á trị a tăn
- Về số tiền thuế đã nộp
Hiện đại hóa trong công tác quản lý thu thuế GTGT nói chung cũng như trong công tác nộp thuế GTGT đang là một trong nh ng mục tiêu hướng đến của cục thuế. Thuế GTGT chiếm bình quân trên 30% tổng số thu, trong đó khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đóng góp từ 25%-30%. Số thuế GTGT đã nộp của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tại Cục thuế tỉnh Hải Dương đã được tổng hợp ở bảng 3.1.
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 35% số phiếu cho điểm 5, 45% số phiếu cho điểm 4, 15% số phiếu cho điểm 3, 0.5% số phiếu cho điểm 2 và không có số phiếu nào cho điểm 1. Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được công tác quản lý nộp thuế giá trị gia tăng tại cục thuế đạt số điểm khá cao 4.5 điểm.
b, T ực tr n quản lý n p t uế á trị a tăn
Theo quy trình quản lý nộp thuế GTGT tại cục thuế, tác giả thực hiện so sánh gi a yêu cầu của quy trình và việc thực hiện tại cục thuế:
ảng 3.5: So sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình quản lý nộp thuế GTGT Các bước theo quy
trình quản lý nộp thuế GTGT
êu cầu Thực hiện
1. NNT nộp tiền thuế GTGT
- Nộp tiền bằng VNĐ và ngoại tệ (theo quy định). -Thời hạn nộp thuế GTGT chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
-100% nộp tiền bằng VNĐ. - 90% DN, cá nhân nộp thuế đúng hạn.
- Nộp tiền trực tiếp tại kho bạc
- Kho bạc thực hiện xác nhận trên giấy nộp tiền về số thuế GTGT, tiểu mục nộp.
- 100% có chứng từ xác nhận số thuế đã nộp.
- Nộp tiền qua tài khoản ngân hàng.
- Ngân hàng thực hiện chuyển tiền từ tài khoản của NNT sang tài khoản của kho bạc theo đúng tiểu mục, số tiền ngay trong ngày.
- 90% số tiền được chuyển sang tài khoản Kho bạc ngay trong ngày.
2. ho bạc thực hiện tổng h p chứng t và truyền dữ liệu nộp thuế cho cục thuế
- Tổng hợp chứng từ nộp thuế GTGT trong ngày của NNT.
- Thực hiện tổng hợp vào cuối ngày làm việc
- Thực hiện vào cuối ngày
- Kho bạc thực hiện in bảng kê và truyền d liệu sang chi cục thuế
- Bảng kê được in phải có ch ký xác thực và được đẩy cùng d liệu vào cuối ngày hoặc chậm nhất vào đầu giờ ngày làm việc tiếp theo.
- 65% d liệu được chuyển vào đầu giờ làm việc của ngày tiếp theo.
- 88% bảng kê có xác thực