M CC
3. .1 ánh giá tho tiêu ch
óm c ỉ s đán á cấp đ c ến l c a, C ỉ s t ực ện n ệm vụ t u
* T lệ số thu thuế GTGT trên tổng thu nội địa.
Để thấy rõ hơn về t lệ số thu thuế GTGT trên tổng thu nội địa, tác giả thực hiện lập bảng:
Bảng 3.18: Tỷ lệ thuế GTGT của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với tổng thu thuế nội địa cục thuế nă 2013-2015
Nă
Thực thu GTGT Đối với N có vốn ĐTNN
(triệu đ ng)
Tổng thu nội địa
(triệu đông) Tỷ lệ (%)
2013 364.363 5.350.320 6,8 2014 464.805 6.739.168 6,9 2015 697.066 6.739.168 10,3
(Ngu n: áo cáo t n p t u n địa a đo n 0 - 2015)
Nhìn vào bảng 3.18 ta thấy, t lệ thu thuế GTGT trên tổng thu nội địa từ giai đoạn 2013-2015 có xu hướng tăng. Năm 2013 tổng thực thu thuế GTGT của các đoanh nghiệp có vốn đầu tư nướ ngoài là 364 t đồng bằng 6,8% trên tổng số thu thuế GTGT nội địa là 5.3250 t đồng. Năm 2014 t lệ này tăng nh là 6,9% trên tổng thu thuế GTGT. Tuy nhiên, đến 2015 t lệ có sự tăng lên đáng kể là 10,3%.
* Tổng thu thuế GTGT trên dự toán pháp lệnh được giao.
Năm 2013 và năm 2014 số thực hiện thu thuế GTGT của các đơn vị doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài luôn thấp hơn so với dự toán ngành được giao là do tình hình kinh tế có nhiều biến động ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh của DN; cùng với đó là chính sách miễn giảm thuế GTGT theo Thông tư 187/TT-BTC ngày 05/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 204/2014/NĐ-CP ngày 05 tháng 12 năm 2014 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết của Quốc hội về một số giải pháp thực hiện ngân sách nhà nước năm
2014, 2015vì vậy mà năm 2013 số thu thực hiện chỉ đạt 88%, năm 2014 số thu thực hiện chỉ đạt 92% so với dự toán được giao. Tuy nhiên, đến năm 2015 số thực hiện thu thuế GTGT đạt được kết quả cao 112% so với dự toán được giao. Qua hình sau đây, s thấy được tổng quát tổng thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên dự toán pháp lệnh giao trong giai đoạn 2013-2015.
ơn vị: t đ n
Hình 3.3: Tỷ lệ thu thuế GTGT của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực tế so với dự toán đư c giao giai đoạn 2013- 2015
u n: áo cáo s t u n địa a đo n 0 -2015) b, C ỉ s tuân t ủ của n ờ n p t uế
* T lệ tờ khai thuế GTGT nộp đúng thời hạn.
ảng 3.19: Tỷ lệ tờ hai thuế GTGT của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nộp đúng hạn nă 2013- 2015
ơn vị: tờ k a
Nă Nă 2013 Nă 2014 Nă 2015
T lệ nộp tờ khai đúng hạn 82% 87% 90%
Nhìn vào bảng 2.15 ta thấy, việc nộp tờ khai đúng hạn các năm có xu hướng tăng trong thể hiện: năm 2013, năm 2014, năm 2015 lần lượt chiếm 82%, 87% và 90%. T lệ tờ khai thuế GTGT nộp đúng hạn có xu hướng tăng lên là do Cục thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về thuế nghiêm túc hơn, có sự trang bị nhiều hơn về số lượng máy đọc mã vạch đối với các tờ khai có mã vạch trên địa bàn. T trọng tờ khai thuế GTGT đã nộp cao chứng tỏ NNT đã ý thức hơn trong việc tuân thủ kê khai thuế và công tác tuyên truyền nộp tờ khai đến NNT cũng phát huy rất tốt. Có sự chuyển hướng này là do ngay từ đầu năm 2013 Cục thuế tỉnh Hải Dương đã triển khai thực hiện công tác kê khai thuế qua mạng và đề ra mục tiêu đến cuối năm 2017 t lệ kê khai thuế qua mạng đạt 100% vì thế Cục thuế tỉnh Hải Dương hiện nay đã và đang cố gắng tuyên truyền, hỗ trợ để đạt được mục tiêu này.
óm c ỉ t u đán á cấp đ o t đ n
a, T lệ D đan o t đ n tr n s D đ đ c cấp m s thuế
ảng 3.20: Tỷ lệ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang hoạt động trên số N đã đư c cấp ã số thuế tính đến 31/12 hàng nă
ơn vị: s D
Nă Số N đang hoạt động N đã đư c cấp MST Tỷ lệ (%)
2013 257 267 96
2014 295 304 97
2015 325 328 99
u n: áo cáo côn tác k k a a đo n 0 – 2015)
Trong bảng trên, nhìn chung số Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang hoạt động do Cục thuế tỉnh Hải Dương quản lý trên số DN đã được cấp mã số thuế tương đối cao. Năm 2013 t lệ này là 96% nhưng đến năm 2015 thì t lệ này lên đến 99%.
d, T lệ DN kiểm tra p át ện có sa p m.
qua đó phát hiện được việc kê khai sai của đơn vị, kịp thời yêu cầu, đôn đốc doanh nghiệp điều chỉnh, nộp tờ khai bổ sung.
ảng 3.21: Tỷ lệ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài i tra tại bàn phát hiện có sai phạ nă 2013-2015
ơn vị: s D
Nă Số lư t i tra Số N phát hiện sai phạ Tỷ lệ (%)
2013 2844 28 0,98
2014 2760 12 0,43
2015 2100 7 0,33
u n: áo cáo kết quả kiểm tra n ờ n p t uế năm 0 -2015)
Nhìn vào bảng, có thể thấy từ năm 2013-2015 t lệ DN phát hiện ra sai phạm về thuế GTGT chiếm t lệ rất thấp. Năm 2013 t lệ DN phát hiện ra sai phạm là 0.9% thì năm 2014 và năm 2015 t lệ này chỉ còn là 0,33%. T lệ DN có sai phạm về thuế GTGT ít thể hiện ý thức chấp hành pháp luật về thuế của NNT cao và công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao.
e, T lệ s thuế GTGT truy thu của côn tác k ểm tra
ảng 3.22: Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu của công tác i tra đối với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài giai đoạn 2013- 2015
ơn vị: Tr ệu đ n
Nă Số thuế GTGT truy thu qua i tra
Tổng số thu thuế
GTGT Tỷ lệ (%)
2013 21.037 364.363 5,77
2014 23.639 464.805 5,09
2015 34.576 697.066 4,96
Nhìn vào bảng trên thì năm 2013 t trọng của thuế GTGT truy thu khá cao , tuy nhiên đã giảm dần trong các năm tiếp theo. Việc tăng cường kiểm tra thuế đã được thực hiện nghiêm túc, chặt ch nên số thuế GTGT truy thu qua kiểm tra tăng hơn so với các năm, và tính răn đe cũng đã phát huy tác dụng khiến t trọng truy thu giảm qua các năm.
f, T lệ s tiền n thuế GTGT
ảng 3.23: Tỷ lệ số tiền n thuế GTGT đôi với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài giai đoạn 2013- 2015
ơn vị: t đ n Nă Số thu Số n Tỷ lệ n đọng trên tổng thu 2013 364.363 18.583 5,1 % 2014 464.805 21.381 4,6% 2015 697.066 29.974 4,3%
(Ngu n: áo cáo của òn Quản lý và c ỡng chế n - Cục thuế tỉnh Hả D ơn ) T lệ nợ trên tổng số thu có xu hướng giảm từ 5,1% năm 2013 xuống 4,3% cho thấy nỗ lực của ngành thuế trong bối cảnh nhiều doanh nghiệp thiếu vốn, chiếm dụng vốn, một số doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích.
3. . iểm mạnh trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với oanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh ải Dương
Nhìn một cách tổng thể thì công tác quản lý thuế GTGT đã đạt được nh ng yêu cầu đặt ra cả về số thu vào NSNN và về công tác ổn định luật thuế GTGT. Số thuế GTGT thực hiện từ năm 2013 - 2015 luôn có xu hướng tăng và gần sát với dự toán, năm 2015 vượt dự toán.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, Cục thuế tỉnh Hải Dương, đã tuân thủ quy định tại Luật Quản lý Thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế. Công tác quản lý thuế nói chung và đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng tại Cục thuế tỉnh Hải Dương cụ thể như sau:
Th nhất, đối với hoạt động quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thực hiện khá tốt như Cục Thuế đã chủ động triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu và chống thất thu ngân sách, đẩy mạnh cải cách thủ
tục hành chính, thực hiện hiệu quả Luật Quản lý thuế. Công tác kê khai và kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn d liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, các tờ khai thuế hằng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách... Cục thuế đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác này như: Sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế hằng tháng, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kê khai thuế điện tử, kết nối với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để quản lý số lượng người nộp thuế,... Đến nay, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã sử dụng biện pháp kê khai thuế điện tử.
Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tượng nộp thuế đã được hiện đại hóa bằng công nghệ thông tin có cơ sở kết nối d liệu Sở Kế hoạch và Đầu tư với cơ quan thuế.
Số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn tăng lên cả về số lượng và chất lượng, thể hiện ý thức chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế nâng lên rõ rệt. Thuế giá trị gia tăng là loại thuế có số lượng tờ khai thuế lớn, việc khai và nộp tờ khai thuế này đúng hạn, ít sai sót bảo đảm khả năng huy động nguồn thu lớn vào NSNN.
Th hai, công tác hoàn thuế đã thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.,thực hiện đúng các quy trình, thủ tục hoàn thuế GTGT đảm bảo tất cả hồ sơ hoàn thuế đều được giải quyết đúng hạn, đúng thủ tục trong quá trình giải quyết hồ sơ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp quay vòng vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, vượt qua khó khăn của giai đoạn suy giảm kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.
Th ba, công tác kiểm tra, thanh tra thuế GTGT được thực hiện đúng và sớm hơn so với quy định thời gian trong các quy trình quản lý thuế GTGT góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước. Đồng thời, để tránh rủi ro, bỏ sót các hoạt động gian lận, trốn thuế trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế GTGT đã tác động lớn đến ý thức người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế, đồng thời rà soát việc kê khai tính thuế và số thuế thực phải nộp của người nộp thuế. Từ đó ngăn chặn sai phạm và hạn chế thất thu ngân sách nhà nước.
Th t , công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT được thực hiện khá tốt. Mặc dù, quản lý địa bàn rộng, số lượng người nộp thuế nhiều, khối lượng công việc giải quyết rất lớn, Cục thuế tỉnh Hải Dương đã thực hiện đồng bộ các giải pháp trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: xây dựng kế hoạch quản lý nợ; giao chỉ tiêu thu nợ đến từng phòng chức năng, cán bộ thuế và gắn kết quả thu nợ làm căn cứ bình xét thi đua. Tăng cường đôn đốc thu, đảm bảo thu đủ số thuế đã kê khai, không để nợ mới phát sinh, các khoản thuế được gia hạn đến hạn nộp, nhất là tiền sử dụng đất. Chỉ đạo tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo đúng Luật Quản lý thuế, Quy trình và quy chế phối hợp trong cơ quan thuế cũng như ngoài ngành. Phân loại nợ thuế, phân tích, đánh giá rõ thực chất tình hình nợ thuế, xử lý các khoản nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh như: tính chất, mức độ, nguyên nhân nợ thuế của từng người nộp thuế để có biện pháp đôn đốc thu nộp và xử lý các khoản nợ đọng thuế, đối chiếu, điều chỉnh ngay các khoản nợ sai sót, chủ yếu là nhầm mục, tiểu mục...
Th năm, công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế được Cục thuế tỉnh Hải Dương thực hiện theo quy định tại Nghị định số 129/2014/NĐ-CP ngày 16/10/2014 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trên địa bàn tỉnh cho thấy, hoạt động xử lý vi phạm hành chính đã được thực hiện chất lượng và hiệu quả, đáp ứng yêu cầu của thực tiễn trên địa bàn tỉnh góp phần bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật và công bằng xã hội góp phần bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật và công bằng xã hội. Chính vì l đó, việc tiến hành đồng thời các biện pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả xử lý vi phạm hành chính có ý nghĩa đặc biệt quan trọng và đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn đang đặt ra trên địa bàn tỉnh đối với công tác trên địa bàn tỉnh trong giai đoạn hiện nay.
3. .3 iểm ếu trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với oanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh ải Dương
Mặc dù đã đạt được nh ng thành tự đáng khích lệ trong công tác quản lý thuế GTGT song công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và đặc biệt
đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu nói riêng đang bộc lộ một số tồn tại, hạn chế cụ thể như sau:
Th nhất, đối với hoạt động quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế: trong quy trình đăng ký thuế đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài vẫn có trường hợp thông tin không được chuyển từ Bộ phận đăng ký thuế bên Sở Kế hoạch và đầu tư sang bên phòng Kê khai kế toán thuế kịp thời hoặc bỏ sót. Vẫn còn doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế, nhưng phòng kê khai thuế chưa cương quyết trong việc đôn đốc và xử lý các đơn vị vi phạm thời gian theo quy định. Phòng kê khai thuế chưa thực hiện nghiêm túc trong việc mở các sổ sách bắt buộc để theo dõi tình hình biến động việc nộp hồ sơ khai thuế, NNT ngừng, nghỉ hoạt động kinh doanh, nhắc NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế.... theo quy trình kê khai và kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 1846/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Việc hạch toán chứng từ thu, quyết định xử phạt… còn chậm và sai sót dẫn đến còn phải điều chỉnh vào các kỳ sau; việc hướng dẫn nộp thuế nhầm mục lục NSNN của các doanh nghiệp còn diễn ra khá phổ biến, nhưng cán bộ thuế còn chậm đối chiếu, kiểm tra và hướng dẫn NNT thực hiện việc điều chỉnh về đúng mục thuế phát sinh để phản ánh đúng sổ sách của cơ quan thuế theo dõi.
D liệu nộp thuế phát sinh trong ngày và bảng kê mà Kho bạc chuyển sang cho cục thuế còn chậm. Nhiều số tiền của NNT không phản ánh đúng thời gian nộp tiền của NNT.
Th hai, công tác hoàn thuế: trong quá trình hoàn thuế do số lượng công việc phải giải quyết trong ngày nhiều cộng với việc quy định về thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn trong vòng 06 ngày (đối với hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau và 40 ngày đối với hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau) kể từ ngày nhận hồ sơ hoàn thuế nên vẫn còn hồ sơ chậm. Một số hồ sơ hoàn thuế của NNT đã ban hành quyết định rồi nhưng số tiền đủ điều kiện được hoàn vẫn không được chuyển vào tài khoản của NNT do quỹ hoàn thuế GTGT hết.
Việc thực hiện công tác kiểm tra thuế tại nhiều đơn vị chỉ mang tính hình thức, số lượng DN được kiểm tra thuế còn ít, nhiều hồ sơ kiểm tra dở dang kéo dài, hồ sơ