M CC
3.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư
3.3. hc trạng xử lý vi phạm về thuế
a, Kết quả xử lý v p m p áp luật về t uế á trị a tăn
Bên cạnh việc theo dõi tình hình hoạt động của NNT theo các quy trình của Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Hải Dương cũng đã quan tâm đến việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo các hành vi để từ đó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế của NNT được cao hơn, tránh làm thất thoát tiền thuế cho NSNN trong hoạt động kinh doanh có hànhvi gian lận của NNT.
Bảng 3.16: Kết quả xử lý vi phạm về thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài về thuế GTGT giai đoạn 2013-2015
ơn vị t n : Tr ệu đ ng Nội dung xử lý vi phạ Nă 2013 Nă 2014 Nă 2015
Chậm nộp hồ sơ đăng kí thuế
Chậm nộp hồ sơ khai thuế 72 68 65
Khai không đầy đủ các nội dung trong HSKT 59 51 53
Trốn thuế, gian lận thuế 8.720 8.658 11.705
Các hành vi vi phạm hành chính khác 2.596 1.936 1.885
Tổng 11.447 10.713 12.708
Nhìn qua bảng trên tổng hợp kết quả xử lý vi phạm hành chính về thuế GTGT trên có thể thấy Việc xử lý vi phạm hành chính về thuế GTGT theo các hành vi được Cục thuế tỉnh Hải Dương có triển kai theo các hành vi. Tuy nhiên, việc xử lý vi phạm này ở từng hành vi còn chưa được xử lý triệt để, việc xử lý chỉ dừng lại ở hình thức chưa mang tích chất răn đe. Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, năm 2013 Cục thuế tỉnh Hải Dương phạt được 72 triệu đồng, năm 2014 là 68 triệu đồng, năm 2015 là 65 triệu đồng đây là con số khá kiêm tốn do hành vi vi phạm này thường xuyên xảy ra trong các kỳ nộp hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên do số lượng tờ khai nhiều, cán bộ làm công tác kê khai lại ít vì vậy việc xử lý vi phạm pháp luật ở hành vi này vẫn chưa được các cục thuế ở các tỉnh nói chung và Cục thuế tỉnh Hải Dương nói riêng xử lý triệt để.
Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, ở Cục thuế tỉnh Hải Dương do việc đăng ký thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được nộp tại bộ phận đăng ký thuế tại Sở Kế hoạch và đầu tư. Vì vậy với hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế không thuộc phạm vi xử lý vi phạm Cục thuế tỉnh Hải Dương.
Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 55% số phiếu cho điểm 4, 25% số phiếu cho điểm 3, 25% số phiếu cho điểm 2 và không có số phiếu nào cho điểm 1, 5. Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng tại cục thuế chỉ đạt 3.25 điểm.
b. Thực tr ng xử lý v p m p áp luật về thuế GTGT:
Tác giả luận văn thực hiện so sánh yêu cầu và thực hiện trong quy định xử lý vi phạm pháp luật về thuế
ảng 3.17: So sánh giữa yêu cầu và thực hiện trong quy định xử lý vi phạ pháp luật về thuế GTGT
Các quy định trong quy định xử lý vi phạ pháp luật
về thuế
êu cầu Thực hiện
Đối tư ng bị xử phạt vi phạ hành chính về thuế
Người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính về thuế; Tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng (sau đây gọi chung là tổ chức tín dụng) có hành vi vi phạm hành chính về thuế; Tổ chức, cá nhân khác có liên quan.
Các trường hợp bị xử lý vi phạm hành chính đều thuộc đối tượng quy định
Thời hiệu, thời hạn xử phạt vi phạ hành chính về thuế
. Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế
thời hiệu xử phạt là 02 năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện đến ngày ra quyết định xử phạt Đối với hành vi trốn thuế, gian
lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn
thời hiệu xử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt
100% NNT đều bi xử lý vi phạm qua quá trình thanh tra kiểm tra
Xử phạt đối với hành vi chậm nộp h sơ đăng ý thuế, chậ thông báo thay đổi thông tin trong h sơ đăng ý thuế so với thời hạn quy định
Phạt đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày
Không thuộc phạm vi xử lý của Cục thuế tỉnh Hải Dương
Xử phạt đối với hành vi hai hông đầy đủ các nội dung trong h sơ thuế
Hành vi khai không đúng, không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế quy định tại Điều 31 của Luật Quản lý thuế (trừ trường hợp người
29% số hồ sơ bị xử lý vi phạm
Các quy định trong quy định xử lý vi phạ pháp luật
về thuế
êu cầu Thực hiện
nộp thuế được khai bổ sung theo quy định) bị phát hiện sau thời hạn quy định nộp hồ sơ khai thuế
Xử phạt đối với hành vi chậm nộp h sơ hai thuế so với thời hạn quy định
Phạt đối với hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày
10% số hồ sơ bị xử lý vi phạm
Trồn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 108 của Luật Quản lý thuế thì bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận
100% số NNT có hành vi trốn thuế, gian lận thuế qua kiểm tra thanh tra tại trụ sở NNT đều được xử lý Các hành vi vi phạm hành
chính khác
Các hành vi vi phạm về thuế theo quy định tại Luật xử lý vi phạm hành chính thuế
100% số NNT có hành vi trốn thuế, gian lận thuế qua kiểm tra thanh tra tại trụ sở NNT đều được xử lý
( Ngu n: Tác ả t ng h p từ báo cáo của Cục thuế tỉnh Hả D ơn )
Qua bảng so sánh gi a yêu cầu và thực hiện quy trình xử lý vi phạm hành chính về thuế có thể thấy được công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế chưa được thực hiện một cách nghiêm túc, triệt để. Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế GTGT chủ yếu được xử lý sau khi cơ quan thuế đi thanh tra kiểm tra tại đơn vị của NNT. Nh ng hành vi vi phạm phát sinh tại Cục thuế như chậm nộp hồ sơ khai thuế chưa được xử lý kịp thời. Nguyên nhân của việc bỏ sót này là do số lượng đơn vị do Cục quản lý lớn, số lượng cán bộ không đủ, hệ thống phần mềm hỗ trợ cán bộ trong việc xử lý vi phạm không có dẫn đến việc thực hiện xử lý hành vi vi phạm này gặp khó khăn.