BÁO CÁO KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT
Ngày kiểm kê: 31/12/2013 Địa điểm kiểm kê: Cơng ty A
Đối tượng kiểm kê: tiền mặt tại quỹ của Cơng ty A Thành phần tham gia kiểm kê:
Họ tên Chức vụ / Bộ phận Ơng (Bà):
Ơng (Bà): Ơng (Bà):
Các bước thực hiện cơng việc:
- Thời gian chứng kiến kiểm kê: từ 8 giờ đến 9 giờ ngày 31/12/2013 - Cơng việc cụ thể:
+ KTV thực hiện quan sát tồn bộ quá trình kiểm kê của đơn vị từ khi mở két đến khi kết thúc kiểm kê.
+ Két được đặt ở nơi an tồn (chỉ cĩ thủ quỹ mới cĩ chìa khĩa)
+ Tiền trong két là tồn bộ tiền mặt hiện cĩ tại đơn vị, khơng bao gồm tiền gửi của các đối tượng khác, tiền quỹ các loạị
+ Nhân viên kiểm kê tiến hành lấy tiền trong két, phân loại tiền theo mệnh giá và đếm từng loại tiền trước sự chứng kiến của thủ quỹ, kế tốn trưởng và KTV.
+ KTV đã lập Biên bản kiểm kê và cĩ chữ ký xác nhận của những người tham gia kiểm kê. KTV đã thu thập sổ quỹ tháng 12 và phiếu thu, phiếu chi cuối cùng của đơn vị.
Kết luận: quá trình kiểm kê được thực hiện một cách nghiêm túc, đúng quy định, kết quả kiểm kê là đáng tin cậỵ HTKSNB của Cơng ty đạt yêu cầụ
• Tính tốn:
- Kiểm tốn viên sẽ kiểm tra tính chính xác của các số dư trên sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản tiền mặt.
- Trích giấy tờ làm việc của KTV.
Sổ sách Biên bản
kiểm kê
Chênh lệch
Tiền mặt
VND 57.715.600 BA2.1.1 - 57.715.600 pass
Kết luận Số dư tiền mặt là trung thực và hợp lý
Biên bản kiểm quỹ ngày 27/12/2013 71.957.000 BA2.1.1
Thu tiền từ ngày 27 - 31 7.601.175.591
Chi tiền từ 27 -31 7.621.164.038
Cộng trừ tới ngày 31/12 51.968.553
Số trên sổ sách ngày 31/12 51.909.564
Biên bản kiểm quỹ ngày 31/12/2013 của đơn vị 51.909.064 BA2.1.2
Chênh lệch 58.989
pass
note Cĩ một số tiền nhỏ - USD quy ra VND tính
Số dư đầu kỳ khớp với báo cáo kiểm tốn năm 2012
Dư cuối kỳ khớp với bảng cân đối số phát sinh, biên bản kiểm kê quỹ năm 2013.
• Kiểm tra tài liệu:
KTV tiến hành kểm tra chi tiết và thực hiện thủ tục cut off tiền mặt và tiền gửi tại cơng ty Ạ Sau khi kiểm tra, kiểm tốn viên sẽ tiến hành ghi chép các vấn đề sai sĩt trên giấy làm việc.Đối với tiền gửi ngân hàng KTV đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, các chứng từ liên quan.Phần này được thể hiện tại phụ lục VIIỊ
• Phỏng vấn:
Kiểm tốn viên tiến hành phỏng vấn về các vấn đề trên, kế tốn trả lời như sau: Phiếu chi khơng ghi ngày tháng, bảng thanh tốn lương khơng cĩ đủ chữ ký của nhân viên là do sơ suất của kế tốn.
• Kỹ thuật lấy xác nhận
Đối với tiền gửi ngân hàng, KTV tiến hành các kỹ thuật phân tích, so sánh sổ phụ ngân hàng với số dư trên sổ cái tài khoản 112, so sánh trên khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trên bảng can đối kế tốn.
Thư xác nhận là bằng chứng kiểm tốn do bên thứ ba độc lập cung cấp nên cĩ tính khách quan, cĩ độ tin cậy cao nếu KTV kiểm sốt được quá trình gửi thư xác nhận. Nhưng do cĩ phạm vi giới hạn và chi phí thực hiện kỹ thuật cao nên KTV thường chọn mẫu các nghiệp vụ cĩ giá trị lớn, cĩ dấu hiệu bất thường để gửi thư xác nhận. Trong trường hợp khơng thu thập được thư xác nhận của các nghiệp vụ cần quan tâm, KTV phải thực hiện các thủ tục thay thế như kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khĩa sổ hoặc đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hang, kiểm tra chứng từ phát sinh.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn: KTV vận dụng kỹ thuật lấy xác
nhận trong kiểm tốn khoản mục tiền gửi ngân hàng của Cơng ty A như sau: KTV tiến hành lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng của Cơng ty A theo từng ngân hàng và theo từng loại tiền gửi dựa trên sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Sau đĩ KTV tiến hành đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp với số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên Bảng cân đối số phát sinh của Cơng ty để tìm ra chênh lệch. KTV đã gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng (Mẫu thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng – Bảng 2.13) tại thời điểm 31/12/2013 cho ngân hàng TCB, ngân hàng BIDV, ngân hàng VCB và đã nhận được thư xác nhận của ngân hàng.