1.1 .3Phân loại
2.1.4.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1. Tổng quan về Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C
2.1.4.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1.4.1.Hoạt động sản xuất kinh doanh của A&C
A&C tự hào là một trong các Cơng ty Kiểm tốn độc lập đầu tiên được Ủy ban Chứng khốn Nhà nước cho phép kiểm tốn các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khốn. Hơn thế nữa A&C cũng là một trong các Cơng ty Kiểm tốn độc lập đầu tiên được Ngân hàng Nhà nước cho phép kiểm tốn các tổ chức tín dụng và ngân hàng thương mại tại Việt Nam.
Nhĩm ngành kinh doanh chủ yếu tại Cơng ty:
Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: Là hoạt động chủ yếu tại Cơng tỵ Việc kiểm tốn hàng năm sẽ được tiến hành bằng những đợt kiểm tốn sơ bộ và kiểm tốn kết thúc theo lịch trình với khách hàng. Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính được xây dựng trên cơ sở: Tuân thủ các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam hiện hành, tuân thủ các chuẩn mực và thơng lệ quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp, các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn (độc lập, chính trực, khách quan, thận trọng, bảo mật các thơng tin cĩ được trong quá trình kiểm tốn...), phù hợp với thực tiễn kinh doanh và mơi trường pháp luật Việt Nam. Bên cạnh đĩ theo yêu cầu của nhiều doanh nghiệp, Cơng ty cũng thực hiện các dịch vụ kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tuân thủ, kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn thơng tin tài chính. Trong quá trình kiểm tốn, Cơng ty cũng luơn gắn liền việc hỗ trợ thơng tin và tư vấn gĩp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài chính của Doanh nghiệp.
Dịch vụ thẩm định, kiểm tốn đầu tư và xây dựng cơ bản: Được coi là một trong các hoạt động nổi trội tại Cơng tỵ Các dịch vụ mà Cơng ty cung cấp cho khách hàng:
• Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư dự án, kiểm tốn báo cáo
quyết tốn cơng trình ;
• Kiểm tốn tuân thủ trong hoạt động đầu tư ;
• Thẩm tra dự án, lập và thẩm tra dự tốn cơng trình ;
• Tư vấn xây dựng (trừ thiết kế, giám sát, khảo sát xây dựng) ;
• Tư vấn hoạt động doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hố, tư vấn chuyển
đổi doanh nghiệp ;
• Xác định giá trị doanh nghiệp, vốn gĩp, vốn chuyển nhượng ; • Định giá tài sản (hàng hố, nhà cửa, đất đai, máy mĩc...) ;
Các dịch vụ được thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của Nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các loại dự án cĩ vốn đầu tư nước ngồi, vốn đầu tư trong nước, tơn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trường.
Dịch vụ tư vấn: Dịch vụ mà A&C cung cấp rất đa dạng gồm:
• Tư vấn về thuế: Thuế luơn là vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi
doanh nghiệp, đặc biệt trong một thị trường đang phát triển như Việt Nam, nơi các quy định và các chính sách thuế đang liên tục được hồn thiện. Hiện tại A&C đang tư vấn cho các doanh nghiệp về các luật thuế, thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hố đơn tự in, hồn thuế, hỗ trợ quyết tốn thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế... đảm bảo quyền lợi cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tơn trọng pháp luật nhà nước đã ban hành.
• Tư vấn các vấn đề liên quan đến kế tốn: Tư vấn tổ chức cơng tác kế
• Tư vấn tài chính và quản trị doanh nghiệp: Tư vấn thiết lập và hồn
thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm sốt nội bộ, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hố doanh nghiệp, niêm yết chứng khốn trên thị trường chứng khốn.
• Tư vấn về dịch vụ pháp lý: Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục:
Đăng ký chế độ kế tốn, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp.
• Tư vấn ứng dụng cơng nghệ thơng tin: Cung cấp các chương trình
phần mềm kế tốn, tài chính.
• Các hoạt động tư vấn khác: Theo yêu cầu của khách hàng trên các
phương diện cĩ liên quan đến pháp luật, đầu tư, tài chính...
Dịch vụ đào tạo: Trong mơi trường cạnh tranh hiện nay, việc nâng cao kỹ năng và trình độ chuyên mơn cho nhân viên luơn được Ban Giám đốc các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm. Hiện tại, A&C cĩ các hoạt động đào tạo gồm:
• Đào tạo các lớp kế tốn trưởng: Được sự uỷ quyền của Bộ Tài chính,
A&C thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng kế tốn trưởng, nhằm tạo điều kiện cho các khách hàng cĩ cơ sở bổ nhiệm kế tốn trưởng theo quy định của Nhà nước.
• Đào tạo các chuyên đề về kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kiểm
tốn và kiểm tốn nội bộ, giám đốc tài chính, kinh doanh chứng khốn... được tổ chức theo yêu cầu của khách hàng đã cung cấp cho các học viên nội dung các chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn của quốc tế và Việt Nam, các chính sách, chế độ tài chính hiện hành và kiến thức tài chính, chứng khốn và kinh doanh quốc tế.
• Tổ chức sinh hoạt chuyên mơn và cung cấp những thơng tin văn bản
của Nhà nước mới ban hành. Đây là chương trình cập nhật nghiệp vụ rất bổ ích cho những người làm cơng tác quản lý về tài chính, kế tốn, thuế...
• Đào tạo nội bộ là cơng tác được duy trì liên tục nhằm chuyên nghiệp
hố đội ngũ, đảm bảo phát triển vững chẵc trong cơ chế thị trường và thích ứng với quá trình hội nhập kinh tế với Khu vực và Thế giớị
Dịch vụ kế tốn: A&C cĩ đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế tốn Việt Nam, các thơng lệ kế tốn Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các Doanh nghiệp. Hiên tại dịch vụ kế tốn do A&C cung cấp gồm:
• Ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo yêu
cầu của khách hàng ;
• Tổng hợp và lập các báo cáo tài chính hoặc báo cáo quản trị ; • Sốt xét báo cáo tài chính ;
• Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế tốn ;
• Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm sốt nội bộ ; • Trợ giúp chuyển đổi báo cáo tài chính lập theo Chế độ kế tốn Việt
Nam sang hình thức phù hợp với thơng lệ kế tốn được chấp nhận rộng rãi ;
• Cung cấp nhân viên kế tốn và kế tốn trưởng.
Quản lý dự án: A&C luơn đáp ứng những yêu cầu của khách hàng trong cơng tác quản lý dự án gồm:
• Quản lý chung dự án ;
• Tổ chức thực hiện cơng tác đền bù giải phĩng mặt bằng ; • Tổ chức thẩm định dự án đầu tư ;
• Tổ chức cơng tác thẩm định thiết kế, (theo dõi, kiểm tra, đơn đốc,
nghiệm thu đơn vị được thuê thẩm định thiết kế), tổng dự tốn cơng trình, dự tốn các chi phí tư vấn yêu cầu phải lập dự tốn ;
• Tổ chức cơng tác đấu thầu ;
• Tổ chức cơng tác giám sát (theo dõi, kiểm tra, đơn đốc, nghiệm thu
• Tổ chức cơng tác kiểm định chất lượng cơng trình ; • Tổ chức cơng tác nghiệm thu ;
• Tổ chức cơng tác thanh tốn, thủ tục xây dựng trong quá trình đầu tư ; • Tổ chức cơng tác hồn cơng, quyết tốn và quy đổi vốn đầu tư cơng trình ; • Thực hiện các cơng việc khác hồn tất đầu tư dự án.
2.1.4.2.Đặc điểm bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại chi nhánh Nha Trang.
2.1.4.3.Đặc điểm về quy trình kiểm tốn
Nhìn chung A&C tổ chức quy trình kiểm tốn nĩi chung và cơng tác tổ chức lập kế hoạch kiểm tốn nĩi riêng được thực hiện khá khoa học.
Cơng việc thực hiện trước kiểm tốn
Gửi thư mời kiểm tốn: Thường khách hàng truyền thống hay khách hàng tiềm năng thì các Cơng ty kiểm tốn đều gửi thư mờị
BAN GIÁM ĐỐC (GIÁM ĐỐC VÀ 1 PGĐ)
Phịng thẩm định Phịng kiểm tốn 2
Khảo sát khả năng chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm tốn: Để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp, sau khi cĩ lời mời kiểm tốn từ phía khách hàng, Cơng ty tiến hành khảo sát khách hàng cĩ đủ điều kiện để quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm tốn hay từ chốị
Lập kế hoạch kiểm tốn
Cơng việc này thường được giao cho các KTV chuyên nghiệp và cĩ nhiều kinh nghiệm tiến hành theo các nội dung cụ thể.
Thu thập thơng tin về khách hàng
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng: Thường các Cơng ty cần tìm hiểu mơi trường kiểm sốt, tìm hiểu các quy trình kế tốn áp dụng, tìm hiểu các thủ tục kiểm sốt.
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ: Thực hiện thủ tục này trên bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bằng cách so sánh các trị số của chỉ tiêu của số dư đầu kỳ với số cuối kỳ. Sau đĩ, kiểm tốn viên sẽ đưa ra các kết luận về tình hình kinh doanh của đơn vị, xem xét mức tăng trưởng so với kế hoạch,…. để từ đĩ xác định nguyên nhân chênh lệch của các chỉ tiêu, xem cĩ phù hợp hay khơng.
Xác định mức trọng yếu: Việc xác định mức trọng yếu được quy định như sau:
- Từ 5% đến 10% lợi nhuận trước thuế - Từ 0.5% đến 1% doanh thu
- Từ 2% đến 4% tài sản ngắn hạn - Từ 2% đến 4% tổng tài sản.
Mức trọng yêú cĩ thể thay đổi trong quá trình thực hiện kiểm tốn các doanh nghiệp và phụ thuộc vào việc kiểm tốn mang tính xét đốn nghề nghiệp của KTV.
Đánh giá rủi ro kiểm tốn đối với số dư đầu năm của các khoản mục trên BCTC.
Lập chương trình kiểm tốn
Xác định phương pháp kiểm tốn: KTV phải cân nhắc xem cĩ tin tưởng và dựa vào hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng để kiểm tốn hay khơng, lựa chọn cách thức kiểm tra và đưa ra mức độ kiểm tra chi tiết thích hợp sẽ phải tiến hành đối với mỗi sai sĩt tiềm tàng đang được xem xét. Cơng ty kiểm tốn cĩ thể sử dụng phương pháp kiểm tốn như: Thực hiện kiểm tra các bước kiểm sốt nhằm giảm bớt rủi ro thơng qua các thủ tục kiểm tra, quan sát, phỏng vấn. Thực hiện kiểm tra chi tiết tồn bộ.
Xác định các thủ tục kiểm tra chi tiết: Nhĩm kiểm tốn sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm tra chi tiết cho từng cho từng số dư tài khoản cụ thể và sai sĩt tiềm tàng liên quan đến tài khoản đĩ.
Kế hoạch kiểm tốn tổng hợp: Trưởng nhĩm kiểm tốn sẽ tiến hành cơng việc cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn là tổng hợp kế hoạch kiểm tốn.
Chứng kiến kiểm kê (nếu cĩ): Kiểm tốn viên sẽ thu thập các tài liệu, lập báo cáo kiểm kê, sau đĩ lưu vào hồ sơ kiểm tốn.
Thực hiện kiểm tốn tại khách hàng gồm: Họp triển khai: Nhĩm kiểm tốn họp với Ban Giám đốc, phịng kế tốn và đại diện các phịng ban chức năng của khách hàng để thơng qua về mục tiêu, nội dung kiểm tốn, trách nhiệm của các bộ phận liên quan đến cuộc kiểm tốn. Thực hiện kiểm tốn: Theo sự phân cơng của nhĩm trưởng, các thành viên thực hiện kiểm tốn các phần hành được giaọ Các thủ tục kiểm tốn tại khách hàng: Tổng hợp số liệu, thu thập tài liệu, kiểm tra đối chiếu số liệu, kiểm tra chứng từ gốc, phỏng vấn…Sau khi hồn thành mỗi phần hành, thành viên chuyển lại cho các nhĩm trưởng kiểm tra, sốt xét và tiếp tục hồn thiện theo yêu cầu của nhĩm trưởng.
Kiểm tốn viên điều hành (nếu cĩ) sẽ xuống làm việc cùng nhĩm kiểm tốn vào ngày trước khi kết thúc kiểm tốn tại khách hàng. Trưởng nhĩm tổng hợp lại các nội dung tồn tại, các bút tốn điều chỉnh và KTV điều hành sốt xét trước khi họp với khách hàng. Cuối cùng, Họp kết thúc: Nhĩm kiểm tốn họp với Ban Giám đốc, phịng kế tốn và đại diện các phịng ban chức năng của khách hàng để báo cáo kết quả kiểm tốn, các vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ… Thống nhất các bút tốn điều chỉnh với khách hàng.
Tổng hợp, lập báo cáo kiểm tốn: Bước này được thực hiện tại văn phịng Cơng ty kiểm tốn. Nhĩm trưởng đọc lại hồ sơ kiểm tốn, ghi nhận các vấn đề tồn tại, và hướng xử lý. Nhĩm trưởng lập báo cáo kiểm tốn.
a, Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm tốn
Hồ sơ kiểm tốn tại Cơng ty được lập, lưu trữ và bảo quản rất khoa học, nghiêm ngặt.
Hồ sơ kiểm tốn là căn cứ để lập kế hoạch kiểm tốn (dựa vào các thơng tin sẵn cĩ trong hồ sơ kiểm tốn năm trước). Hồ sơ kiểm tốn cũng chứng minh cho một cuộc kiểm tốn được tiến hành theo đúng chuẩn mực.
Tại Cơng ty kiểm tốn A&C cĩ hồ sơ kiểm tốn chung và hồ sơ kiểm tốn năm.
Hồ sơ kiểm tốn chung là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm tốn trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Hồ sơ kiểm tốn chung gồm: Các thơng tin chung về khách hàng, các tài liệu về thuế, về nhân sự, kế tốn…
Hồ sơ kiểm tốn năm là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng chỉ liên quan tới việc kiểm tốn một năm tài chính: Các văn bản về tài chính, kế tốn, thuế, báo cáo kiểm tốn, hợp đồng kiểm tốn,…
Trước bất kỳ cuộc kiểm tốn nào thì kiểm tốn viên cũng phải chuẩn bị File mới để lưu các tài liệu thu thập trong quá trình kiểm tốn tại khách hàng.
Tại Cơng ty kiểm tốn A&C, kiểm tốn viên lưu tài liệu như sau: Lưu lại các giấy tờ làm việc trong quá trình tìm hiểu về hoạt động của Cơng ty khách hàng, hợp đồng kiểm tốn,… Tiếp đến lưu đến các giấy tờ làm việc trong quá trình kiểm tốn các khoản mục, lưu theo trình tự các khoản mục trên bảng cân đối kế tốn. Giấy tờ làm việc lưu trong hồ sơ kiểm tốn được sắp xếp khoa học, đúng quy trình, thứ tự quy định, cĩ đầy đủ chữ ký và xác nhận của người cĩ thẩm quyền.
b, Hệ thống kiểm sốt chất lượng tại Cơng ty
A&C cĩ bộ phận tư vấn và kiểm sốt chất lượng riêng. Bộ phận này thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng và kiểm sốt chất lượng báo cáo kiểm tốn trước khi trình Giám đốc xem xét, ký phát hành. Cụ thể, A&C xây dựng một quy trình sốt xét hồ sơ, báo cáo kiểm tốn dự thảo trước khi phát hành báo cáo kiểm tốn chính thức. Trong đĩ, Giám đốc, Phĩ Giám đốc, Kiểm tốn viên điều hành, trưởng nhĩm kiểm tốn là những người tham gia sốt xét.
Sơ đồ 2.2 Mơ hình kiểm sốt chất lượng
Partner (Giám đốc, Phĩ Giám đốc)
Kiểm tốn viên điều hành
Trưởng nhĩm kiểm tốn
Đặc điểm hệ thống kiểm sốt chất lượng: Nhĩm trưởng sẽ chịu trách nhiệm về chất lượng cuộc kiểm tốn, kiểm tốn viên điều hành sẽ kiểm sốt chất lượng cơng việc của nhĩm trưởng, đồng thời nhĩm trưởng cũng sốt xét lại cơng việc mà kiểm tốn viên điều hành. Vị trí điều hành thường do các trưởng phịng, phĩ phịng đảm nhiệm.Cịn cơng việc của kiểm tốn viên điều hành sẽ do Patner kiểm sốt. Vị trí Patner thường do Giám đốc hay Phĩ Giám đốc đảm nhiệm. Nội dung sốt xét thường là tính tuân thủ về trình tự nội dung trình bày hệ thống báo cáo, tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo, tính logic trong nội dung báo cáo, cách diễn đạt, trình bày, thư quản lý. Tại Chi nhánh Hà Nội, bộ phận kiểm sốt chất lượng sẽ hỗ trợ kiểm tốn viên điều hành và Patner khi cần thiết. Khi kiểm tốn viên điều hành điều hành