1.1 .3Phân loại
2.1. Tổng quan về Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C
2.1.4.3. Đặc điểm về quy trình kiểm tốn
Nhìn chung A&C tổ chức quy trình kiểm tốn nĩi chung và cơng tác tổ chức lập kế hoạch kiểm tốn nĩi riêng được thực hiện khá khoa học.
Cơng việc thực hiện trước kiểm tốn
Gửi thư mời kiểm tốn: Thường khách hàng truyền thống hay khách hàng tiềm năng thì các Cơng ty kiểm tốn đều gửi thư mờị
BAN GIÁM ĐỐC (GIÁM ĐỐC VÀ 1 PGĐ)
Phịng thẩm định Phịng kiểm tốn 2
Khảo sát khả năng chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm tốn: Để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp, sau khi cĩ lời mời kiểm tốn từ phía khách hàng, Cơng ty tiến hành khảo sát khách hàng cĩ đủ điều kiện để quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm tốn hay từ chốị
Lập kế hoạch kiểm tốn
Cơng việc này thường được giao cho các KTV chuyên nghiệp và cĩ nhiều kinh nghiệm tiến hành theo các nội dung cụ thể.
Thu thập thơng tin về khách hàng
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng: Thường các Cơng ty cần tìm hiểu mơi trường kiểm sốt, tìm hiểu các quy trình kế tốn áp dụng, tìm hiểu các thủ tục kiểm sốt.
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ: Thực hiện thủ tục này trên bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bằng cách so sánh các trị số của chỉ tiêu của số dư đầu kỳ với số cuối kỳ. Sau đĩ, kiểm tốn viên sẽ đưa ra các kết luận về tình hình kinh doanh của đơn vị, xem xét mức tăng trưởng so với kế hoạch,…. để từ đĩ xác định nguyên nhân chênh lệch của các chỉ tiêu, xem cĩ phù hợp hay khơng.
Xác định mức trọng yếu: Việc xác định mức trọng yếu được quy định như sau:
- Từ 5% đến 10% lợi nhuận trước thuế - Từ 0.5% đến 1% doanh thu
- Từ 2% đến 4% tài sản ngắn hạn - Từ 2% đến 4% tổng tài sản.
Mức trọng yêú cĩ thể thay đổi trong quá trình thực hiện kiểm tốn các doanh nghiệp và phụ thuộc vào việc kiểm tốn mang tính xét đốn nghề nghiệp của KTV.
Đánh giá rủi ro kiểm tốn đối với số dư đầu năm của các khoản mục trên BCTC.
Lập chương trình kiểm tốn
Xác định phương pháp kiểm tốn: KTV phải cân nhắc xem cĩ tin tưởng và dựa vào hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng để kiểm tốn hay khơng, lựa chọn cách thức kiểm tra và đưa ra mức độ kiểm tra chi tiết thích hợp sẽ phải tiến hành đối với mỗi sai sĩt tiềm tàng đang được xem xét. Cơng ty kiểm tốn cĩ thể sử dụng phương pháp kiểm tốn như: Thực hiện kiểm tra các bước kiểm sốt nhằm giảm bớt rủi ro thơng qua các thủ tục kiểm tra, quan sát, phỏng vấn. Thực hiện kiểm tra chi tiết tồn bộ.
Xác định các thủ tục kiểm tra chi tiết: Nhĩm kiểm tốn sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm tra chi tiết cho từng cho từng số dư tài khoản cụ thể và sai sĩt tiềm tàng liên quan đến tài khoản đĩ.
Kế hoạch kiểm tốn tổng hợp: Trưởng nhĩm kiểm tốn sẽ tiến hành cơng việc cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn là tổng hợp kế hoạch kiểm tốn.
Chứng kiến kiểm kê (nếu cĩ): Kiểm tốn viên sẽ thu thập các tài liệu, lập báo cáo kiểm kê, sau đĩ lưu vào hồ sơ kiểm tốn.
Thực hiện kiểm tốn tại khách hàng gồm: Họp triển khai: Nhĩm kiểm tốn họp với Ban Giám đốc, phịng kế tốn và đại diện các phịng ban chức năng của khách hàng để thơng qua về mục tiêu, nội dung kiểm tốn, trách nhiệm của các bộ phận liên quan đến cuộc kiểm tốn. Thực hiện kiểm tốn: Theo sự phân cơng của nhĩm trưởng, các thành viên thực hiện kiểm tốn các phần hành được giaọ Các thủ tục kiểm tốn tại khách hàng: Tổng hợp số liệu, thu thập tài liệu, kiểm tra đối chiếu số liệu, kiểm tra chứng từ gốc, phỏng vấn…Sau khi hồn thành mỗi phần hành, thành viên chuyển lại cho các nhĩm trưởng kiểm tra, sốt xét và tiếp tục hồn thiện theo yêu cầu của nhĩm trưởng.
Kiểm tốn viên điều hành (nếu cĩ) sẽ xuống làm việc cùng nhĩm kiểm tốn vào ngày trước khi kết thúc kiểm tốn tại khách hàng. Trưởng nhĩm tổng hợp lại các nội dung tồn tại, các bút tốn điều chỉnh và KTV điều hành sốt xét trước khi họp với khách hàng. Cuối cùng, Họp kết thúc: Nhĩm kiểm tốn họp với Ban Giám đốc, phịng kế tốn và đại diện các phịng ban chức năng của khách hàng để báo cáo kết quả kiểm tốn, các vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ… Thống nhất các bút tốn điều chỉnh với khách hàng.
Tổng hợp, lập báo cáo kiểm tốn: Bước này được thực hiện tại văn phịng Cơng ty kiểm tốn. Nhĩm trưởng đọc lại hồ sơ kiểm tốn, ghi nhận các vấn đề tồn tại, và hướng xử lý. Nhĩm trưởng lập báo cáo kiểm tốn.
a, Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm tốn
Hồ sơ kiểm tốn tại Cơng ty được lập, lưu trữ và bảo quản rất khoa học, nghiêm ngặt.
Hồ sơ kiểm tốn là căn cứ để lập kế hoạch kiểm tốn (dựa vào các thơng tin sẵn cĩ trong hồ sơ kiểm tốn năm trước). Hồ sơ kiểm tốn cũng chứng minh cho một cuộc kiểm tốn được tiến hành theo đúng chuẩn mực.
Tại Cơng ty kiểm tốn A&C cĩ hồ sơ kiểm tốn chung và hồ sơ kiểm tốn năm.
Hồ sơ kiểm tốn chung là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm tốn trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Hồ sơ kiểm tốn chung gồm: Các thơng tin chung về khách hàng, các tài liệu về thuế, về nhân sự, kế tốn…
Hồ sơ kiểm tốn năm là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng chỉ liên quan tới việc kiểm tốn một năm tài chính: Các văn bản về tài chính, kế tốn, thuế, báo cáo kiểm tốn, hợp đồng kiểm tốn,…
Trước bất kỳ cuộc kiểm tốn nào thì kiểm tốn viên cũng phải chuẩn bị File mới để lưu các tài liệu thu thập trong quá trình kiểm tốn tại khách hàng.
Tại Cơng ty kiểm tốn A&C, kiểm tốn viên lưu tài liệu như sau: Lưu lại các giấy tờ làm việc trong quá trình tìm hiểu về hoạt động của Cơng ty khách hàng, hợp đồng kiểm tốn,… Tiếp đến lưu đến các giấy tờ làm việc trong quá trình kiểm tốn các khoản mục, lưu theo trình tự các khoản mục trên bảng cân đối kế tốn. Giấy tờ làm việc lưu trong hồ sơ kiểm tốn được sắp xếp khoa học, đúng quy trình, thứ tự quy định, cĩ đầy đủ chữ ký và xác nhận của người cĩ thẩm quyền.
b, Hệ thống kiểm sốt chất lượng tại Cơng ty
A&C cĩ bộ phận tư vấn và kiểm sốt chất lượng riêng. Bộ phận này thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng và kiểm sốt chất lượng báo cáo kiểm tốn trước khi trình Giám đốc xem xét, ký phát hành. Cụ thể, A&C xây dựng một quy trình sốt xét hồ sơ, báo cáo kiểm tốn dự thảo trước khi phát hành báo cáo kiểm tốn chính thức. Trong đĩ, Giám đốc, Phĩ Giám đốc, Kiểm tốn viên điều hành, trưởng nhĩm kiểm tốn là những người tham gia sốt xét.
Sơ đồ 2.2 Mơ hình kiểm sốt chất lượng
Partner (Giám đốc, Phĩ Giám đốc)
Kiểm tốn viên điều hành
Trưởng nhĩm kiểm tốn
Đặc điểm hệ thống kiểm sốt chất lượng: Nhĩm trưởng sẽ chịu trách nhiệm về chất lượng cuộc kiểm tốn, kiểm tốn viên điều hành sẽ kiểm sốt chất lượng cơng việc của nhĩm trưởng, đồng thời nhĩm trưởng cũng sốt xét lại cơng việc mà kiểm tốn viên điều hành. Vị trí điều hành thường do các trưởng phịng, phĩ phịng đảm nhiệm.Cịn cơng việc của kiểm tốn viên điều hành sẽ do Patner kiểm sốt. Vị trí Patner thường do Giám đốc hay Phĩ Giám đốc đảm nhiệm. Nội dung sốt xét thường là tính tuân thủ về trình tự nội dung trình bày hệ thống báo cáo, tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo, tính logic trong nội dung báo cáo, cách diễn đạt, trình bày, thư quản lý. Tại Chi nhánh Hà Nội, bộ phận kiểm sốt chất lượng sẽ hỗ trợ kiểm tốn viên điều hành và Patner khi cần thiết. Khi kiểm tốn viên điều hành điều hành khơng thực hiện được thì bộ phận kiểm sốt chất lượng sẽ kiểm sốt cơng việc của nhĩm trưởng, đặt ra các câu hỏi và cơng việc phải hồn thiện. Cịn tại trụ sở chính, Phĩ Giám đốc sẽ ở tại văn phịng và kiểm sốt cơng việc của kiểm tốn viên điều hành nên khơng cĩ bộ phận kiểm sốt chất lượng.
Nhìn chung, kiểm sốt chất lượng cuộc kiểm tốn được thực hiện trong mọi giai đoạn của cuộc kiểm tốn, cấp trên sẽ tổ chức, phân cơng, quản lý cơng việc và rà sốt kết quả của cấp dướị