Đây cũng được coi là một trong những bằng chứng kiểm tốn đầu tiên nên KTV cĩ thể sử dụng những kỹ thuật phỏng vấn, trao đổi với KTV tiền nhiệm, Quan sát, Trao đổi với đối tượng bên ngồi như chuyên gia, cơ quan chủ quản…
Đối với cơng ty A KTV sử dụng kỹ thuật trao đổi với KTV tiền nhiệm và Phỏng vấn KTT và BGĐ, quan sát và thu thập được như sau:
Khái quát về Cơng ty
Cơng ty A (được chuyển đổi từ Cơng ty TNHH thương mại A) hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0301249022, đăng ký lần đầu ngày 27 tháng 7 năm 2000 và đăng ký thay đổi lần thứ 12 ngày 11 tháng 9 năm 2012 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp.
Ngồi ra, Cơng ty cịn được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động Chi nhánh số CN 0103000019 ngày 25 tháng 8 năm 2000 về việc thành lập Chi nhánh Cơng ty tại TP. Hà Nộị
Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp: 10.000.000.000 VND
Trụ sở hoạt động
Địa chỉ: 813 Trần Hưng Đạo, quận 5, TP. Hồ Chí Minh.
Điện thoại: (84 - 8) 38.383.242 Fax :(84 - 8) 38.383.252 E-mail: visco@hcm.vnn.vn Mã số thuế :0301249022
Chi nhánh Cơng ty
Địa chỉ: Tầng 10, tồ nhà Đào Duy Anh, số 9 Đào Duy Anh, phường Phương Liên, quận Đống Đa, TP. Hà Nộị
Điện thoại : (84 - 4) 35.567.000 Fax: (84 - 4) 35.567.008
Mã số thuế: 0310249022 – 002
Hoạt động chính của Cơng ty theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp là:
- Bán buơn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng.
Chi tiết: Mua, bán buơn: thiết bị hỗ trợ bảo vệ văn phịng và con người, camera chuyên dụng, máy chụp hình kĩ thuật số tia hồng ngoại, nĩn bảo hộ. Thiết bị và máy mĩc liên lạc: điện thoại, máy fax, máy nhắn tin. Mua bán hệ thống tổng đài nội bộ. Mua bán thiết bị viễn thơng, hệ thống camera chuyên dùng quan sát chống trộm. Mua bán hệ thống điều hịa khơng khí, hệ thống thiết bị làm lạnh và hệ thống thơng giĩ. Bán buơn thiết bị truyền thơng: thiết bị tổng đài điện thoại, dữ liệu, hệ thống truyền dẫn; thiết bị hệ thống âm thanh cơng cộng; thiết bị hệ thống liên lạc nội bộ; thiết bị hệ thống dịch thuật hội nghị; thiết bị hệ thống camera nghe nhìn cho phịng họp; thiết bị nghe nhìn cho rạp chiếu phim; thiết bị giải pháp âm thanh và hình ảnh cho khách sạn; thiết bị hệ thống hội nghị truyền hình; thiết bị hệ thống học từ xa; thiết bị hệ thống điều khiển màn cửa và ánh sáng; thiết bị hệ thống truyền hình cáp; thiết bị hệ thống điều khiển đồng hồ trung tâm; thiết bị hệ thống hiển thị thơng tin chuyến bay; thiết bị hệ thống hiển thị kĩ thuật số; thiết bị hệ thống an ninh và giám sát; thiết bị hệ thống camera quan sát; thiết bị hệ thống cổng từ siêu thị và trung tâm thương mại; thiết bị hệ thống kiểm sốt cửa ra vào; thiết bị hệ thống điều khiển xâm nhập; thiết bị hệ thống cổng bảo vệ; thiết bị hệ thống
chuơng cửa cĩ hình ảnh; thiết bị hệ thống quản lý bãi đậu xe; thiết bị hệ thống cổng từ thư viện; hệ thống quản lý hồ sơ; thiết bị hệ thống giám sát tuần trạ
- Bán buơn máy mĩc; thiết bị và phụ tùng máy khác.
Chi tiết: Mua, bán buơn: hàng phục vụ sản xuất: máy mĩc, vật tư, thiết bị, phụ tùng phục vụ sản xuất cơng nơng nghiệp; hàng tiêu dùng: bách hĩa, kim khí điện máy, máy vi tính và phụ tùng, kính mắt, vật liệu xây dựng và hàng hĩa trang trí nội thất. Thiết bị và dụng cụ bảo đảm an tồn giao thơng: biển báo, đinh phản quan, rào chắn an tồn. Mua bán hệ thống đèn tín hiệu giao thơng, hệ thống phát thanh cơng cộng. Mua bán nguyên liệu, vật tư phục vụ ngành giao thơng. Bán buơn máy mĩc, thiết bị và phụ tùng máy khai khống, xây dựng. Bán buơn thiết bị và dụng cụ bảo đảm an tồn giao thơng; gương cầu lồị Bán buơn thiết bị an tồn giao thơng; thiết bị cáp kết cấu; thiết bị băng từ và lưu trữ dữ liệu; máy chiếu đa năng và màn chiếu; bảng tương tác thơng minh; máy in thẻ nhựa và máy in mã vạch; thiết bị chuyên dùng cho khách sạn, căn hộ.
- Lắp đặt hệ thống điện.
Chi tiết: Thiết kế, lắp đặc các hệ thống, thiết bị cho giảng dạy, hội họp và văn phịng. Thi cơng, lắp đặt hệ thống đèn tín hiệu giao thơng, hệ thống phát thanh cơng cộng. Thi cơng, lắp đạt thiết bị viễn thơng, hệ thống camera chuyên dùng quan sát chống trộm. Thi cơng lắp đặt hệ thống điều hịa khơng khí, hệ thống thiết bị làm lạnh và hệ thống thơng giĩ. Lắp đặt hệ thống điện. Lắp đặt hệ thống, thiết bị truyền thơng; thiết bị tổng đài điện thoại, dữ liệu, hệ thống truyền dẫn; thiết bị hệ thống âm thanh cơng cộng; thiết bị hệ thống liên lạc nội bộ; thiết bị hệ thống dịch thuật hội nghị; thiết bị hệ thống nghe nhìn cho phịng họp; thiết bị nghe nhìn cho rạp chiếu phim; thiết bị giải pháp âm thanh và hình ảnh cho khách sạn; thiết bị hệ thống hội nghị truyền hình; thiết bị hệ thống học từ xa; thiết bị hệ thống điều khiển màn cửa và ánh sáng; thiết
bị hệ thống truyền hình cáp; thiết bị hệ thống điều khiển đồng hồ trung tâm; ; thiết bị hệ thống hiển thị thơng tin chuyến bay; thiết bị hệ thống hiển thị kĩ thuật số. Lắp đặt hệ thống thiết bị an ninh và giám sát; thiết bị hệ thống camera quan sát thiết bị hệ thống kiểm sốt cửa ra vào; thiết bị hệ thống điều khiển xâm nhập; thiết bị hệ thống cổng bảo vệ; thiết bị hệ thống chuơng cửa cĩ hình ảnh; thiết bị hệ thống quản lý bãi đậu xe; thiết bị hệ thống cổng từ thư viện; hệ thống quản lý hồ sơ; thiết bị hệ thống giám sát tuần trạ
- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác.
Chi tiết: xây dựng dân dụng và cơng nghiệp. Sơn kẻ tim đường. Lắp đặt biển báo giao thơng, khe co giãn cầu, đinh phản quang và rào chắn an tồn ở những đường đèo, dốc. Lắp đặt hệ thồng xây dựng khác (khơng gia cơng cơ khí, tái chế phế thải, xi mạ điện tại trụ sở). Lắp đặt thiết bị an tồn giao thơng: thiết bị hệ thống trạm thu phí; thiết bị hệ thống camera giám sát giao thơng; thiết bị cáp kết cấu (trừ thiết kế cơng trình, giám sát thi cơng, khảo sát xây dựng).
- Sửa chữa máy mĩc thiết bị.
Chi tiết: Bảo trì và bảo hành thiết bị, máy văn phịng. Bảo hành, bảo trì: hệ thống đèn tín hiệu giao thơng, hệ thống phát thanh cơng cộng. Bảo hành, bảo trì hệ thống tổng đài nội bộ. Bảo hành bảo trì thiết bị viễn thơng, hệ thống camera chuyên dụng quan sát chống trộm. Bảo hành, bảo trì hệ thống điều hịa khơng khí, hệ thống thiết bị làm lạnh và hệ thống thơng giĩ; sửa chữa thiết bị điện, sửa chữa thiết bị khác (khơng gia cơng cơ khí, tái chế phế thải, xi mạ điện tại trụ sở). Bảo hành bảo trì các thiết bị hệ thống truyền thơng, các thiết bị an tồn giao thơng, các thiết bị an ninh và giám sát (trừ gia cơng cơ khí, tái chế phế thải, xi mạ điện tại trụ sở).
- Cho thuê máy mĩc,thiết bị và đồ dùng hữu hình khác.
Chi tiết: Dịch vụ cho thuê máy mĩc, thiết bị phục vụ cho giảng dạy và hội nghị, hội thảọ
- Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mạị
Chi tiết: dịch vụ mơi giới thương mại, tư vấn đầu tư, thiết bị. - Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật cĩ liên quan.
Chi tiết: Thiết kế hệ thơng tin liên lạc cơng trình dân dụng và cơng nghiệp. Giám sát cơng tắc lắp đặt phần điện và thiết bị điện cơng trình dân dụng - cơng nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.1.3. Phân tích số liệu
Trong bước này KTV của A&C thực hiện thủ tục phân tích tính tốn trên một vài dữ liệu trên BCĐKT, BCKQSXKD,,…Thực hiện thủ tục phân tích sẽ cung cấp cho KTV những bằng chứng về tính hợp lý, thay đổi bất thường, tính liên tục hoạt động, tình hình kinh doanh của khách hàng. Thực tế trong giai đoạn kế hoạch KTV của A&C tiến hành phân tích tính hợp lý: so sánh số liệu thực tế của khách hàng với số kế hoạch và số liệu tồn ngành. Phân tích xu hướng của các số dư trên BCĐKT, số phát sinh trên BCKQKD. Phân tích tỷ suất để tìm ra những biến động bất thường, xác định mức độ rủi rọ
Sau đây là một vài bảng phân tích số liệu tại cơng ty Ạ
Bảng 2.3 Phân tích tình hình kinh doanh của cơng ty A
Chênh lệch
Chỉ tiêu 2013 2012
+/- %
Doanh thu 170.071.832.813 210.646.351.298 (40.574.518.485) (19,26) Chi phí 169.831.604.259 208.189.972.792 (38.358.368.533) (18,42) Lợi nhuân trước thuế 240.228.554 2.456.378.506 (2.216.149.952) (90,22) Vốn kinh doanh 10.000.000.000 10.000.000.000 0 0,00 Cơng nợ phải thu 32268671821 41674159831 (9.405.488.010) (22,57) Cơng nợ phải trả 41984025692 61937850345 (19.953.824.653) (32,22)
Nhận xét: Doanh thu của cơng ty A giảm 19,26% đồng thời chi phí giảm 18,24% Kéo theo LNTT giảm mạnh giảm 90,22% trong khi Vốn kinh doanh vẫn giữ như vậỵ Các chỉ tiêu cơng nợ phải thu và cơng nợ phải trả đều giảm => quá trình hoạt đống sản xuất kinh doah của cơng ty trong năm qua khơng hiệu quả.
Bảng 2.4 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần A
Hạng mục Tồn cơng ty
Chỉ tiêu 2013 2012 Tỷ lệ (%)
1 4 5 6
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 174.146.521.234 210.421.601.620 (17,24) 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 4.734.764.922 748.009.726 532,98 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 169.411.756.312 209.673.591.894 (19,20) 4. Giá vốn hàng bán 134.997.502.690 163.631.245.107 (17,50) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11) 34.414.253.622 46.042.346.787 (25,26) 6. Doanh thu hoạch động tài chính 481.512.425 884.259.231 (45,55) 7. Chi phí hoạch động tài chính 3.069.994.054 9.156.221.669 (66,47) Trong đĩ: Chi phí lãi vay 2.711.290.419 2.646.579.203 2,45
8. Chi phí bán hàng 20.434.363.951 19.029.034.750 7,39
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 11.326.641.535 16.247.670.817 (30,29) 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 64.766.507 2.493.678.782 (97,40)
11. Thu nhập khác 178.564.076 88.500.173 101,77
12. Chi phí khác 3.102.029 125.800.449 (97,53)
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 -32) 175.462.047 (37.300.276) (570,40) 14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
(50 = 30 + 40) 240.228.554 2.456.378.506 (90,22)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 645.544.739 (100,00)
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 247.500.358 (100,00)
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
Bảng 2.5 Phân tích bảng Cân đối kế tốn
TÀI SẢN 2013 2012 tỷ lệ
(%)
Ạ TÀI SẢN NGẮN HẠN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 88.220.372.905 93.618.576.981 (5,77)
Ị Tiền và các khoản tương đương tiền 348.530.635 2.895.872.790 (87,96)
1. Tiền 348.530.635 2.895.872.790 (87,96)
IỊ Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 2.600.064.504 (100,00)
1. Đầu tư ngắn hạn 2.600.064.504 (100,00)
IIỊ Các khoản phải thu ngắn hạn 30.627.221.833 30.357.368.870 0,89 1. Phải thu của khách hàng 25.579.261.095 25.531.611.655 0,19 2. Phải thu nội bộ ngắn hạn 5.018.676.068 4.602.511.006 9,04 3. Các khoản phải thu khác 523.764.877 696.479.319 (24,80) 4. Dự phịng phải thu ngắn hạn khĩ địi (*) (494.480.207) (473.233.110) 4,49
IV. Hàng tồn kho 56.875.710.261 57.605.750.717 (1,27)
1. Hàng tồn kho 57.322.428.254 58.000.478.676 (1,17)
2. Dự phịng giảm giá hàng tồn kho (*) (446.717.993) (394.727.959) 13,17
V. Tài sản ngắn hạn khác 368.910.176 159.520.100 131,26 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 63.697.519 76.183.698 (16,39) 2. Thuế GTGT được khấu trừ 305.212.657 83.336.402 266,24
B.TÀI SẢN DÀI HẠN
(200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 5.137.781.296 14.839.789.627 (65,38)
Ị Các khoản phải thu dài hạn 1.641.449.988 11.316.790.961 (85,50) 1. Vốn kinh doanh của đơn vị trực thuộc 1.641.449.988 11.316.790.961 (85,50)
IỊ Tài sản cố định 2.699.781.455 3.166.726.538 (14,75)
1. Tài sản cố định hữu hình 2.201.188.750 2.574.879.481 (14,51)
- Nguyên giá 7.009.286.639 6.156.957.547 13,84
- Giá trị hao mịn luỹ kế (*) (4.808.097.889) (3.582.078.066) 34,23
2. Tài sản cố định vơ hình 498.592.705 56.419.057 783,73
- Giá trị hao mịn luỹ kế (*) (157.502.352) (46.500.000) 238,71 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 535.428.000 (100,00)
V. Tài sản dài hạn khác 796.549.853 356.272.128 123,58 1. Chi phí trả trước dài hạn 693.343.725 260.808.000 165,84
2. Tài sản dài hạn khác 103.206.128 95.464.128 8,11 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 93.358.154.201 108.458.366.608 (13,92) NGUỒN VỐN Ạ NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 82.380.648.335 97.721.089.296 (15,70) Ị Nợ ngắn hạn 80.124.094.699 85.347.777.415 (6,12) 1. Vay và nợ ngắn hạn 27.435.253.832 29.946.950.011 (8,39) 2. Phải trả người bán 40.342.575.704 50.621.059.384 (20,30) 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3.717.186.271 2.998.333.719 23,98 4. Phải trả người lao động 815.624.623 944.740.004 (13,67) 5. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 7.813.454.269 741.487.107 953,75
IỊ Nợ dài hạn 2.256.553.636 12.373.311.881 (81,76) 1. Phải trả dài hạn nội bộ 1.641.449.988 11.316.790.961 (85,50) 2. Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 218.432.470 218.432.470 0,00 3. Dự phịng trợ cấp mất việc làm 103.968.000 284.963.000 (63,52) 4. Dự phịng phải trả dài hạn 292.703.178 553.125.450 (47,08)
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 10.977.505.866 10.737.277.312 2,24
Ị Vốn chủ sở hữu 10.977.505.866 10.737.277.312 2,24 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 10.000.000.000 10.000.000.000 0,00 2. Chênh lệch tỷ giá hối đối (842.105.728) (842.105.728) 0,00 3. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 1.819.611.594 1.579.383.040 15,21
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
Bảng 2.6 Phân tích tình hình tài chính.
Chỉ tiêu Đơn vị tính 2013 2012
1. Cơ cấu tài sản
TSNH/Tổng TS % 94,50 86,32
TSDH/Tổng TS % 5,50 13,68 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Cơ cấu nguồn vốn
Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 88,24 90,10
NVCSH/Tổng NV % 11,76 9,90
3.Khả năng thanh tốn nhanh lần 0,39 0,42
4.Khả năng thanh tốn nợ ngắn hạn lần 1,10 1,10 5.Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
Tỷ suất LNTT/DT % 0,14 1,17
Tỷ suất LNST/DT % 0,14 0,74
6.Tỷ suất LNTT / tổng tài sản % 0,26 2,26
7.Tỷ suất LNST/tổng TS % 0,26 1,44
8.khả năng thanh lốn lãi vay 1,10 1,10
Bảng 2.7 Bảng nhận xét của KTV trưởng nhĩm
Chỉ tiêu Tăng/giảm so với năm trước
Phân tích
Doanh thu Giảm 19,20% Giá vốn Giảm 17,50% Lãi gộp Giảm 25,26%
Doanh thu giảm do doanh thu khảo sát thiết kế giảm. Cần kiểm tra sự phát sinh, đầy đủ và phù hợp
Tổng tài sản Giảm 13,92 % Cần lưu ý kiểm tra nợ phải thu cĩ bị khai thiếu theo doanh thu hay khơng
Khả năng thanh tốn lãi vay
Khơng thay đổi Tốc độ tăng LN chậm hơn tốc độ tăng của lãi vay nhưng vẫn đủ để đảm bảo thanh tốn
2.3.1.4.Đánh giá trọng yếu và rủi ro
Tại A&C xác định mức trọng yếu và mức độ rủi ro thường do nhĩm trưởng của nhĩm kiểm tốn xác định.Dưới đây là bảng giải thích lý do chọn mức trọng yếu tại Cơng ty Ạ Cịn mẫu đánh giá mức trọng yếu được đính kèm phần phụ lục IỊ
Bảng 2.8 Các lý do cho việc chọn mức trọng yếu / Reasons for selecting the materiality level
Lập kế hoạch / Planning
Thực hiện / Execusion
Tiêu chí được chọn để ước tính mức trọng yếu / Item selected for materiality
lợi nhuận kế tốn trước thuế
lợi nhuận kế tốn trước thuế
Lý do chọn tiêu chí này / Reasons for selecting this item
Chỉ tiêu được chủ sở hữu quan tâm.
Chỉ tiêu được chủ sở hữu quan tâm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tỷ lệ % trên tiêu chí được chọn / Percentage over item
choosed 10% 10%
Lý do chọn tỷ lệ % này / Reason for selecting this %
Lợi nhuận giảm so với năm trước, đảm bảo mức độ hợp lý trong phân tích và kiểm tốn.
Đảm bảo mức độ hợp lý trong phân tích và kiểm tốn.
Kết quả mức trọng yếu xác định tại cơng ty A năm nay là 240.228.554 *10% = 24.022.855 đồng. Tỷ lệ mức trọng yếu thực hiện trên mức trọng yếu tổng thể (50% - 75%) [J] / Percentage of individual materialality over overall materiality (50% - 75%) [J]
Vì vậy mức trọng yếu của 2 khoản mục: Khoản mục tiền và khoản mục doanh thu của cồng ty cũng được xác định là:
Mức trọng yếu khoản mục tiền là: 24.022.855*75% = 18.017.141 đồng Bảng đánh giá mức độ rủi ro của khoản mục tiền tại Cơng ty A được trình bày tại phụ lục IIỊ
2.3.1.5.Đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm sốt nội bộ
Sau khi cĩ thơng tin về khách hàng, cĩ được hiểu biết sơ bộ về thơng tin và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, nhĩm kiểm tốn tiếp tục đánh giá HTKSNB của khách hàng trên cả ba phương diện: Mơi trường kiể sốt, hệ thống kế tốn và các hoạt động kiểm sốt. Trong bước này, nhĩm kiểm tốn trực tiếp phỏng vấn Ban giám đốc, bộ phận kế tốn và quan sát phong cách làm việc của BGĐ và các nhân viên trong Cơng ty, đặc biệt là nhân viên phịng kế tốn.
Kỹ thuật phỏng vấn
Để tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty A, kiểm tốn viên sẽ tiến hành lập bảng câu hỏi phỏng vấn Ban Giám đốc, kế tốn trưởng