CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2. Phƣơng pháp xử lý và phân tích số liệu
Các dữ liệu thu thập đƣợc sẽ đƣợc kiểm tra sau đó sẽ tiến hành thống kê, phân tích. Bên cạnh đó, tiến hành xử lý số liệu bằng cách sử dụng sơ đồ, bảng biểu, hình vẽ... để phân tích, tổng hợp và đánh giá.
- Phương pháp thống kê mô tả: Xuất phát từ mục đích nghiên cứu tác
giả đã lựa chọn sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả cho luận văn của mình. Đƣợc mô tả cụ thể bằng các con số để trình bày các chỉ tiêu đã đƣa ra làm cơ sở để đánh giá tình hình thu thuế GTGT, tình hình doanh nghiệp Ngoài quốc doanh trên địa bàn, tình hình nộp tờ khai của các doanh nghiệp, tình hình hoàn thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2015.
- Phương pháp đối chiếu, so sánh: Trong luận văn, phƣơng pháp so sánh đƣợc sử dụng chủ yếu để so sánh các kết quả thực hiện thu ngân sách, tình hình thu thuế GTGT, số tiền thuế đƣợc hoàn, số tiền thuế còn nợ đọng qua các năm 2013, 2014, 2015 để biết đƣợc mức độ biến động của các đối tƣợng nghiên cứu từ đó đƣa ra những nhận xét đánh giá về công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hải Dƣơng. Cụ thể, trong luận văn tác giả đã xem xét chỉ tiêu đang phân tích bằng cách so sánh chúng với chỉ tiêu gốc, từ đó đƣa ra các nhận xét kết luận. Hai phƣơng pháp so sánh chủ yếu đƣợc sử dụng:
Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối: đƣợc thể hiện cụ thể qua các
con số. Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu
Dy = Y1 – Y0 Trong đó: Yo: chỉ tiêu năm trƣớc
Phƣơng pháp này sử dụng để so sánh số liệu năm sau so với năm trƣớc của các chỉ tiêu, cho thấy sự biến động về mặt số lƣợng các chỉ tiêu qua các năm phân tích và tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu kinh tế, từ đó đề ra biện pháp khắc phục.
Phương pháp so sánh bằng số tương đối: đƣợc tính theo tỷ lệ %, là kết
quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế.
Dy = (Y1-Y0)/Y0 x 100%
Trong đó: Y0: Chỉ tiêu năm trƣớc.
Y1: Chỉ tiêu năm sau.
Dy: tốc độ tăng trƣởng của các chỉ tiêu kinh tế. Phƣơng pháp này dùng để làm rõ tình hình biến động của mức độ của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. So sánh tốc độ tăng trƣởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trƣởng giữa các chỉ tiêu. Từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục.
- Phương pháp đồ thị: luận văn sử dụng các biểu đồ nhằm phản ánh sự
biến động của tình hình thu ngân sách, tình hình thu thuế GTGT và tình hình nợ thuế GTGT tại chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 -2015
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ
HẢI DƢƠNG GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 3.1. Khái quát về Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Dương
Cục thuế tỉnh Hải Hƣng đƣợc thành lập tháng 10/1990, cùng với việc tái lập tỉnh năm 1997, Cục thuế tỉnh Hải Hƣng đƣợc chia tách và đổi tên thành Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng với tổng sốcán bộ trên 900ngƣời đƣợc bố trí công tác tại 11 phòng thuộc Văn phòng Cục và 12 chi cục. Cùng với sự ra đời của Cục thuế tỉnh, Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng đƣợc thành lập thực hiện các chức năng về tổ chức quản lý thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn Thành phố. Trong những năm qua mặc dù phải trải qua nhiều khó khăn phức tạp của tình hình trong nƣớc và thế giới, cuộc khủng hoảng tài chính, tiền tệ, rồi hạn hán, dịch bệnh, thiên tai, cùng những biến động của giá cả thị trƣờng quốc tế trong những năm qua, đã ảnh hƣởng lớn đến sự phát triển của nền kinh tế nói chung và thu NSNN nói riêng.
Tuy có nhiều khó khăn song dƣới sự chỉ đạo của Quốc hội, Chính phủ, của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng và dƣới sự chỉ đạo trực tiếp của Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng đã phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành của Tỉnh, Thành phố, đặc biệt là các đơn vị trong hệ thống tài chính địa phƣơng đã triển khai thực hiện tốt công tác thuế trên địa bàn.
3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Dương
3.1.2.1. Chức năng
Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng là tổ chức trực thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nƣớc thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng nói riêng và các Chi cục thuế khác nói chung có tƣ cách pháp nhân, con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Kho Bạc Nhà Nƣớc theo quy định của Pháp luật.
3.1.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mƣu với cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nƣớc; hỗ trợ ngƣời nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật;
- Kiến nghị với Cục trƣởng Cục Thuế những vấn đề vƣớng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên
môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vƣợt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế;
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế,thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc ngƣời nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc;
- Quản lý thông tin về ngƣời nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về ngƣời nộp thuế trên địa bàn;
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với ngƣời nộp thuế và các tổ chức, cá nhân đƣợc uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
- Đƣợc quyền yêu cầu ngƣời nộp thuế, các cơ quan Nhà nƣớc, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc;
- Đƣợc quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của ngƣời
- Bồi thƣờng thiệt hại cho ngƣời nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của ngƣời nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế;
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật;
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của ngƣời nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho ngƣời nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phƣơng pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế.
- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nƣớc và của ngành thuế.
- Quản lý kinh phí, tài sản đƣợc giao, lƣu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trƣởng Cục Thuế giao.
3.1.3. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương
* Bộ máy lãnh đạo của Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng bao gồm
- 01 Chi cục trƣởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung và chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng và trƣớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế.
- 04 Chi cục phó: Chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng và trƣớc pháp luật về lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách.
- Các Đội thuộc Chi cục Thuế:
+ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
+ Đội Thanh tra thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra ngƣời nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý;
+ Một số đội kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến ngƣời nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của
+ Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Giúp Chi Cục trƣởng Chi cục Thuế hƣớng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao của Chi cục Thuế.
+ Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế;
+ Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế.
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Trƣớc bạ và thu khác: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ Lạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội thuế liên xã, phƣờng, thị trấn: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ...).
Sơ đồ 3.1: Bộ máy Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng
3.1.4. Chủ trương nguyên tắc hoạt động quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương thuế Thành phố Hải Dương
Trong những năm qua, việc thực hiện thu ngân sách Nhà nƣớc của Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng luôn hoàn thành vƣợt mức dự toán giao và đạt đƣợc tốc độ tăng thu khá, đóng góp tích cực vào việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội và giải quyết các vấn đề an sinh xã hội. Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhƣ ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một bộ phận ngƣời nộp thuế còn kém, hiện tƣợng trốn
hợp chặt chẽ giữa các ngành các cấp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế, trong việc tuyên truyền pháp luật thuế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế…, việc quản lý đối tƣợng nộp thuế có lúc có nơi còn chƣa thƣờng xuyên, chặt chẽ làm giảm hiệu quả của công tác quản lý thuế; tình trạng gian lận thƣơng mại, trốn thuế, lậu thuế vẫn còn xảy ra dƣới nhiều hình thức và ngày càng phức tạp… Chính vì vậy, để tiếp tục đảm bảo nguồn thu NSNN đặc biệt