CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4.2. Côngtác quản lý kê khai thuế GTGT
Chi cục thuế đã thực hiện theo đúng quy trình quản lý khai thuế mới nhất do Bộ tài chính ban hành, cụ thể là quyết định số 879/QĐ - TCT2015 về việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế thay thế quyết định số1864/QĐ -TCT. Nội dung quy trình quản lý khai thuế bao gồm:
- Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT - Xử lý hồ sơ khai thuế
- Xử lý vi phạm về nộp hồ sơ khai thuế
Theo quy định hiện nay của luật quản lý thuế và pháp luật hiện hành, các doanh nghiệp phải tự kê khai, tính thuế GTGT nộp vào NSNN. Cơ quan thuế chỉ có trách nhiệm tuyên truyền, hƣớng dẫn cho các doanh nghiệp hiểu rõ và tự giác
nghĩa vụ thuế của ĐTNT để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của ĐTNT. Trong cơ chế tự tính, tự kê khai, tự nộp thì thông qua việc nộp tờ khai của DN, cơ quan thuế có thể nắm đƣợc số thuế mà DN phải nộp. Đây là một công tác quan trọng ảnh hƣởng đến việc xác định số thu ngân sách nên mọi thao tác đƣợc các bộ phận liên quan tiến hành theo đúng quy trình khai thuế đƣợc ban hành.
* Nội dung cụ thể của quy trình Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT
Hàng tháng, trƣớc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT, Bộ phận KK&KTT thực hiện tra cứu, rà soát, cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 01/QTr-KK) để xác định số lƣợng HSKT phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của NNT.
* Nội dung cụ thể của quy trình Xử lý hồ sơ khai thuế
- Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực hiện kê khai thuế: Bộ phận Hỗ trợ NNT thực hiện cung cấp thông tin, mẫu biểu kê khai thuế và hƣớng dẫn NNT thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp HSKT theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế và các văn bản hƣớng dẫn thi hành Luật.
- Tiếp nhận hồ sơ khai thuế:Có 3 hình thức tiếp nhận hồ sơ khai thuế: Hồ sơ khai thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế; Hồ sơ khai thuế nộp qua bƣu chính; Hồ sơ khai thuế điện tử
Trƣờng hợp nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế: Hàng tháng DN đến nộp tờ khai thuế GTGT tại bộ phận KK&KTT. Bộ phận KK&KTT nhận 3 bản tờ khai thuế GTGT từ phía ngƣời nộp thuế, kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục của HSKT theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hƣớng dẫn thi hành Luật.Trƣờng hợp HSKT chƣa đầy đủ, đúng thủ tục quy định thì trả lại HSKT và hƣớng dẫn, cung cấp mẫu biểu cho NNT để bổ sung, điều chỉnh HSKT.Trƣờng hợp HSKT đầy đủ, đúng thủ tục quy định thì thực hiện thủ tục đăng ký văn bản “đến” (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ của cơ quan thuế, số lƣợng hồ sơ nhận), ký xác nhận và trả lại cho ngƣời nộp thuế giữ 1 bản, bộ phận KK&KTT giữ 2 bản.
+ Căn cứ trên tờ khai đó ghi sổ nhận hồ sơ khai thuế để xác nhận những doanh nghiệp đã nộp tờ khai thuế GTGT. Đồng thời quét mã vạch vào chƣơng trình nhận dữ liệu tờ khai, hệ thống sẽ tự động cập nhập dữ liệu vào chƣơng trình QLT. Sau đó hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu lên Sổ bộ thuế GTGT, sổ theo dõi thu nộp và các sổ liên quan.Đối với HSKT không có mã vạch thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế bằng ứng dụng nhận, trả hồ sơ của ngành thuế.
+ Định kỳ gửi báo cáo thống kê thuế lên Cục thuế tỉnh và các cơ quan cấp trên khi có yêu cầu.
Trƣờng hợp hồ sơ khai thuế nộp qua bƣu chính: Tùy theo sự bố trí của cơ quan thuế, Bộ phận Hành chính văn thƣ tiếp nhận HSKT của NNT nộp qua đƣờng bƣu chính và thực hiện nhƣ sau:
+ Thực hiện thủ tục đăng ký văn bản “đến” theo quy định (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ của cơ quan thuế).
+ Đối với HSKT có mã vạch: Nếu có thiết bị quét mã vạch thì thực hiện quét mã vạch. Nếu Bộ phận hành chính văn thƣ không có thiết bị quét mã vạch thì thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế bằng ứng dụng nhận, trả hồ sơ của ngành thuế.
+ Đối với HSKT không có mã vạch: thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế bằng ứng dụng nhận, trả hồ sơ của ngành thuế.
Trong trƣờng hợp kê khai thuế GTGT qua mạng Internet, DN không phải gửi qua đƣờng bƣu điện hoặc đến nộp hồ sơ trực tiếp bằng giấy cho cơ quan thuế nhƣ trƣớc đây, DN chỉ cần kết xuất tờ khai ra file PDF, kết xuất bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào qua file excel, ký điện tử và gửi qua mạng Internet. Sau khi đăng ký chữ ký số ngƣời nộp thuế không cần đến cơ quan thuế nộp bất cứ thủ tục gì về đăng ký thuế và hồ sơ khai thuế. Đây là một trong những cải cách thuế hiệu quả giúp giảm thiểu chi phí cũng nhƣ tiết kiệm thời gian cho cả cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế. Ngày 26/11/2014, Quốc hội nƣớc
71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều các luật về thuế, có hiệu lực thi hành từ 1/1/2015. Một trong những nội dung đƣợc sửa đổi đó là việc bỏ quy định phải nộp bảng kê, hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào trong hồ sơ khai thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế. Do vậy từ ngày 1/1/2015 từ kỳ khai thuế GTGT tháng 01/2015 hoặc kỳ khai thuế quý I/2015 ngƣời nộp thuế chỉ phải nộp tờ khai thuế. Tuy nhiên ngƣời nộp thuế vẫn phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật kế toán và Luật thuế để xác định chính xác số thuế và xuất trình đầy đủ khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.
* Nội dung cụ thể của quy trình Xử lý vi phạm về nộp hồ sơ khai thuế
Sau thời hạn nộp HSKT của ngƣời nộp thuế, Bộ phận KK&KTT thực hiện theo dõi, đôn đốc NNT hoặc đại lý thuế nộp HSKT nhƣ sau: Rà soát, đối chiếu danh sáchngƣời nộp thuế phải nộp HSKT với các HSKT đã nộp để lập Danh sách ngƣời nộp thuế chƣa nộp hồ sơ khai thuế, đồng thời lập Thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế gửi ngƣời nộp thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp HSKT.
Trong quá trình kiểm tra HSKT nếu có sai sót thì đội KK&KTT gửi thông báo yêu cầu điều chỉnh, bổ sung từ ngƣời nộp thuế. Sau mƣời ngày làm việc kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ, hoặc kể từ khi cơ quan thuế nhận đƣợc hồ sơ điều chỉnh bổ sung, đội KK&KTT ra thông báo và tính số tiền nộp chậm và số tiền phạt chậm.
Việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp có tác động rất lớn trong công tác quản lý thuế nói chung, và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố nói riêng. Cụ thể:
- Việc tự kê khai có tác dụng làm giảm gánh nặng công việc quản lý thuế bằng ủy quyền cho ĐTNT thực hiện công việc kê khai thuế, và tự kiểm tra, tự chịu trách nhiệm.
- Làm giảm tình trạng tiêu cực và tránh thất thu NSNN do cán bộ thuế vàĐTNT ít tiếp xúc với nhau hơn.
- Nâng cao năng lực, hiệu quả và hiện đại hóa công tác quản lý thuế để cơ quan thuế có đủ năng lực thực hiện tốt các luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế vào NSNN.
Tình hình công tác quản lý việc kê khai của các doanh nghiệp đƣợc thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.4: Tình hình nộp tờ khai của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng
(Đơn vị tính: Doanh nghiệp)
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số tờ khai thuế GTGT phải nộp 24.300 22.440 11.550 Số tờ khai thuế GTGT đã nộp 23.524 21.846 11.026
Đúng hạn 20.655 20.353 10.215
Nộp chậm 2.869 1.493 811
Số tờ khai thuế GTGT chƣa nộp 776 594 524
Tỉ trọng số tờ khai thuế đã nộp/ số tờ
khai thuế phải nộp 96,8% 97,3% 95,5%
Số tờ khai thuế chƣa nộp/ số tờ khai
thuế phải nộp 3,2% 2,7% 4,5%
(Nguồn số liệu: Phòng KK&KTT Chi cục thuế Thành phố Hải Dương)
Nhìn vào bảng 3.4 ta thấy, trong năm 2013 số tờ khai thuế GTGT mà các doanh nghiệp phải nộp nhiều hơn so với năm 2014 và năm 2015. Các năm số doanh nghiệp mà Chi cục thuế Thành phố quản lý tăng lên nhƣng số tờ khai thuế GTGT lại giảm đi làdo áp dụng khai thuế theo quý, cụ thể nhƣ sau: Theo thông tƣ số 156/2013/TT-BTC kê khai theo quý dành cho doanh nghiệp đã và đang hoạt động có tổng doanh thu năm trƣớc liền kề từ 20 tỷ trở xuống; Kê khai theo
thu năm trƣớc liền kề trên 20 tỷ. Bắt đầu kể từ ngày 15/11/2014 kể từ khi thông tƣ 151/2014/TT - BTC ban hành ngày 10/10/2014 có hiệu lực thì việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT của DN có nhiều sự thay đổi. Cụ thể, đối tƣợng khai thuế GTGT theo quý áp dụng đối với Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trƣớc liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống, còn đối tƣợng khai thuế GTGT theo tháng áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trƣớc liền kề trên 50 tỷ đồng. Vì vậy, số tờ khai thuế GTGT phải nộp qua các năm giảm dần từ năm 2013 đến năm 2015. Tỷ trọng số tờ khai thuế đã nộp so với số tờ khai thuế phải nộp tƣơng đối cao: năm 2013 là 96,8%; năm 2014 là 97,3%, năm 2015 là 95,4%. Tỷ trọng số tờ khai thuế chƣa nộp so với số tờ khai thuế phải nộp rất ít, điều này cho thấy các doanh nghiệp rất có ý thức trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
Nhìn chung, các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hải Dƣơng đều nộp tờ khai đúng hạn, đúng mẫu biểu quy định của pháp luật về thuế GTGT. Trong thời gian đầu, tỷ lệ các doanh nghiệp trên địa bàn nộp tờ khai đúng hạn, đúng biểu mẫu còn chƣa cao vì việc tập hợp hóa đơn để kê khai lên bảng kê chƣa kịp thời, do đó phản ánh số thuế đầu ra phải nộp, số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ thiếu chính xác; Bên cạnh đó,những sai sót số học trên tờ khai còn nhiều nhƣ:tính toán thuế sai, áp dụng thuế suất sai,tờ khai và bảng kê số liệu còn chênh lệch nhauhay trƣờng hợp khai thiếu chỉ tiêu hoặc không cập nhật mẫu tờ khai mới.Hiện nay, các doanh nghiệp đều sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế làm giảm thời gian kê khai hàng tháng của doanh nghiệp, chất lƣợng tờ khai có tăng lên rõ rệt, sai sót số học cũng ít đi do phần mềm HTKK có tính năng cảnh báo sai sót về mặt số học. Tuy nhiên, vẫn còn tình trạng nhiều doanh nghiệp chƣa nộp đúng, nộp đủ, quên không nộp hoặc cho rằng doanh nghiệp mình không phát sinh hoạt động kinh doanh nên không phải nộp tờ khai.
cách hệ thống thuế trong giai đoạn 2011 - 2020. Đây đƣợc coi là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của Chi cụcnhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong việc nộp tờ khai để giảm bớt thời gian thực hiện các thủ tục hành chính của ngƣời nộp thuế. Thực tế những năm trƣớc đây, các doanh nghiệp mất rất tiền thời gian, công sức để nộp thuế. Có doanh nghiệp mất cả ngày chỉ để nộp thuế do phải xếp hàng, chờ đợi. Thực hiện kê khai thuế qua mạngdoanh nghiệp chỉ cần có mạng Internet và chữ kí số hợp lệ là có thể thực hiện kê khai từ bất cứ nơi đâu với 24/24 giờ trong ngày. Tuy nhiên việc triển khai thực hiệnkê khai thuế qua mạng Internet vẫn đang vấp phải một số khó khăn và chƣa đủ điều kiện nhân lực và vật lực để đáp ứng.
Nhƣ vậy, công tác quản lý việc kê khai, tính thuế GTGT trên địa bàn Thành phố Hải Dƣơng đã và đang đƣợc hoàn thiện theo hƣớng ứng dụng các công nghệ thông tin và hạ tầng kỹ thuật nhằm tạo thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp và cả cơ quan thuế.