CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.1. Một số định hƣớng của Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng đối vớ
quốc doanh nói riêng trong những năm tới
Trong thời gian tới, nƣớc ta chuẩn bị bƣớc vào giai đoạn thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016 - 2020. Đây là giai đoạn có ý nghĩa hết sức quan trọng trong chiến lƣợc phát triển 10 năm 2011 - 2020, với mục tiêu tổng quát đến năm 2020 Việt Nam trở thành nƣớc công nghiệp có trình độ phát triển trung bình. Bên cạnh đó, nƣớc ta ngày càng đẩy mạnh tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hải Dƣơng là thành phố có mức tăng trƣởng kinh tế cao, thu hút nhiều nhà đầu tƣ trong và ngoài nƣớc nên công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng trên địa bàn phải đáp ứng đƣợc yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tiến trình hội nhập quốc tế.
Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn Thành phố Hải Dƣơng phải tạo môi trƣờng pháp lý bình đẳng, công bằng trong sản xuất, kinh doanh, không phân biệt các loại hình doanh nghiệp, góp phần thực hiện đƣợc mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của thành phố. Kinh tế TP. Hải Dƣơng đã, đang thu đƣợc những thành quả tốt, trong tƣơng lai sẽ thay đổi nhiều trong tiến trình phát triển. Số lƣợng ngƣời nộp thuế sẽ tăng lên nhanh chóng. Những thay đổi này sẽ đặt lên vai tổ chức bộ máy quản lý thu thuế trọng trách ngày càng lớn. Để thực hiện tốt các Luật thuế và các quy trình quản lý thuế mới có hiệu quả, đặc biệt là quản lý tốt đối với sắc thuế GTGT, Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng cần phối hợp với ban, ngành thực hiện các định hƣớng sau đây:
- Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy mạnh thƣờng xuyên công tác tuyên truyền về thuế và thuế GTGT.
- Rà soát lại các đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế nhƣng chƣa gửi tờ khai thuế theo quy định để nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc quy định hiện hành về việc kê khai và nộp thuế GTGT.
- Giải quyết kịp thời việc hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của Luật thuế, đồng thời đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo thông báo thuế.
- Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trong quá trình thực hiện các Luật thuế, kịp thời phát hiện những vƣớng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xử lý. Đồng thời tập trung chỉ đạo giúp doanh nghiệp sắp xếp lại sản xuất, xây dựng phƣơng án kinh doanh, xử lý giá đầu vào, đầu ra hợp lý để thực hiện nghiêm Luật thuế.
- Phối hợp với cơ quan Kho bạc, ngân hàng để tổ chức việc thu thuế qua hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc, bảo đảm các thủ tục nộp thuế đƣợc nhanh chóng kịp thời cho đối tƣợng nộp thuế. Tiến hành việc nối mạng thông tin giữa Kho bạc Nhà nƣớc với Cục Thuế và Chi cục Thuế để thƣờng xuyên đối chiếu kịp thời số thuế đã nộp.
- Tăng cƣờng công tác quản lý nội ngành, thắt chặt kỷ cƣơng, pháp luật, đổi mới phƣơng pháp làm việc, bồi dƣỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn của cán bộ thuế, tiếp tục thực hiện tốt việc phòng chống tham nhũng, chống lãng phí và trang bị thêm phƣơng tiện kĩ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng và Nhà nƣớc giao.
- Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đối thoại với các Doanh nghiệp để nắm đƣợc những khó khăn vƣớng mắc của doanh nghiệp trong việc thực hiện luật thuế GTGT và đề xuất các biện pháp tháo gỡ. Thực hiện tốt
phƣơng châm: Khai thác, phát hiện nguồn thu, nuôi dƣỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài.
- Đẩy mạnh linh hoạt sự phối hợp với các cơ quan Tài chính, Kho Bạc, Quản lý thị trƣờng và các ngành liên quan khác trong việc thực hiện các Luật thuế.
- Tiếp tục tăng cƣờng củng cố, phát huy tác dụng quản lý thu theo quy trình Quản lý thuế GTGT. Quy định các biện pháp quản lý chặt chẽ hoá đơn GTGT theo hƣớng các doanh nghiệp tự in hoá đơn và chịu trách nhiệm trƣớc Pháp luật về hoá đơn tự in.
Với các định hƣớng nêu trên, Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng rất cần có những giải pháp để có thể nhanh chóng hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Dƣơng.
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng trong những năm tới
Từ việc nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế Thành phố, tác giả rút ra một số kinh nghiệm nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng theo phƣơng hƣớng, nhiệm vụ đã đề ra trong thời gian tới nhƣ sau:
4.2.1. Tăng cường và nâng cao hiệu quả quản lý đối tượng nộp thuế theo từng lĩnh vực ngành nghề và quy mô hoạt động lĩnh vực ngành nghề và quy mô hoạt động
Quản lý ĐTNT là một trong những công tác trọng điểm bởi có thực hiện công tác này thì công tác khác nhƣ tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng, thanh tra, kiểm tra thuế mới không gặp nhiều khó khăn, trở ngại. Trong thời gian tới, cán bộ thuế cần phải tiếp tục bám sát địa bàn, tăng cƣờng theo dõi ĐTNT theo từng ngành nghề, lĩnh vực, phân loại doanh nghiệp theo quy mô hoạt động để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp đồng thời tích cực thanh tra, kiểm tra, phát
báo nghỉ kinh doanh, giải thể hay phá sản để kịp thời thống kê một cách chính xác số đơn vị kinh doanh trên địa bàn quản lý. Cần xem xét các doanh nghiệp, phân loại các doanh nghiệp xem doanh nghiệp nào đã thực hiện tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, đối tƣợng nào chƣa thực hiên đƣợc tốt. Từ đó sẽ có biện pháp hƣớng dẫn cho các doanh nghiệp nắm chắc chế độ, chính sách kế toán, tăng cƣờng công tác giám sát, kiểm tra với các đối tƣợng chƣa thực hiện tốt, quản lý và xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp vi phạm.
Phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành liên quan trong việc quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn để giám sát chặt chẽ mọi hoạt động và biến động của các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp bỏ trốn, chuyển địa bàn, những đối tƣợng có hoạt động kinh doanh nhƣng không đăng ký kinh doanh, đăng ký cấp mã số thuế để đƣa vào diện quản lý thu thuế. Theo dõi chặt chẽ các DN kinh doanh mới ra hoạt động, bỏ kinh doanh, xin nghỉ kinh doanh, phân tán, di chuyển địa điểm. Thƣờng xuyên thông báo công khai trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng các doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, đã xin cấp mã số thuế nhƣng nhiều tháng không kê khai, nộp thuế; sau đó đề nghị thu hồi đăng ký kinh doanh, tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng mã số thuế và hóa đơn làm ăn phi pháp.
Đối với các doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh đề nghị thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp đảm bảo hoàn tất nghĩa vụ thuế cho NNT để thực hiện thủ tục đóng mã số thuế đúng quy định.
Xuất phát từ những khó khăn trong việc tra cứu thông tin của các doanh nghiệp, nhiều khi để xác minh, cán bộ thuế còn đến tận nơi đơn vị để lấy thông tin điều này làm lãng phí thời gian và làm giảm hiệu quả quản lý thu thuế do vậy nên chủ động đƣa thông tin doanh nghiệp lên internet, đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học vào tất cả các khâu quản lý thuế và đặc biệt là quản lý ĐTNT.
4.2.2. Nâng cao hiệu quả công tác quản lý kê khai thuế
Công tác quản lý kê khai trong những năm qua tuy đã đạt đƣợc những thành tích đáng kể tuy nhiên vẫn cần đƣợc tăng cƣờng trên tất cả các khâu, cụ thể có thể xem xét một số vấn đề sau:
- Công tác kiểm tra tờ khai cần phải đƣợc tiến hành chặt chẽ trƣớc khi nhập tờ khai vào cơ sở dữ liệu ngành tại đội KK&KKT và sau khi đƣợc nhập tại đội kiểm tra, trên cơ sở khai thác triệt để thông tin về các DN trong dữ liệu ngành.
Do vậy, cần phải thu thập thông tin đầy đủ, chính xác về doanh nghiệp từ nhiều kênh khác nhau để có thể kiểm định đƣợc tờ khai một cách nhanh chóng, chính xác, hạn chế thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp. Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng cần xây dựng một bộ phận cộng tác viên để thu thập thông tin liên quan đến tình hình hoạt động của DN, bổ sung thông tin vào cơ sở dữ liệu quản lý ngành. Điều quan trọng là Chi cục thuế cần có cơ chế để sử dụng và phát huy nhƣ cơ chế thƣởng cho việc cung cấp thông tin và giữ bí mật về ngƣời cung cấp thông tin.
- Phối hợp với các cơ quan, đơn vị có liên quan đối chiếu, xác định chính xác số liệu, đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế nhằm phát hiện những trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ, không đúng hạn để có biện pháp chấn chỉnh, kê khai bổ sung nộp. Đồng thời phải lập danh sách các DN thƣờng xuyên nộp chậm hoặc không nộp HSKT để tăng cƣờng tập trung chú ý đến các DN này, có thể kết hợp với các hình thức phạt nặng để răn đe.
- Nâng cao chất lƣợng tờ khai, hạn chế các sai sót khi áp dụng chƣơng trình phần mềm HTKK tại các doanh nghiệp. Nội dung này đòi hỏi cần thƣờng xuyên mở các lớp tập huấn hƣớng dẫn sử dụng phần mềm HTKK cho các doanh nghiệp kết hợp với các biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ; đồng thời về phần mềm cần có sự sửa đổi, nâng cấp kịp thời đáp ứng thay đổi của chế độ chính sách liên quan cũng nhƣ phát sinh trong quá trình thực hiện.
- Đội KK&KTT sau khi nhập tờ khai phát hiện thấy các trƣờng hợp kê khai sai, tăng giảm đột biến số thuế phát sinh, hoặc doanh nghiệp có phát sinh chứng từ nộp tỉnh ngoài nhƣng không kê khai doanh thu, hoặc các trƣờng hợp điều chỉnh tăng giảm có nghi vấn trên tờ khai, bộ phận kế toán thuế chuyển phiếu phối hợp cho phòng kiểm tra và giải quyết, sau đó thông báo kết quả cho đội KK&KTT phối hợp theo dõi và đôn đốc.
4.2.3. Tăng cường hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế chất lượng quản lý nợ thuế
Công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ là công tác quan trọng vì mục đích cuối cùng là số thu vào NSNN. Để nâng cao chất lƣợng quản lý nợ thuế, giảm số nợ thuế của các DN, cán bộ quản lý thuế phải thƣờng xuyên tổng hợp số liệu nợ, thu nợ, phân tích đánh giá tình hình thực hiện, phân tích nguyên nhân số nợ tăng. Hàng tháng, lập kế hoạch đối chiếu đôn đốc nợ cụ thể với từng đội kiểm tra.
Công tác thu hồi nợ đọng thuế:
-Tăng cƣờng phạt nộp chậm, đƣa lên phƣơng tiện thông tin đại chúng về DN chậm nộp thuế, nợ thuế. Kiên quyết thực hiện các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đối với các trƣờng hợp dây dƣa, chây ỳ nộp thuế.
-Phối hợp với các cơ quan có liên quan nhƣ: Kho bạc nhà nƣớc, hệ thống ngân hàng nơi đối tƣợng nộp thuế có tài khoản để nhắc nhở các doanh nghiệp nộp đúng, nộp đủ số thuế vào NSNN. Khi nhắc nhở mà doanh nghiệp vẫn không chịu thực hiện cần có sự phối hợp với các ban ngành có liên quan tổ chức truy thu và phạt.
-Giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng cán bộ trực tiếp quản lý nợ, coi đây là tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ của từng cá nhân. Đồng thời có chính sách động viên, khen thƣởng kịp thời cho những cán bộ thực hiện tốt.
-Cán bộ thuế phải theo dõi thƣờng xuyên, đôn đốc thƣờng xuyên việc thu nộp thuế hàng tháng, hàng quý, không để doanh nghiệp dây dƣa tiền thuế, khoán
chất đối với từng cán bộ về số thuế khoán thu nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu thuế và trách nhiệm của cán bộ thuế.
-Cần tăng cƣờng công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng. Đối với những khoản nợ do những DN đã giải thể, mất tích cần lập hồ sơ trình Bộ tài chính làm thủ tục xoá nợ thuế, đối với những khoản nợ có khả năng thu cần áp dụng các biện pháp mạnh nhƣ phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế.
4.2.4. Giảm thiểu các thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng công tác quản lý hoàn thuế
Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng cần thực hiện tốt công tác hoàn thuế nhằm thực hiện tốt các mục đích của hoàn thuế nhƣ: trả lại cho doanh nghiệp phần vốn mà doanh nghiệp đã ứng ra để trả thuế GTGT thay cho ngƣời tiêu dùng khi mua hàng hóa dịch vụ nhƣng chƣa thu lại đƣợc hết qua bán hàng; khuyến khích xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ; tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn về vốn cho doanh nghiệp; khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ để đủ điều kiện hoàn thuế. Tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng hiện nay công tác kiểm tra hoàn thuế đƣợc tiến hành dƣới 2 hình thức là “hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau” và “kiểm tra trƣớc, hoàn thuế sau”. Nhờ vậy mà hạn chế đƣợc khá nhiều tiêu cực.
Cơ chế tự tính tự khai nộp thuế ngày càng đƣợc rút gọn trong quy trình quản lý, cơ quan thuế không phải ra thông báo thuế. Tuy nhiên, cơ quan thuế phải có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra bộ hồ sơ hoàn thuế, không gây nhiều bất lợi cho phía các doanh nghiệp. Tránh tình trạng hoàn thuế quá chậm, thủ tục rƣờm rà, kéo dài gây thiệt hại cho doanh nghiệp xin hoàn thuế. Vì vậy, Chi cục thuế cần phải cải thiện tình trạng này tránh gây sự bức xúc đối với các doanh nghiệp xin hoàn thuế.
- Xác minh chặt chẽ và cụ thể hóa đơn đầu vào, đầu ra. Khi kiểm tra kết hợp với sổ chi tiết mua hàng, bán hàng để xác định chính xác số lƣợng hàng hóa mua vào, bán ra trong kỳ và tránh hiện tƣợng dùng hóa đơn khống. Đối với doanh nghiệp vừa sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT vừa sản xuất hàng hóa không chịu thuế GTGT thì phải tính số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ tƣơng ứng với tỷ lệ doanh thu.
- Đối với cơ sở sản xuất hàng hóa để xuất khẩu thì cần phải kiểm tra tờ khai hải quan, kiểm tra thực tế hàng hóa xuất khẩu thông qua sổ chi tiết và Tờ khai hải quan đã xác nhận, hợp đồng xuất khẩu...nếu doanh nghiệp thực hiện ủy thác xuất khẩu thì cần phải có tờ khai đơn vị đƣợc ủy thác.
4.2.5. Tăng cường và nâng cao chất lượngcông tác thanh tra, kiểm tra để hạn chế và phát hiện kịp thời những hành vi gian lận thuế
Kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng của cơ quan thuế và luôn đƣợc quy định trong các Luật thuế. Đặc biệt, khi thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng thì chức năng kiểm tra lại càng đóng vai trò quan trọng. Để đảm bảo cho cơ chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, mà chức năng thanh tra, kiểm tra càng cần phải đƣợc tăng cƣờng. Trong đó mục tiêu của công tác kiểm tra không chỉ nhằm phát hiện các hành vi gian lận thuế mà còn nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế.
Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phƣơng thức có hiệu quả nhất. Tuỳ