CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc
3.3.1. Công tác kê khai và kế toán thuế
3.3.1.1. Quản lý người nộp thuế
Chỉ tiêu thu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số thu % so với dự toán % so với thực hiện 2013 Số thu % so với dự toán % so với thực hiện 2014 Số thu % so với dự toán % so với thực hiện 2015 Thu NQD 2.223 110% 115% 2.796 124% 125% 3.226 75% 120% Thuế GTGT NQD 1.285 105% 112% 1.418 108% 110% 1.694 112% 119%
Căn cứ vào Luật quản lý thuế thì bất kỳ một sắc thuế nào, đối với đối tượng kinh doanh nào, muốn thu được thuế thì trước hết phải xác định được NNT. Đối với thuế GTGT cũng phải xác định đối tượng nào thuộc diện quản lý của thuế GTGT.
Quản lý NNT là khâu đầu tiên của quá trình quản lý thu thuế, quản lý NNT tốt sẽ tạo tiền đề định hướng cho quản lý doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý, hợp lệ trong việc xác định thu nhập chịu thuế. Cũng thông qua công tác quản lý NNT, CCT sẽ nắm vững được tình hình hoạt động các DN trên địa bàn, giúp cho việc lập kế hoạch thu thuế sát với thực tế, tránh được tình trạng bỏ sót nguồn thu cũng như phục vụ tốt hơn cho công tác thanh tra, kiểm tra của CQT.
Như vậy mục tiêu đề ra của CCT quận Ba Đình trong quản lý NNT là: - Có được thông tin của toàn bộ ĐTNT trên địa bàn quận
- Nắm được tình hình hoạt động của các ĐTNT
- Có kế hoạch thu thuế sát với tình hình thực tế của các DN trên địa bàn. Hiện nay các DN do CCT quận Ba Đình quản lý bao gồm 4 loại hình DN chính: DN nhà nước Trung ương, DN nhà nước địa phương, DN có vốn đầu tư nước ngoài và DN NQD trong đó khu vực DN NQD chiếm tỷ trọng khoảng 95% trong cơ cấu DN.
Thực hiện ý kiến chỉ đạo của Tổng cục thuế, CCT quận Ba Đình đã tuân thủ thực hiện đúng quy trình quản lý NNT theo quy định, nghiêm chỉnh thực hiện quy trình cấp MST và đảm bảo đúng thời hạn cho các DN. Hơn nữa, các cán bộ quản lý luôn theo dõi sát sao tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của các DN, nắm bắt kịp thời những DN mới ra kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế để đôn đốc DN thực hiện quy định về đăng ký thuế, nắm bắt những DN tự ý thay đổi địa điểm kinh doanh, trụ sở làm việc mà không khai báo với CQT...
Trên thực tế, với số lượng các DN mà chủ yếu là DN NQD ngày càng gia tăng nhanh chóng trên nhiều lĩnh vực kinh tế, cùng với những khó khăn chủ quan thuộc về nguồn nhân lực quản lý thuế, CCT quận Ba Đình chưa thể kiểm soát hết toàn bộ hoạt động của các DN NQD trên địa bàn, còn xảy ra một số tình trạng sau:
- Các DN NQD vẫn tiến hành sản xuất kinh doanh mà không đăng ký kinh doanh với mục đích chủ yếu là nâng cao lợi nhuận của mình. Tình trạng này diễn ra sẽ làm cho NSNN bị thất thu, đặc biệt là thuế GTGT.
- Các DN bỏ, nghỉ kinh doanh: khi các DN bỏ, nghỉ kinh doanh nhưng chỉ thông báo cho CQT đóng MST mà không hề báo cho cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Do vậy khi đội quản lý thị trường có kiểm tra thì DN vẫn có đủ giấy tờ hợp lệ mà không phải nộp thuế. Thực tế này không chỉ gây khó khăn cho CQT trong công tác quản lý thu thuế GTGT mà còn làm thất thu cho NSNN.
Trước thực trạng như vậy, trong những năm qua, ngành thuế không ngừng cố gắng bám sát mọi ĐTNT để tránh bỏ sót nguồn thu thông qua hàng loạt các giải pháp như: Kết nối hệ thống ứng liên thông “một cửa” với Sở kế hoạch và đầu tư để xác thực việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Tại CCT quận Ba Đình đã triển khai Hệ thống đăng ký thuế tập trung (TMS) nhằm quản lý việc cấp mới, đóng MST; thay đổi thông tin về địa điểm, ngành nghề kinh doanh... cho NNT; ngoài ra còn thực hiện chương trình quản lý thuế trên hệ thống máy tính gồm: nhận tờ khai, in thông báo thuế ... theo đúng quy định, đáp ứng yêu cầu thông tin cho Lãnh đạo Cục thuế và cấp trên trong công tác chỉ đạo quản lý thu thuế. Đặc biệt hệ thống mạng công nghệ thông tin tại Văn phòng CCT và trong toàn ngành luôn luôn thông suốt, kết nối liên tục nhằm đảm bảo việc theo dõi, cung cấp số liệu về NNT được chính xác và kịp thời.
Để quản lý NNT, CCT quận Ba Đình đã kết hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội. Thực hiện cơ chế “một cửa” liên thông trong lĩnh vực đăng ký kinh doanh, đăng ký MST, Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội là cơ quan đầu mối tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả đăng ký của các DN. Sở kế hoạch và đầu tư gửi CCT quận Ba Đình bản sao Giấy đề nghị đăng ký kinh doanh và Bản kê khai thông tin đăng ký thuế. CCT xử lý thông tin và thông báo kết quả MST cho Sở kế hoạch và đầu tư để in Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động kinh doanh và Đăng ký thuế của DN.
Nhờ sự phối hợp chặt chẽ giữa Sở kế hoạch và đầu tư và CCT đã giúp cho công tác quản lý NNT được thực hiện một cách đơn giản, giảm bớt thời gian và chi chí quản lý cho CQT, đồng thời giúp CQT quản lý chặt chẽ số lượng DN mới thành lập trên địa bàn. Mặt khác, cơ chế này còn tạo điều kiện thuận lợi cho các DN nhanh chóng được cấp giấy phép kinh doanh, đăng ký MST để đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm thời gian và công sức cho các DN.
3.3.1.2. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế
Theo thống kê, đến hết năm 2016, trên địa bàn quận Ba Đình đã có 97% các DN đăng ký kê khai thuế qua mạng internet và nộp thuế bằng hình thức điện tử. Số liệu này năm 2015 là 95% và năm 2014 là 85%. Như vậy đã có sự tăng vượt bậc trong số DN kê khai nộp thuế, so với DN thực đăng ký kinh doanh. Đây là một bước tiến rất lớn trong công tác quản lý thuế GTGT của CCT quận Ba Đình, thể hiện công tác quản lý hồ sơ ngày càng chặt chẽ hơn.
Bảng 3.4. Số doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng internet và nộp thuế điện tử tại CCT Ba Đình
Năm
Kê khai qua mạng Nộp thuế điện tử
Số DN đăng ký kê khai qua mạng Số DN đã gửi Tờ Khai thuế Tỷ lệ DN nộp tờ khai/DN đã đăng ký Số DN đã đăng ký NTĐT Số DN đã NTĐT Tỷ lê DN nộp thuế/ Số DN đã đăng ký 2014 6.284 5.341 85 5.193 4.110 79 2015 7.210 6.849 95 6.928 6.089 88 2016 9.092 8.819 97 9.012 8.493 94
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Triển khai công tác kê khai thuế qua mạng Internet đã tạo điều kiện thuận lợi rất nhiều cho các DN trong việc nộp hồ sơ khai thuế, lập chứng từ nộp thuế. Các DN có thể gửi tờ khai nhiều lần mà không phải đi lại nhiều lần lên CQT hoặc gửi nhiều lần qua đường bưu điện hoặc nộp trực tiếp tại CQT. DN chỉ cần có mạng Internet và chữ ký số hợp lệ là có thể thực hiện kê khai và nộp thuế từ bất cứ nơi
đâu với 24/24 giờ trong ngày, 7 ngày trong 1 tuần. Đối với chứng từ nộp thuế điện tử sẽ được ngân hàng xác nhận ngay lập tức.
Tuy nhiên, hiện nay việc triển khai thực hiện việc kê khai thuế qua mạng Internet và nộp thuế điện tử vẫn đang vấp phải một số khó khăn cần phải khắc phục sớm để phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý thuế, cụ thể là:
- Hệ thống mạng của CQT đang được nâng cấp, hiện tại vẫn chưa ổn định, việc kê khai vẫn xảy ra lỗi.
- Nhiều DN chưa chú trọng cài đặt phần mềm diệt virus, sao lưu dữ liệu, còn xảy ra trường hợp mất dữ liệu, lỗi phần mềm ... nên kê khai còn chưa kịp thời.
- Tình trạng nộp tờ khai đúng thời hạn để đối phó vẫn còn xảy ra.
Về quản lý thu thuế, thuế GTGT được thu thông qua hai phương pháp khấu trừ và trực tiếp trên doanh thu, số liệu được thể hiện trong bảng 3.5.
Bảng 3.5. Số thu thuế GTGT theo phương pháp kê khai khấu trừ, theo phương pháp khoán trên doanh thu
Đơn vị tính triệu đồng Năm Thuế GTGT thu theo PP trực
tiếp
Thuế GTGT thu theo PP khấu trừ
Số thu Tỉ lệ Số thu Tỷ lệ
2014 426.990 33 858.164 67
2015 535.608 38 882.648 62
2016 694.012 41 1.000.259 59
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Tỷ trọng số thu thuế GTGT của doanh nghiệp NQD theo phương pháp trực tiếp chiếm tỷ lệ từ 30-40% tổng thu thuế GTGT, cụ thể, năm 2014 số thu theo PP trực tiếp là 426.990 triệu đồng, chiếm 33% tổng thu thuế GTGT, năm 2016 tổng thu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là 694.012 triệu đồng, chiếm 41%. Điều này cho thấy các doanh nghiệp NQD đa số lựa chọn phương pháp khấu trừ để kê khai tính thuế GTGT, vì phương pháp này khá đơn giản, thuận lợi cho DN.
Như vậy, công tác quản lý việc kê khai, tính thuế GTGT và nộp thuế trên địa bàn quận Ba Đình đã và đang được hoàn thiện hóa theo hướng ứng dụng CNTT và
hạ tầng kỹ thuật nhằm tạo thuận lợi nhất cho các DN và cả CQT. Điều này không chỉ góp phần làm tăng hiệu quả quản lý thuế mà còn là xu thế tất yếu trong quá trình cải cách thủ tục hành chính về thuế và hội nhập kinh tế quốc tế.