CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
3.4.1. Đánh giá chỉ tiêu phản ánh kết quả, hiệu quả, thu đúng, thu đủ thuế
- Để đánh giá công tác hoàn thành việc thực hiện dự toán thu thuế GTGT toán thu thuế cho CCT Quận Ba Đình, luận văn sử dụng các công thức đã được đề cập trong chương 1. Kết quả tình toán được thể hiện trong bảng sau:
Bảng 3.9. Bảng đánh giá các chỉ tiêu phản ánh kết quả, hiệu quả, thu đúng, đủ thuế GTGT của CCT Quận Ba Đình
Chỉ tiêu ĐVT 2014 2015 2016
1. Tổng số thuế GTGT thu được Triệu đồng 1.285.154 1.418.256 1.694.271
2. Tốc độ tăng trưởng về thuế GTGT % 115 110 119
3. Tỷ lệ hoàn thành so với dự toán % 105 108 112
4. Tổng số thuế thu được từ các loại Triệu đồng 4.208.140 4.565.480 4.820.295
5. Cơ cấu thuế GTGT (=1/4) % 30.5 31.1 35.3
6. Số thuế còn phải thu Triệu đồng 1.370.591 1.805.398 1.920.195
7. Số thuế GTGT còn phải thu Triệu đồng 70.539 85.360 92.139
8. Số công chức tham gia thu thuế người 105 112 128
9. Năng suất lao động trong thu thuế GTGT
Tr.đ/người/năm 12,2 12,6 13,2
10. Ước tính chi phí phục vụ cho thu thuế GTGT
Triệu đồng 15.127 18.954 20.269
11. Hiệu suất chi phí (=1/10) đ/đ 84,95 74,83 83,59
12. Số nợ thuế quá hạn (trên 90 ngày) Triệu đồng 40.269 45.237 49.957
13. Tỷ lệ nợ quá hạn (= 12/7) % 57,1 52,3 54,2
14. Số thuế nợ khó thu Triệu đồng 17.215 18.869 20.396
15. Tỷ lệ nợ khó thu (14/7) % 15,4 % 42,7% 41,7% 40,1%
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Qua bảng trên ta thấy, kết quả thu thuế GTGT những năm qua tại CCT Ba Đình là khá tốt, luôn hoàn thành vượt mức so với dự toán. Công tác lập dự toán tương đối tốt, ngày càng dần sát với thực tế hơn. Tuy nhiên mức vượt dự toán là lớn ở tất cả các năm (vượt từ 10-20%), có thể cho thấy chất lượng của công tác lập dự toán vẫn chưa cao.
Hiệu quả công tác thu thuế đạt được cũng tương đối tốt, năng suất thu thuế ngày càng tăng, từ 12,2 tr.đ/người(năm 2014) tăng lên 13,2 tr.đ/người (năm 2016). Tuy nhiên, bên cạnh những con số khả quan nêu trên thì vẫn còn tồn tại một số vấn đề như Số thuế nợ quá hạn và số thuế nợ khó thu có xu hướng tăng nhanh trong các năm 2014 đến 2016. Nguyên nhân do tình hình kinh tế khó khăn, bất ổn về kinh tế toàn cầu và ảnh hưởng của việc lạm phát kéo dài khiến nhiều DN khó khăn về tài chính. Về phía cán bộ thuế, tuy đã có nhiều cố gắng nhưng ở khâu kiểm soát vẫn chưa thật kịp thời, vẫn còn tình trạng thất thu thuế, nhiều DN vẫn nợ đọng thuế kéo dài. Có thể thấy, tỷ lệ nợ quá hạn 90 ngày luôn trên 50% so với tổng nợ, trong đó, nợ khó thu chiếm từ 40-43%. Cụ thể: Nợ khó thu năm 2014 chiếm 42,7%, năm 2016 là 40,1%. Tuy nợ khó thu tăng, nhưng tỷ lệ nợ khó thu lại giảm. Điều này cũng là một tín hiệu tốt, là kết quả của việc quản lý chặt chẽ NNT trong những năm gần đây.
Để đánh giá kết quả của công tác hoàn thuế tại CCT Ba Đình, ta đánh giá các chỉ tiêu dưới bảng sau:
Bảng 3.10. Đánh giá kết quả của quản lý hoàn thuế tại CCT Ba Đình STT Chỉ tiêu 2014 2015 2016
1 Số hồ sơ yêu cầu hoàn thuế 54 60 65
2 Số hồ sơ được hoàn thuế 45 51 58
3 Tỷ lệ hồ sơ được hoàn 83,3 85,0 89,2
4 Số hồ sơ cần kiểm tra 54 60 65
5 Số hồ sơ được kiểm tra 52 57 63
6 Tỷ lệ hồ sơ được kiểm tra 96,3 95,0 97,0
7 Số thuế đã hoàn 55.287 53.217 52.930
8 Số thuế thu hồi hoàn 4.152 7.956 10.284 9 Tỷ lệ thu hồi hoàn thuế (=8/7) 7,5 14,9 19,4
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Qua bảng đánh giá kết quả hoàn thuế GTGT ta thấy tỷ lệ hồ sơ được hoàn thuế so với số lượng hồ sơ yêu cầu hoàn hàng năm là khá cao, bình quân khoảng 85%. Tỷ lệ hồ sơ được kiểm tra là trên 90% (năm 2014 là 96,3%, đến năm 2016 tỷ
lệ hồ sơ được kiểm tra là 97%), điều này chứng tỏ CCT Quận Ba Đình ngày càng tăng cường kiểm tra giám sát công tác hoàn thuế GTGT.
Số thuế đã hoàn có xu hướng giảm qua các năm. Năm 2014, số thuế hoàn là 55.287 triệu, giảm đến năm 2016, số thuế hoàn là 52.930 triệu đồng. Điều này cho thấy, công tác hoàn thuế ngày càng được thực hiện chặt chẽ, nghiêm ngặt hơn.
Công tác thanh tra, kiểm tra là nghiệp vụ hết sức quan trọng, vừa liên quan đến mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vừa có tác dụng đảm bảo công bằng giữa NNT và sự nghiêm minh của pháp luật. Xuất phát từ những thực tế trên công tác thanh tra thuế không thể thiếu trong quy trình quản lý thu thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của CQT các cấp bao gồm hai hình thức: Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT và Kiểm tra thuế tại trụ sở CQT quản lý.
+ Thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT
Trong những năm qua, CCT quận Ba Đình đã tiến hành hàng loạt các cuộc thanh tra, kiểm tra đối với các DN trong thành phố nhằm kịp thời chấn chỉnh các sai phạm và xử lý nghiêm minh các hành vi trốn thuế, góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế nói chung và thất thu thuế GTGT nói riêng ở các DN NQD.
Bảng 3.11: Số lượng các cuộc thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT
Năm Tổng số cuộc TTKT đã hoàn thành Số lượng vi phạm Tỷ lệ 2014 1.125 1.085 96,4 2015 1.257 1.225 97,5 2016 1.384 1.345 97,1
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Qua bảng số liệu trên ta thấy số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT tăng theo các năm. Năm 2014 thanh tra, kiểm tra 1.125 DN thì 1.085 DN phát hiện có sai phạm phải truy thu thuế, chiếm 96.4% tổng số cuộc kiểm tra. Năm 2015 thanh tra, kiểm tra tại 1.257 DN, phát hiện sai phạm phải truy thu tại 1.225 DN chiếm 97.5%, đến năm 2016 đã thanh tra, kiểm tra tại 1.384 DN, phát hiện sai phạm phải truy thu tại 1.345 DN chiếm 97.1%. Tỷ lệ phát hiện sai phạm vẫn tăng dần qua các năm, chứng tỏ việc quản lý thuế vẫn còn sơ hở.