5. Kết cấu của Luận văn:
1.2. Cơ sở lý luận về kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan
1.2.5. Các tiêu chí đánh giá kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan
- Trong quá trình thực hiện kế hoạch KTSTQ, kết thúc mỗi cuộc kiểm tra, định kỳ giữa năm, cuối năm, Cục hải quan đều thực hiện kiểm tra, giám sát hoạt động KTSTQ. Việc kiểm tra, giám sát nhằm mục đích phát hiện ra những sai sót và có biện pháp điều chỉnh kịp thời. Thông qua kiểm tra, giám sát công tác KTSTQ sẽ được thực hiện tốt hơn và giảm bớt được những sai sót có thể nảy sinh.
- Công tác kiểm tra, giám sát KTSTQ tại Cục hải quan phải bám sát kế hoạch đề ra ban đầu, phải có tính đồng bộ, công khai, chính xác, khách quan, linh hoạt và có trọng điểm. Đồng thời cần tập trung vào những nội dung cơ bản sau đây:
+ Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ hải quan được KTSTQ.
+ Kiểm tra tính chính xác của các căn cứ tính thuế, tính chính xác của việc khai các khoản thuế phải nộp, được miễn, không thu, được hoàn thông qua việc kiểm tra hồ sơ hải quan, các tài liệu, hồ sơ và chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và tất cả chứng từ có liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu của người khai hải quan.
+ Kiểm tra việc thực hiện pháp luật về hải quan, kiểm tra việc thực hiện các quy định khác của pháp luật về thuế của đối tượng KTSTQ.
1.2.5. Các tiêu chí đánh giá kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan quan
Việc đánh giá công tác KTSTQ tại Cục hải quan cần căn cứ vào các tiêu chí cơ bản sau đây:
(1) Tổng số doanh nghiệp xuất nhập khẩu được kiểm tra sau thông quan trên tổng số doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu tại Cục hải quan.
tại trụ sở doanh nghiệp trên tổng số doanh nghiệp xuất nhập khẩu được kiểm tra sau thông quan.
(3) Tổng số tiền thuế thu được qua hoạt động kiểm tra sau thông quan so với tổng số tiền thuế thu được qua hoạt động xuất nhập khẩu của toàn Cục hải quan.
(4) Số doanh nghiệp xuất nhập khẩu được đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật về hải quan sau khi tiến hành kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan.
(5) Tổng số công chức làm công tác kiểm tra sau thông quan so với tổng số công chức hải quan hiện có của Cục hải quan.
(6) Tổng số công chức có kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan trên tổng số công chức làm kiểm tra sau thông quan.
1.2.6. Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan
1.2.6.1. Các nhân tố bên ngoài Cục hải quan
Nếu yếu tố bên trong ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác thì yếu tố bên ngoài sẽ ảnh hưởng một cách gián tiếp hoạt động KTSTQ. Các yếu tố bên ngoài như:
- Xu thế hội nhập quốc tế nhanh chóng:
Kinh tế đối ngoại trong thời kỳ hội nhập phát triển mạnh mẽ, nhanh chóng kéo theo hàng hóa xuất nhập khẩu ngày càng gia tăng về số lượng và phong phú về chủng loại. Do đó công tác KTSTQ được tăng cường để đáp ứng yêu cầu giảm thiểu thời gian thông quan nhanh chóng ngay tại cửa khẩu, thực hiện chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”. Ngành hải quan cần nghiên cứu triển khai áp dụng phương pháp KTSTQ hiện đại theo gợi ý của Tổ chức hải quan thế giới (WCO) cũng như các kỹ thuật KTSTQ được đề xuất từ hải quan các nước tiên tiến trong khu vực và thế giới.
- Hệ thống cơ sở pháp lý:
trong đó phải kể đến là hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật trong và ngoài ngành hải quan như Luật hải quan, Luật quản lý thuế, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, các văn bản hướng dẫn dưới luật. Hơn nữa, KTSTQ được tiến hành trong khuôn khổ pháp luật là yêu cầu hàng đầu, do đó cần đảm bảm bảo hệ thống cơ sở pháp lý vững chắc trên cơ sở nguyên tắc pháp luật Việt Nam và thông lệ luật pháp quốc tế, các công ước mà Việt Nam ký kết tham gia như công ước Kyoto, về trị giá GATT…
-Sự phối kết hợp với các lực lượng có liên quan:
Hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa có liên quan đến nhiều đơn vị tổ chức, cơ quan quản lý nhà nước khác. Vì vậy, bên cạnh sự phối kết hợp của các đơn vị, phòng ban trong ngành hải quan thì cần có sự phối kết hợp từ những cơ quan ngoài ngành như cơ quan thuế, ngân hàng, bảo hiểm, vận tải, hàng hải, kho bạc, công an, pháp chế, vụ chính sách… Mối quan hệ và sự phối kết hợp này tạo nên sự ràng buộc và lôgic trong quá trình KTSTQ. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sự phối hợp này còn phải kể đến sự phối hợp trao đổi thông tin về nghiệp vụ kinh nghiệm giữa hải quan các nước trong khu vực và quốc tế.
- Sự đồng thuận của cộng đồng doanh nghiệp:
KTSTQ là nghiệp vụ mới của ngành hải quan trên cơ sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong quản lý hải quan hiện đại, do đó rất cần sự đồng thuận từ cộng đồng doanh nghiệp và của toàn xã hội thì KTSTQ mới đạt được kết quả tốt nhất.
- Áp lực về chỉ tiêu thu nộp ngân sách:
Trong số chỉ tiêu thu nộp ngân sách có chỉ tiêu thu từ KTSTQ. Nếu việc giao chỉ tiêu phù hợp với tình hình thực tế của Cục hải quan đó thì sẽ có ảnh hưởng tốt đến việc triển khai KTSTQ, nếu giao chi tiêu cao quá thì sẽ là áp lực tâm lý về thu nộp sẽ là yếu tố ảnh hưởng ngược cho mỗi đơn vị Cục hải quan.
Với sự phát triển thông tin và công nghệ thì doanh nghiệp xuất nhập khẩu ngày càng khẳng định vị thế của mình, doanh nghiệp có sự hiểu biết sâu sắc về pháp luật và có ảnh hưởng nhất định đến các hoạt động quản lý của cơ quan quản lý nhà nước đặc biệt với chính quyền địa phương. Do đó, khi tiến hành KTSTQ thì áp lực từ phía doanh nghiệp sẽ rất lớn và nếu như cơ quan hải quan không thể đáp ứng được nhứng yêu cầu từ phía doanh nghiệp hoặc cơ quan hải quan thực hiện KTSTQ không đúng theo quy định.
- Sự chỉ đạo,điều hành của cơ quan cấp trên:
Cơ quan cấp trên cần có sự chỉ đạo điều hành kịp thời nhằm giải quyết những vướng mắc vượt ngoài thẩm quyền của đơn vị cơ sở, sự điều hành kịp thời quyết định sự thành công của một vụ việc KTSTQ khi xảy ra những trường hợp nằm ngoài thẩm quyền hoặc luật pháp chưa quy định hoặc quy định chưa rõ ràng. Ngoài ra sự điều hành còn có ảnh hưởng sâu sắc về tư duy làm việc và cách thức làm việc của đơn vị cơ sở, của mỗi công chức KTSTQ.
1.2.6.2. Các nhân tố thuộc Cục hải quan
Các nhân tố thuộc Cục hải quan hay còn gọi là yếu tố bên trong sẽ là yếu tố tác động mạnh nhất đến KTSTQ. Nếu như yếu tố bên trong này tốt và mạnh sẽ góp phần vào hiệu quả của KTSTQ tại Cục hải quan, nếu không tốt thì sẽ tác động đến mục tiêu KTSTQ theo chiều hướng ngược lại. Đó là các nhân tố cơ bản sau:
- Quan điểm và năng lực quản lý, điều hành của nhà lãnh đạo:
Đây là một yếu rất quan trọng bởi việc tổ chức thực thi đòi hỏi có năng lực quản lý, điều hành và xuất phát từ quan điểm của nhà lãnh đạo. Trong thực tế, người quản lý đòi hỏi không chỉ có trình độ về chuyên môn mà còn phải có trình độ về quản lý, tổ chức thực hiện, đảm bảo điều hành tổ chức đạt hiệu quả cao nhất. Bên cạnh đó, lãnh đạo các cấp Cục hải quan cần có quan điểm rõ ràng về tầm quan trọng của hoạt động KTSTQ để từ đó quyết định bố trí, sắp xếp, sử dụng và đào tạo cán bộ công chức trong bộ máy hoạt động một cách phù hợp nhất đảm bảo đạt được mục tiêu và hiệu lực của KTSTQ.
- Bộ máy kiểm soát:
+ Là một trong những yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến sự thành công của công tác quản lý nói chung và KTSTQ nói riêng. Để thực hiện KTSTQ cần có một cơ cấu tổ chức phù hợp với tính chất, quy mô và yêu cầu nhiệm vụ đề ra. Thực hiện được mục tiêu KTSTQ hay không tùy thuộc vào cơ cấu tổ chức và sự vận hành bộ máy cơ cấu tổ chức đó mà yếu tố quan trọng hàng đầu chính là con người. Nếu công chức KTSTQ không thông thạo nghiệp vụ thì sẽ làm ảnh hưởng đến toàn bộ hệ thống KTSTQ, ảnh hưởng đến toàn bộ hoạt động chung của đơn vị, dễ gây thiệt hại cho cả nhà nước và doanh nghiệp. Theo đó chất lượng đội ngũ công chức KTSTQ còn phụ thuộc vào việc đào tạo, nâng cao trình độ, phụ thuộc vào công tác rà soát và bổ nhiệm cán bộ…
+ Chế độ luân chuyển cán bộ công chức trong ngành: Với đặc thù hoạt động quản lý của ngành hải quan dễ phát sinh tiêu cực do môi trường công chức thường xuyên tiếp xúc với “ tiền và hàng”, trong khi mức sống của công chức chưa thực sự đảm bảo, lương khá thấp thì dễ có hiện tượng tham những, móc ngoặc, thông đồng với doanh nghiệp xuất nhập khẩu để “hai bên” cùng kiếm lợi. Để ngăn chặn tình trạng này, ngành hải quan đưa ra quy định về việc luân chuyển cán bộ, theo đó thời gian công tác của công chức ở mối đơn vị phòng ban từ 2 đến 3 năm sẽ được luân chuyển trong nộibộ Cục hải quan để làm công tác khác, trong đó bao gồm có công chức KTSTQ. Điều này gây một tâm lý không ổn định trong đội ngũ công chức KTSTQ, trong khi đó công chức được xem là có kinh nghiệm và làm tốt nhất KTSTQ đòi hỏi phải có ít nhất 5 năm công tác trong lĩnh vực này.
- Thời gian phê duyệt kế hoạch kiểm tra theo từng năm cho Cục hải quan:
Theo quy định hiện hành, Cục hải quan phải xây dựng được dự thảo kế hoạch các doanh nghiệp xuất nhập khẩu dự kiến kiểm tra trình cấp Tổng cục hải quan trong tháng 11 của năm trước và kế hoạch KTSTQ sẽ được phê
duyệt để tiến hành kiểm tra vào tháng 01 năm tiếp theo, khi được phê duyệt thì Cục hải quan mới có căn cứ để triển khai thực hiện. Do đó, thời gian phê duyệt sẽ ảnh hưởng gián tiếp đến việc triển khai nhiệm vụ chung của Cục hải quan cũng như KTSTQ.
1.3. Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra sau thông quan tại một số Cục hải quan và bài học cho Cục hải quan thành phố Hà Nội hải quan và bài học cho Cục hải quan thành phố Hà Nội
1.3.1. Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan tỉnh Đồng Nai Đồng Nai
Với mục tiêu phấn đấu trở thành một trong những đơn vị đi đầu trong KTSTQ, trong thời gian qua Cục hải quan tỉnh Đồng Nai đã có cách làm hay và đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận.
Địa bàn KTSTQ của Cục hải quan tỉnh Đồng Nai theo vùng bao gồm 02 tỉnh là Đồng Nai và Bình Thuận. Có 19 đơn vị thuộc và trực thuộc Cục, trong đó có 11 Phòng ban tương đương và 08 Chi cục hải quan trực thuộc. Hoạt động xuất nhập khẩu trên địa bàn có nhiều loại hình, đa dạng, phức tạp. Tổng số doanh nghiệp xuất nhập khẩu trên địa bàn là 2.572 doanh nghiệp.
Khắc phục những khó khăn, tồn tại khách quan cũng như chủ quan nhất định như quyết tâm chuyển đổi phương thức quản lý từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” của một số cán bộ lãnh đạo, công chức là chưa cao, còn quen với cách làm cũ, lạc hậu, lực lượng KTSTQ còn mỏng, cán bộ cấp đội còn thiếu, kỹ năng, kinh nghiệm KTSTQ của công chức còn hạn chế, mặt bằng làm việc và trang thiết bị chưa đáp ứng được theo nhu cầu biên chế làm việc, chưa có chế độ đãi ngộ để thu hút công chức KTSTQ nên một số cán bộ công chức chưa thực yên tâm làm việc, Cục hải quan tỉnh Đồng Nai đã triển khai những việc làm cụ thể sau:
- Đảng ủy Cục hải quan tỉnh Đồng Nai đã ban hành Nghị quyết số 10/NQ-ĐU ngày 28/03/2011 về tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan giai đoạn từ 2011-2015, nghị quyết được thống nhất từ đồng chí Bí thư Đảng ủy - Cục trưởng, tập thể lãnh đạo Cục cho đến toàn thể cán bộ, đảng viên,
công chức của Đảng bộ trong việc chuyển đổi phương thức quản lý, các giải pháp, nhiệm vụ, lộ trình thực hiện trong từng giai đoạn.
- Tiến hành rà soát lại tổ chức bộ máy các đơn vị thuộc và trực thuộc Cục nhằm hoàn thiện, bổ sung thêm cho lực lượng KTSTQ, nhất là bổ sung cán bộ cấp đội cho Chi cục KTSTQ, đồng thời thực hiện nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, năng suất lao động của cán bộ công chức phục vụ cho KTSTQ. Đặc biệt chú trọng đào tạo đội ngũ cán bộ công chức có phẩm chất, năng lực chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, chuyên nghiệp. Song song với việc tuyển dụng mới có chất lượng chuyên môn đáp ứng yêu cầu công việc KTSTQ thì Cục đã tăng cường đào tạo và bố trí, sử dụng cán cộ công chức KTSTQ theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệm, có tính kế thừa.
- Cơ sở vật chất, phương tiện được trang bị, hệ thống mạng được sử dụng và khai thác có hiệu quả, góp phần lớn trong việc thu thập thông tin về đối tượng KTSTQ.
- Tổ chức tuyên truyền, phổ biến quán triệt nghị quyết về tăng cường KTSTQ đến doanh nghiệp xuất nhập khẩu và toàn thể cán bộ, công chức đảng viên trong toàn Cục. Phát động phong trào thi đua với nhiều chuyên đề khác nhau, trong đó có chuyên đề “Hải quan tỉnh Đồng Nai với năm KTSTQ”.
- Vụ việc điển hình: Công ty A (huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai) hoạt động trong lĩnh sản xuất xuất khẩu mặt hàng giày thể thao. Năm 2015, Chi cục kiểm tra sau thông quan đã tiến hành kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan đối với công ty A về việc nộp hồ sơ khai báo định mức và thực tế định mức thanh lý tiêu hao nguyên phụ liệu nhập khẩu từ ngày 01/01/2013 đến 31/12/2014.
Qua kiểm tra thực tế định mức tiêu hao nguyên vật liệu, kiểm tra đối chiếu chứng từ chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kỹ thuật, kiểm tra quy trình sản xuất, hàng hóa tồn kho và tại các khâu quản lý sản xuất, sau khi công ty giải trình các số liệu liên quan, Chi cục kiểm tra sau thông quan xác định 02 hành vi đó là: công ty khai báo tăng định mức tiêu hao hàng
xuất khẩu đối với 29 mã hàng; số liệu nguyên vật liệu tồn kho thực tế thiếu hụt so với số liệu trên báo cáo thanh khoản mà công ty không giải trình được, do đó khả năng là công ty sử dụng phần nguyên liệu này không đúng mục đích hoặc bán vào thị trường nội địa mà không khai báo với cơ quan hải quan.
Kết quả: Chi cục kiểm tra sau thông quan tiến hành truy thu số tiền thuế phát sinh từ 02 hành vi trên. Tổng cộng số tiền truy thu và phạt là hơn 10,4 tỷ đồng. Công ty A đã chấp hành kết luận kiểm tra sau thông quan và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
1.3.2. Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan tỉnh Hà Tĩnh Hà Tĩnh
Hà Tĩnh là tỉnh có đường biên giới tiếp giáp với nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào thông qua dãy Trường Sơn, do đó các sản phẩm nhập khẩu chủ yếu là từ rừng trồng tự nhiên, rừng trồng và nông nghiệp, trong đó tập trung vào một số mặt hàng như gỗ, hoa quả, gạo, cây cảnh, mủ cao su… Việc quản lý nhà nước về hải quan đối với mặt hàng này về chính sách mặt hàng,