Tác giả thực hiện quy trình nghiên cứu theo tuần tự các bước như sau :
Bƣớc 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết, cơ sở lý
luận về kiểm soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN Nam Định.
Bước này chủ yếu phục vụ cho nghiên cứu tại chương 1 và chương 3. Trong các chương này, tác giả chủ yếu thu thập tài liệu trên các văn bản, chế độ chính sách về công tác kiểm soát chi NSNN một đầu mối.
Phần tổng quan tài liệu tác giả chủ yếu thu thập số liệu trên tài liệu về KBNN và NSNN, các báo, tạp chí (tạp chí Tài chính, tạp chí Ngân quỹ Quốc gia); dựa trên các luận văn thạc sĩ tham khảo trên thư viện luận văn của trường và của Ngành Kho bạc.
Ở đây tác giả sử dụng nhiều đến phương pháp thống kê mô tả để liệt kê, trình bày lại những khái niệm cơ bản, những nội dung cốt yếu của vấn đề trong chương 1.
Bƣớc 2: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ phân tích thực trạng kiểm
soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN Nam Định giai đoạn 2014-2017. Tiến hành phân tích thực trạng kiểm soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN Nam Định.
Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 3. Trong bước này tác giả thu thập số liệu thứ cấp dạng thô trên các báo cáo tổng kết, báo cáo quyết toán do phòng KSC KBNN Nam Định tổng hợp. Các số liệu này được xử lý và vẽ biểu đồ trên bằng phần mềm Microsoft Excel.
Trong chương này tác giả sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp tình hình kiểm soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN Nam Định.
Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, tổng hợp, phân tích tỉ lệ để thu thập thông tin, phân tích số liệu về tình hình KSC, đánh giá cụ thể những kết quả làm được, những hạn chế trong công tác KSC, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế trong công tác kiểm soát chi giai đoạn 2014-2017.
Phân tích đánh giá những việc đã làm được, chưa làm được của các nghiên cứu trước đó nhằm tìm ra những khoảng trống trong nghiên cứu, những điểm mới mà các tác giả trước chưa thực hiện được.
Bƣớc 3: Trên cơ sở kết luận phân tích thực trạng quản lý, đề xuất một
số định hướng và giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN Nam Định.
Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 4. Trong bước này tác giả tiến hành công tác thu thập dữ liệu thứ cấp được trích dẫn từ các văn bản, chế độ chính sách quy định, từ định hướng phát triển của ngành kho bạc, dựa vào tài liệu trên cổng thông tin của Bộ Tài chính, Cổng thông tin KBNN, bài viết về hoạt động của KBNN và KBNN Nam Định, trên các tạp chí để đưa ra những nhận định, đề xuất những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN một đầu mối cho các năm tiếp theo.
Kết luận chƣơng 2
Chương 2, tác giả đã hệ thống hóa cơ sở các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận văn của mình với các nội dung chính sau:
Nêu rõ được nội dung của từng phương pháp nghiên cứu;
Phân tích được mục đích sử dụng của từng phương pháp nghiên cứu; Chỉ ra được cách thức sử dụng phương pháp như thế nào ở từng chương, từng vấn đề nghiên cứu của luận văn.
Tại chương 2 tác giải cũng trình bày được 3 bước của quy trình nghiên cứu của luận văn làm cơ sở cho việc phân tích thực trạng tại chương 3 từ đó đưa ra một số giải pháp nâng cao công tác kiểm soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN Nam Định.
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC MỘT ĐẦU MỐI QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC NAM ĐỊNH
3.1. Khái quát về Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cùng với sự ra đời của hệ thống KBNN, KBNN Nam Định mà tiền thân là KBNN Hà Nam Ninh (từ tháng 4/1990 đến tháng 3/1992), KBNN Nam Hà (từ tháng 4/1992 đến tháng 12/1996) và KBNN Nam Định từ tháng 1 năm 1997 đến nay được thành lập và đi vào hoạt động. KBNN Nam Định (KBNN Hà Nam Ninh) được thành lập theo Quyết định số 07/HÐBT ngày 4-1-1990 của Hội đồng Bộ trưởng về tái thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nước và đi vào hoạt động chính thức từ ngày 01/04/1990.
Qua hơn 28 năm xây dựng và phát triển, được sự quan tâm, lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp của Bộ Tài chính, KBNN; sự chỉ đạo của cấp uỷ, chính quyền địa phương, sự phối kết hợp chặt chẽ của các cơ quan, ban ngành, tổ chức đoàn thể ở địa phương và đặc biệt là sự nỗ lực phấn đấu đầy tâm huyết của các thế hệ cán bộ, công chức KBNN qua các thời kỳ, KBNN Nam Định đã hoàn thành thắng lợi một cách toàn diện các nhiệm vụ chính trị được giao, góp phần to lớn vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh - quốc phòng của địa phương, đóng góp cho sự nghiệp phát triển chung của hệ thống KBNN và ngành Tài chính Việt Nam.
Thông qua công tác kiểm soát chi, KBNN Nam Định đã ngăn chặn và từ chối thanh toán nhiều khoản chi chưa đúng chế độ quy định với số món bình quân mỗi năm khoảng 500 món số tiền hàng tỷ đồng mỗi năm, giúp cho công tác quản lý tài chính của các ĐVSDNS trên địa bàn dần đi vào nề nếp, chấp hành tốt các nguyên tắc, chế độ quản lý, sử dụng NSNN; tăng cường kỷ luật, kỷ cương trong quản lý chi NSNN. Từng đồng vốn NSNN được giải ngân
nhanh, đúng chế độ, đúng đối tượng; thường xuyên tham mưu và tham mưu có hiệu quả cao trong chi NSNN, tăng giá trị tổng sản phẩm, phục vụ phát triển kinh tế, xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng của tỉnh nhà.
Hiên nay, KBNN Nam Định đã kiểm soát chi và thanh toán NSNN trên địa bàn tỉnh Nam Định cho hơn 2.600 ĐVSDNS theo đúng chế độ và thanh toán kịp thời. Những năm gần đây mỗi năm kiểm soát chi NSNN trên, dưới 14.500 tỷ đồng, trong đó chi thường xuyên gần 8800 tỷ đồng, chi đầu tư phát triển hơn 5.200 tỷ đồng. KBNN Nam Định giao dịch với 8.686 tài khoản của 2.118 đơn vị, doanh số hoạt động lên đến 210 ngàn tỷ đồng mỗi năm đảm bảo hạch toán kịp thời, đầy đủ, chính xác số thu, chi, tồn quỹ NSNN, phục vụ tốt công tác điều hành NSNN các cấp.
3.1.2. Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của Kho bạc Nhà nước Nam Định
Chức năng của Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định
Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của KBNN Nam Định được quy định cụ thể trong Quyết định 26/2015/QĐ-TTg, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ tài chính như sau: Kho bạc Nhà nước Nam Định là tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nước, có chức năng thực hiện nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước trên địa bàn tỉnh Nam Định theo quy định của pháp luật. Kho bạc Nhà nước Nam Định có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các ngân hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật.
Nhiệm vụ chủ yếu của Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định
- Quản lý quỹ NSNN, Quản lý các quỹ dự trữ tài chính nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt; bảo đảm an toàn kho quỹ tại Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh.
- Tổ chức thực hiện công tác kế toán NSNN
+ Hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, các quỹ tài chính do Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc tại Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh theo quy định của pháp luật;
- Thực hiện nhiệm vụ mới là tổng kế toán nhà nước.
+ Tổ chức tổng hợp thông tin tài chính nhà nước trên địa bàn về tình hình tài sản nhà nước; nguồn lực và nghĩa vụ của Nhà nước; tình hình hoạt động, kết quả thu, chi NSNN; vốn nhà nước tại các doanh nghiệp và các tài sản, nguồn lực, nghĩa vụ khác của Nhà nước;
+ Lập báo cáo tài chính nhà nước của chính quyền địa phương, báo cáo cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
- Quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh theo chế độ quy định
- Thực hiện thanh tra chuyên ngành; thực hiện kiểm tra hoạt động Kho bạc Nhà nước trên địa bàn; thực hiện công tác tiếp dân và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo theo quy định; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước.
- Quản lý bộ máy, biên chế, công chức…
- Thực hiện các nhiệm vụ khác mà chưa được quy định ở trên và nhiệm vụ này do Tổng Giám đốc giao.
- Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh có quyền:
+ Được quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện chi theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình;
+ Thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kho bạc nhà nước theo quy định của pháp luật (chức năng thanh tra chuyên ngành).
3.1.3. Cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định
Cùng với việc hoàn thiện chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy KBNN Nam Định đã không ngừng phát triển, đến nay tổ chức bộ máy KBNN Nam Định gồm: Văn phòng Kho bạc tỉnh với 7 phòng và 10 KBNN huyện, thành phố trực thuộc. Với hơn 220 cán bộ, KBNN Nam Định đang quản lý trên 8.600 tài khoản của trên 2.500 đơn vị; quản lý quỹ NSNN cho 229 xã, phường, thị trấn.
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định
Tại Văn phòng KBNN tỉnh Nam Định có cơ cấu tổ chức gồm: Ban Giám đốc, (01 Giám đốc và 03 Phó Giám đốc) và các phòng nghiệp vụ: Phòng Kiểm soát chi NSNN, phòng Thanh tra – Kiểm tra, phòng Tin học, Phòng Tổ chức cán bộ, phòng Tài vụ, Văn phòng và phòng kế toán Nhà nước.
KBNN huyện trực thuộc gồm 10 đơn vị: KBNN Mỹ Lộc, KBNN Ý Yên, KBNN Vụ Bản, KBNN Nam Trực, KBNN Nghĩa Hưng, KBNN Trực Ninh, KBNN Xuân Trường, KBNN Giao Thuỷ, KBNN Hải Hậu và KBNN thành phố Nam Định. KBNN huyện được tổ chức theo mô hình một đầu mối từ năm 2017 với một bộ phận giao dịch Kiểm soát chi và một bộ phận làm công tác kế toán nhà nước (trước đây là 3 tổ là tổ Kế toán Nhà nước, tổ Kho quỹ và tổ Tổng hợp - Hành chính). Giám đốc KBNN huyện chịu trách nhiệm
toàn diện trước Giám đốc KBNN tỉnh và trước pháp luật về thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn được giao.
Bảng 3.1. Trình độ cán bộ của KBNN Nam Định TT Chức danh lƣợng Số Trình độ chuyên môn Ghi chú Sau Đại học Đại học Cao Đẳng Trung cấp 1 Giám Đốc 1 1 2 Phó Giám Đốc 3 3 3 Trưởng phòng 7 1 6 4 Phó Trưởng phòng 10 5 5 5 Giám đốc huyện 10 1 9 6 Phó giám đốc huyện 11 4 7 7 Công chức 178 12 143 11 12 Tổng cộng 220 27 170 11 12
(Nguồn: Báo cáo tổ chức cán bộ KBNN Nam Định )
Để thực hiện nhiệm vụ Kiểm soát NSNN một đầu mối trên địa bàn; kể từ đầu năm 2017 đến nay cán bộ kiểm soát chi (từ tháng 6/2018 được gọi là kiểm soát viên) luôn được kiện toàn cả về số lượng và chất lượng. Đến nay toàn hệ thống KBNN Nam Định có 72 cán bộ (Trong đó trình độ Đại học là 72 cán bộ chiếm 100%; Trình độ thạc sỹ 9 cán bộ chiếm 12,5%.
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi bố trí không đồng đều, tập trung nhiều cán bộ giỏi ở văn phòng KBNN Nam Định, trong khi đó ở KBNN huyện cán bộ trình độ, năng lực còn có nhiều hạn chế. Việc tập huấn về chuyên môn, nghiệp vụ, tập huấn về văn bản, chế độ quản lý mới ban hành cho đội ngũ kiểm soát viên cũng chưa được chú trọng.
3.2. Thực trạng về cơ cấu chi Ngân sách Nhà nƣớc tại tỉnh Nam Định.
Nghiên cứu cơ cấu chi NSNN tại tỉnh Nam Định giai đoạn từ 2014 - 2017 của tỉnh Nam Định qua các giai đoạn thể hiện cụ thể tại biểu đồ cơ cấu chi NSNN sau đây:
Bảng 3.2. Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo cấp ngân sách
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm Chi NS trung
ƣơng Chi NS tỉnh Chi NS huyện Chi NS xã Tổng chi NSNN 2014 4,926 4,018 3,261 1,607 13,812 2015 4,242 4,627 3,139 1,571 13,579 2016 3,483 4,576 3,236 1,497 12,792 2017 2,632 5,083 3,730 2,002 13,447
Biểu số 3.1. Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo cấp ngân sách
Theo biểu đồ trên ta thấy cơ cấu chi ngân sách theo cấp ngân sách có xu hướng giảm dần từ cấp trung ương tới cấp xã;
Bảng 3.3. Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo tính chất khoản chi
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm Chi thƣờng xuyên Chi đầu tƣ phát triển Chi khác Tổng chi
2014 9,270 4,542 0.2 13,812 2015 9,099 4,480 1 13,579 2016 8,573 3,402 817 12,792 2017 9,274 4,173 0.1 13,447
Biểu số 3.2. Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo tính chất khoản chi
Theo Biểu đồ 3.2 ta nhận thấy rõ tỷ trọng của chi thường xuyên chiếm đa số trong tổng chi ngân sách của địa phương và thực tế công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Nam Định chiếm đại đa số công việc của Kiểm soát viên.
3.3. Thực trạng Kiểm soát chi Ngân sách Nhà nƣớc một đầu mối qua Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định giai đoạn 2014-2017
Luật NSNN 2015 số 83/2015/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 25/06/2015, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2017 đã đánh dấu một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý NSNN nói chung và công tác kiểm soát chi NSNN của KBNN nói riêng. Luật này được xây dựng trên cơ sở kế thừa và phát huy những ưu điểm, cùng với việc khắc phục các nhược điểm của Luật NSNN năm 2002.
3.3.1. Thực trạng quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước một đầu mối qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định
Năm 2017, KBNN Nam Định thực hiện giao dịch kiểm soát chi NSNN một đầu mối đối với các đơn vị sử dụng NSNN đảm bảo các đơn vị chỉ liên hệ với một bộ phận chuyên trách từ khâu hướng dẫn, tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cuối cùng. Thực hiện kiểm soát chi NSNN một đầu mối đã mang lại nhiều thuận lợi cho công tác kiểm soát chi qua KBNN Nam Định đối với cả
KBNN Nam Định và các đơn vị giao dịch. Quy trình nghiệp vụ được cải tiến từ khâu tiếp nhận, xử lý hồ sơ chứng từ và trả kết quả theo hướng nhanh gọn, thuận tiện, giảm đầu mối giao dịch giữa khách hàng với cơ quan KBNN. Quy trình kiểm soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN Nam Định được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.2. Quy trình chi tiết kiểm soát chi NSNN một đầu mối qua KBNN tỉnh Nam Định
Bước 1: Kiểm soát viên tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ, chứng từ
- Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ cho kiểm soát viên KBNN: tùy theo
từng phương thức chi, hình thức thanh toán và nội dung chi, ĐVSDNS cung cấp hồ sơ, chứng từ phù hợp.
- Kiểm soát sơ bộ hồ sơ: kiểm soát viên tiếp nhận và kiểm tra sơ bộ hồ
sơ, chứng từ đảm bảo tính đầy đủ của các loại tài liệu: theo quy định đối với từng nội dung chi.
5 7 Khách hàng giao dịch Kiểm soát viên Giám đốc KBNN 1 2 Kế toán viên Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lĩnh tiền Thanh toán viên 6