4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hà
4.2.4. Giải pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế thu nhập cá nhân
Để công tác lập kế hoạch thu thuế phát huy được đúng chức năng của nó là dự kiến số thu đúng, từ đó, có thể đánh giá việc thu đúng, thu đủ của từng cơ quan thuế thông qua việc hoàn thành kế hoạch, là một công việc không dễ, đặc biệt đối với thuế TNCN với mười nguồn thu nhập chịu thuế, mỗi nguồn lại có nhiều loại thu nhập chịu thuế, nhiều tình huống khác nhau; số lượng đối tượng nộp thuế lớn. Vì vậy, trong công tác xây dựng kế hoạch, Cục Thuế cần căn cứ trên những thông tin thống kê đầy đủ chính xác về các yếu tố liên quan như số lao động, mức lương, chỉ số tiêu dùng, mức tăng trưởng kinh tế,…Ngoài ra, cần phải áp dụng những phép toán kinh tế lượng của ngành phân tích dự báo. Cục Thuế cần phải có một phương pháp xây dựng kế hoạch khoa học, trên cơ sở đầy đủ thông tin. Trong trường hợp thông tin chưa rõ, cần tiến hành khảo sát, điều tra chọn mẫu để xác định.
4.2.5. Nhóm giải pháp hoàn thiện các biện pháp tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế:
(1) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế:
Cơ quan thuế các cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng về nghiệp vụ thuế, về kỹ thuật tuyên truyền đến cán bộ thuế, nhất là cán bộ cơ sở có thể nắm chắc mọi chính sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả năng làm tròn nhiệm vụ một tuyên truyền viên giỏi về thuế.
Tích cực đào tạo cán bộ thuế có trình độ, hăng say với công tác tuyên truyền pháp luật thuế ngày càng nhiều và liên tục được bồi dưỡng để công tác tuyên truyền ngày càng đem lại hiệu quả khả quan, thiết thực: tác động tốt với đối tượng tuyên truyền không chỉ thể hiện qua nội dung giải thích mang tính thuyết phục, có , có tình
mà còn gắn với nhân cách, uy tín của cán bộ thuế, đủ khả năng tranh luận, trao đổi sâu kỹ về từng vấn đề, từ lý luận gắn với thực tiễn và lời nói đi đôi với việc làm cụ thể hàng ngày. Mặt khác những kiến nghị, góp ý của nhân dân cần được tiếp thu, tổng hợp, phản ánh lên trên xem xét, đề suất sửa đổi, bổ sung để chính sách, chế độ thuế mang tính khả thi, phù hợp với biên động về kinh tế- xã hội và ngày càng hoàn thiện.
(2)Ngăn chặn hiện tượng gian lận trong kê khai thuế:
+ Đối với kê khai người phụ thuộc
Việc kê khai NPT hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác của mỗi người. Tuy nhiên, để đảm bảo phát hiện kịp thời các trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai không đúng về NPT, cơ quan thuế sẽ phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập và hội đồng tư vấn thuế phường, xã để kiểm soát và quản lý. Bên cạnh đó, toàn bộ hồ sơ chứng minh về NPT gửi tới cơ quan thuế sẽ được nhập vào hệ thống cơ sở dữ liệu. Trên cơ sở đó, hệ thống công nghệ thông tin tại cơ quan thuế sẽ xác lập mã nhận diện về NPT và chính mã nhận diện này sẽ cho phép cơ quan thuế loại trừ những trường hợp gian lận nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế.
+ Đối với hành vi lách thuế:
Trên cơ sở nhận diện các hành vi lách thuế, tránh thuế phát sinh khi triển khai thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, thiết nghĩ, các cấp quản lý cần khẩn trương có những giải pháp hữu hiệu, theo đó tập trung vào các biện pháp sau:
Về phía Nhà nước, phải xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ toàn diện, trên cơ sở đó giữa ngành thuế và ngành tài nguyên và môi trường kết nối mạng thông tin thống nhất trên phạm vi toàn quốc để quản lý được việc sở hữu BĐS chi tiết của từng cá nhân. Từ đó, chống được sự man khai là tài sản duy nhất trong chuyển nhượng bất động sản để được miễn thuế.
Đối với UBND các Thành phố, để chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá trên hợp đồng chuyển nhượng thì việc xây dựng và ban hành giá nhà, đất hàng năm phải phù hợp và sát giá thực tế chuyển nhượng trên thị trường tự do.
Riêng Cục thuế, với vị trí, vai trò của cơ quan chịu trách nhiện chính, phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến đạo của Luật Thuế thu nhập cá nhân đến mọi tầng lớp dân cư để giúp họ nắm và hiểu về các quy định, đồng thời bằng
kinh nghiệm và kỹ năng quản lý chuyên sâu, phải chủ động đề xuất ngay các giải pháp ứng phó trong mọi tình huống, đảm bảo quản lý sát nguồn thu.
(2)Giải pháp hoàn thiện quản lý quyết toán – hoàn thuế TNCN:
Yêu cầu của công tác quản lý quyết toán thuế và hoàn thuế TNCN là hỗ trợ và đôn đốc NNT nộp đủ, đúng hạn tờ khai quyết toán; Nhận/ nhập thông tin quyết toán của cơ quan chi trả và cá nhân để hạch toán nghĩa vụ thuế phải nộp sau quyết toán; Nhận/nhập các thông tin trên các bảng kê chi tiết tình hình chi trả và khấu trừ thuế TNCN của các cá nhân do cơ quan chi trả thực hiện trong năm, làm căn cứ hỗ trợ lập tờ khai quyết toán cho NNT là cá nhân tự quyết toán và căn cứ để kiểm tra nghĩa vụ thuế của cá nhân trên các tờ khai quyết toán cá nhân.
Do yêu cầu hoàn thuế cho cá nhân tập trung vào thời điểm quyết toán, mặc dù số tiền hoàn không lớn nhưng số lượng hồ sơ rất lớn. Cơ quan thuế cần tập trung nhân lực kiểm tra rà soát hồ sơ quyết toán thuế của cá nhân, xác định đúng các trường hợp được hoàn để làm thủ tục hoàn trả ngay cho NNT. Có thể sử dụng phương thức chuyển tiền qua tài khoản để hoàn thuế cho NNT nếu kiểm tra tờ khai hợp lệ và đủ điều kiện, không cần phải hoàn tiền mặt. Để làm được được việc đó, chỉ cần đề nghị NNT cung cấp thông tin tài khoản cá nhân muốn nhận tiền hoàn thuế trên tờ khai quyết toán thuế là được.
Cần tăng cường nguồn lực từ tất cả các bộ phận để thực hiện quyết toán và hoàn thuế trong thời điểm cao điểm để giải quyết dứt điểm các hồ sơ hoàn thuế, không để tồn đọng nhiều hồ sơ hoàn sang năm sau.
(4) Thực hiện đồng bộ, quyết liệt các biện pháp đôn đốc thu nợ để giảm nợ thuế TNCN:
Với tình trạng nợ thuế Thu nhập cá nhân khá cao hiện nay, cục Thuế Hà Nội cần thực hiện nhiều biện pháp quyết liệt hơn mới có thể giảm được số nợ, tăng thu cho ngân sách.
Cục Thuế cần tổ chức thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý nợ, từ việc giao chỉ tiêu thu nợ cho các đơn vị, rà soát, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ; động viên, thuyết phục và thông báo trên phương tiện truyền thông;
Sau khi phân loại nợ, đối với các khoản nợ có khả năng thu, thực hiện, xử phạt chậm nộp, áp dụng các biện đôn đốc, cưỡng chế theo quy trình. Đối với các khoản nợ khó thu và nợ chờ xử lý, cần thực hiện các việc cần thiết để xử lý các khoản nợ này, tránh để tồn đọng, không gây nợ ảo để làm giảm tỷ trọng nợ trên số thuế phải thu và số thuế đã thu được.
Bên cạnh huy động mọi nguồn lực trong nội bộ cơ quan Thuế, cục Thuế Hà Nội cũng cần tranh thủ sự ủng hộ và phối hợp của các cấp chính quyền địa phương trong công tác quản lý thu nợ. Cần thành lập các ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách và đôn đốc thu hồi nợ thuếtại UBND các cấp. Cần phối hợp với các cơ quan liên quan trong việc thu nợ như Ngân hàng (để thu nợ qua tài khoản tiền gửi), với cơ quan Hải quan để thu nợ bù trừ với việc hoàn thuế xuất/ nhập khẩu, với bộ phận xuất nhập cảnh để dừng việc xuất cảnh của cá nhân người nước ngoài nếu còn nợ thuế...
4.2.6.Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra NNT.
Như phần đánh giá hiện trạng công tác thanh tra, kiểm tra đã nêu, việc thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế nói chung trong đó có thanh kiểm tra thuế TNCN của Cục Thuế Hà Nội khá tốt, cục Thuế đã có nhiều sáng kiến và phương pháp thanh tra kiểm tra NNT đạt hiệu quả cao, qua thanh tra, kiểm tra đã phát hiện và truy thu được nhiều khoản thuế và xử lý nhiều vi phạm, đảm bảo việc thực hiện nghiêm pháp luật về thuế, kịp thời uốn nắn các hành vi vi phạm của NNT đồng thời thông qua công tác này, cơ quan Thuế hướng dẫn và hỗ trợ cho NNT về các chính sách và nghiệp vụ thuế.
Việc thanh tra, kiểm tra thuế TNCN thường xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế của đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc của cơ quan chi trả thu nhập trong việc khấu trừ thu nhập trước khi chi trả và cũng tránh được các trường hợp thông đồng, cấu kết giữa cán bộ thuế với người nộp thuế. Thanh tra thuế sẽ góp phần đảm bảo việc thu đúng và đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia.
Tuy nhiên, để công tác thanh tra, kiểm tra phát huy hơn nữa hiệu quả trong quản lý thuế, cần tăng cường một số nội dung sau:
Với cơ chế quản lý thuế người nộp thuế Tự khai – Tự nộp tự chịu trách nhiệm như hiện nay, ngành thuế đang chuyển hướng công tác quản lý thuế, không tập trung nhân lực cho công tác kiểm soát kê khai mà tập trung cho thanh tra, kiểm tra hậu kê khai.
Tuy nhiên, theo đánh giá của ngành thuế, lực lượng cán bộ làm công tác thanh tra còn thiếu nhiều so với yêu cầu, mới chỉ thực hiện thanh tra được 12-15% số doanh nghiệp mỗi năm, trong khi đó yêu cầu tối thiểu phải đạt là 20% năm, tức là trong vòng 5 năm, 100% số doanh nghiệp phải được thanh tra ít nhất 1 lần. Bên cạnh đó, cán bộ thanh tra còn phải thực hiện các đợt thanh tra theo chuyên đề, thanh tra đột xuất khi có phát sinh các tình huống…Do đó, ngành thuế nói chung và Cục Thuế Hà Nội nói riêng cần đầu tư bổ sung lực lượng làm công tác thanh tra. Lực lượng này có thể có thể điều chuyển từ lực lượng làm công tác quản lý kê khai, nộp thuế sang vì công việc quản lý kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp ngành thuế hiện đã tự động hóa cao, 95-97% nộp điện tử. làm như vậy sẽ tránh phải tăng biên chế mà vẫn đáp ứng yêu cầu.
+ Thanh tra, kiểm tra dựa trên phân tích thông tin, lựa chọn đối tượng rủi ro cao.
Việc tăng cường nguồn lực cho thanh tra nêu trên là cần thiết, nhưng đó cũng chỉ là giải pháp trước mắt. Nguồn lực nhân sựu của ngành Thuế không thể tăng theo sự tăng trưởng của NNT, vì vậy, ngành thuế phải thực hiện việc đánh giá thông tin NNT, xác định những NNT có rủi ro cao (tức là có nhiều dấu hiệu và nguy cơ vi phạm pháp luật về thuế) để tập trung thanh tra, kiểm tra.
Để làm được điều này, với sợ hỗ trợ của ứng dụng CNTT, ngành thuế cần có một hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT thật đầy đủ, bao gồm dữ liệu từ NNT kê khai, dữ liệu theo dõi, quản lý của cơ quan thuế, các thông tin liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp từ các bên thứ ba và thông tin từ các phương tiện thông tin đại chúng…Trên cơ sở dữ liệu đó, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, xếp loại NNT có rủi ro từ cao xuống thấp, từ đó, căn cứ vào nguồn lực cán bộ thanh tra hiện có để tập trung thanh tra có hiệu quả.
Như vậy, công tác việc thanh tra, kiểm tra áp dụng phương thức quản lý rủi ro vừa bám sát nội dung vi phạm, vừa phát huy được nguồn lực hạn chế của CQT một cách hợp lý và tiết kiệm. Hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại CQT, tập trung thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm, có trọng tâm trọng điểm. Quy trình thanh tra, kiểm tra được xây dựng theo hai bước: tập trung vào kiểm tra bước 1 - kiểm tra và phân tích rủi ro tại CQT căn cứ vào hệ thống cơ sở dữ liệu với những thông tin, hồ sơ đánh giá NNT theo hệ thống tiêu chí rủi ro để xếp loại mức độ tín nhiệm NNT và chỉ triển khai thanh tra, kiểm tra bước 2 – thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT khi xác định có hành vi vi phạm pháp luật thuế.
+ Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân:
Trong quá trình thanh tra, kiểm tra, việc xử lý các trường hợp vi phạm cần phải được thực hiện một cách nghiêm túc và dứt khoát. Cơ quan thuế phát hiện ra các trường hợp vi phạm và có những bằng chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế thì sẽ NNT phải có trách nhiệm nộp phạt đúng thời hạn và đúng số tiền bị phạt. Nếu như có những hành vi chống đối thì cần có sự can thiệp ngay lập tức của cơ quan thực thi pháp luật. Việc xử phạt thật nghiêm minh sẽ là điều kiện quan trọng để giảm bớt các trường hợp vi phạm. Nếu các đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế thì sẽ bị truy tố hình sự.