(1) Mức độ hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch:
Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế được giao của một cơ quan thuế phản ánh kết quả công tác tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế của một cơ quan thuế. Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN của Cục Thuế Hà Nội nói lên việc tổ chức các biện pháp quản lý thu thuế TNCN của Cục Thuế.
Căn cứ vào số liệu kết quả tình hình thu thuế TNCN, có thể thấy trong 4 năm qua, từ 2011-2014, số thu thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội có tăng trưởng, số thu năm sau cao hơn năm trước, đặc biệt là những năm đầu thực hiện luật thuế TNCN. Tuy nhiên, đánh giá về mặt hoàn thành kế hoạch, trong 4 năm, mức độ hoàn thành kế hoạch không đồng đều. Năm 2011, số thu thuế TNCN vượt kế hoạch tới 140,5%trong khi số thu năm 2013 lại chỉ đạt 89,7%. Kết quả cụ thể:
Bảng 3.15: Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội
(Đơn vị: Tỷ đồng)
Năm NS Số dự toán Số thực hiện % Số thực hiện/ Số kế hoạch 2011 6.200 8.709 140,5% 2012 10.000 10.314 103,1% 2013 11.600 10.404 89,7% 2014 9.000 10.644 118,3%
(Nguồn: Cục thuế Hà Nội) (2) Số thu thuế TNCN trên tổng thu ngân sách:
Tỷ trọng số thu thuế TNCN trên tổng thu ngân sách trên địa bàn sẽ đánh giá mức độ đóng góp nguồn thu từ thuế Thu nhập cá nhân cho Ngân sách, nói lên vai trò, vị trí của sắc thuế TNCN trong hệ thống thuế nói chung.
Căn cứ kết quả số thu thuế TNCN 4 năm 2011-2014, ta có thể thấy, số thu thuế TNCN trên địa bàn TP. Hà Nội có sự tăng trưởng, năm sau cao hơn năm trước. Năm 2012 thu bằng 118% so với năm 2011, năm 2013 thu bằng 101% so với năm 2012 và năm 2014 thu bằng 102% so với năm 2013. Tuy nhiên, tỷ trọng số thu thuế TNCN trên tổng thu ngân sách trên địa bàn biến động nhẹ và có xu hướng giảm.
Bảng 3.16: Tỷ trọng số thu thuế TNCN trên tổng thu ngân sách trên địa bàn.
(Đơn vị : Tỷ đồng)
Năm NS Tổng thu NS Số thu thuế TNCN
Tỷ trọng thu thuế TNCN/ Tổng số
thu NS trên địa bàn
2011 116.899 8.709 7,5% 2012 134.016 10.314 7,7% 2013 153.847 10.404 6,8% 2014 150.595 10.644 6,9%
Số thu thuế TNCN từ năm 2013 và 2014 có tốc độ tăng trưởng thấp một phần do tác động về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của Luật 26/2012/QH13 bổ sung sửa đổi luật thuế TNCN, theo đó, nâng mức giảm trừ cho cá nhân từ 5 triệu đồng/ tháng lên mức 9 triệu đồng/ tháng và mức giảm trừ cho NPT từ 1,6 triệu đồng/tháng lên mức 3,6 triệu đồng/tháng.
(Nguồn: Cục Thuế Hà Nội)
Hình 3.6: Tỷ trọng số thu TNCN và tổng số thu ngân sách.
Biểu diễn kết quả thu thuế TNCN và tổng số thu ngân sách của Cục Thuế Hà Nội trên biểu đồ, ta có thể thấy trực quan hơn, số thu thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội đóng góp chưa nhiều vào tổng thu ngân sách trên địa bàn.
(3) Tỷ trọng nợ thuế TNCN trên số thu thuế TNCN.
Nếu như tỷ trong số thu thuế TNCN trên tổng thu ngân sách phản ánh mức độ đóng góp của thuế TNCN trên tổng thu ngân sách thì tỷ trọng nợ thuế/số thu thuế TNCN mức độ chấp hành pháp luật của người dân trong việc đóng thuế theo nghĩa vụ qui định cho Nhà nước và một phần phản ánh hiệu quả công tác quản lý thu thuế của cơ quan quản lý thuế.
Qua tổng hợp số liệu về nợ thuế TNCN các năm từ 2011-2014, có thể thấy, tỷ trọng số nợ thuế TNCN trên số tiền thuế TNCN mà cục Thuế Hà Nội thu được khá lớn. Đặc biệt, hai năm 2013 và 2014, tỷ trọng nợ thuế TNCN chiếm trên 50%, năm 2014 số nợ chiếm gần 90% số thuế thu được.
Bảng 3.17: Tỷ trọng nợ thuế TNCN trên tổng số thu thuế TNCN. (Đơn vị: tỷ đồng) Năm Số nợ thuế TNCN Số thu thuế TNCN Tỷ trọng số thuế nợ/ Số thu thuế TNCN (%) 2011 17,903 116,899 15,31% 2012 52,712 134,016 39,33% 2013 101,854 153,847 66,20% 2014 133,941 150,595 89%
(Nguồn: Cục Thuế Hà Nội)
Biểu diễn trên sơ đồ, ta có thể thấy rõ hơn mức độ nợ thuế TNCN của NNT trên địa bàn Hà Nội tăng dấn và tăng khá nhanh.
(Nguồn: Cục Thuế Hà Nội)
Hình 3.7: Số nợ thuế TNCN và số thu thuế TNCN.
Năm 2011, số nợ thuế TNCN bằng 13% trên số thuế TNCN phải thu; năm 2012, số nợ thuế TNCN bằng 28% trên số thuế TNCN phải thu; năm 2013, số nợ thuế TNCN bằng 43% trên số thuế TNCN phải thu và năm 2014, số nợ thuế TNCN bằng 47% trên số thuế TNCN phải thu.