2.2. THỰC TRẠNG QUẢN Lí THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
2.2.1. Giai đoạn trước khi ỏp dụng luật quản lý thuế
Từ 1/1/2004 bỏ cơ chế thụng bỏo thuế chuyển dần sang cơ chế tự khai, tự nộp thuế.( Theo quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 của Thủ tướng Chớnh phủ)
Tự kờ khai, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đú người nộp thuế tự giỏc tuõn thủ thực hiện cỏc nghĩa vụ thuế: người nộp thuế căn cứ cỏc quy định tại cỏc luật thuế để xỏc định nghĩa vụ thuế của mỡnh, kờ khai chớnh xỏc, nộp tờ khai thuế và nộp thuế đỳng hạn. Cơ quan thuế khụng can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nếu người nộp thuế tự giỏc tuõn thủ nghĩa vụ. Cơ quan thuế cú trỏch nhiệm tuyờn truyền, hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế hiểu rừ và tự giỏc thực hiện nghĩa vụ thuế đồng thời giỏm sỏt chặt chẽ việc tuõn thủ ngĩa vụ thuế của người nộp thuế và thụng qua cụng tỏc kiểm tra, thanh tra để phỏt hiện, xử lý kịp thời, đỳng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế.
năng: Tuyờn truyền hỗ trợ; KKKT thuế & TH; đụn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; thanh tra, kiểm tra thuế.
2.2.1.1. Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ ĐTNT
Cục thuế thành phố Hà nội núi chung và Chi cục thuế huyện Từ Liờm núi riờng đó thường xuyờn phối hợp với cỏc cơ quan ban ngành như:
Bỏo hỡnh, bỏo núi, đối thoại, tọa đàm trờn cỏc phương tiện thụng tin đại chỳng, đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ
Tổ chức phổ biến phỏp luật thuế qua việc in ấn, cấp phỏt miến phớ cho ĐTNT tài liệu tuyờn truyền về thuế.
Tổ chức hướng dẫn chớnh sỏch thuế, cỏc thủ tục về thuế cho cỏc doanh nghiệp mới thành lập. Năm 2006 cú 223 lượt doanh nghiệp được hướng dẫn về chớnh sỏch thuế; về miễn giảm và thủ tục kờ khai nộp thuế và bỏo cỏo quyết toỏn thuế TNDN, TNCN năm; trong đú 140 doanh nghiệp được trả lời qua điện thoại, 49 doanh nghiệp được trả lời trực tiếp và 34 doanh nghiệp được trả lời bằng văn bản.
Chi cục đó tổ chức thường xuyờn hơn việc đối thoại với cỏc DN, hộ kinh doanh để giải đỏp vướng mắc của cỏc ĐTNT và tiếp thu cỏc ý kiến để nghiờn cứu, đề xuất hoàn thiện chớnh sỏch, chế độ về thuế ( năm 2006 đó tổ chức được đối thoại với 1,272 DN ).
Tụn vinh kịp thời cỏc DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đồng thời lờn ỏn cỏc hành vi gian lận trốn thuế, lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT cho Nhà nước,...
Tuy nhiờn, những kết quả đạt được của cụng tỏc tuyờn truyền và hỗ trợ ĐTNT thời gian qua cũn khiờm tốn so với mục tiờu yờu cầu đặt ra cho cụng tỏc này, chưa đỏp ứng được cải cỏch trong quản lý theo hướng hiện đại húa. Cụ thể:
- Chớnh sỏch thuế chưa ổn định, cũn đang trong quỏ trỡnh hoàn thiện. - í thức chấp hành phỏp luật thuế của ĐTNT cũn chưa cao. Do vậy,
việc điều tra nhu cầu của ĐTNT gặp khú khăn.
- Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ cũn thiếu, chưa đồng bộ.
2.2.1.2. Cụng tỏc Xử lý tờ khai thuế
Cụng tỏc nhận và xử lý tờ khai được tổ chức nhận tại Tổ xử dữ liệu, việc nhận tờ khai trờn mỏy tớnh bằng ứng dụng excel nờn việc theo dừi đụn đốc cỏc đơn vị chưa nộp, nộp chậm cú kết quả đỏng kể. Qua việc trực tiếp tổ xử lý dữ liệu nhận tờ khai nờn việc kiểm tra phỏt hiện tờ khai sai lỗi số học được phỏt hiện và chỉnh sửa kịp thời.
Bộ phận kiểm tra thuế đụn đốc cỏc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT hàng thỏng kịp thời: cú 1,106 DN nộp tờ khai thuế đỳng hạn với thời hạn quy định trờn 1,410 DN đang hoạt động đạt 78%
Thực hiện đụn đốc nộp tờ khai tạm nộp thuế TNDN: số DN phải nộp tờ khai là 1,410 đơn vị, số kờ khai là 13 tỷ 303 triệu đồng. ( Bỏo cỏo tổng kết cụng tỏc thuế năm 2006).
Trong quỏ trỡnh quản lý rà soỏt tờ khai tạm nộp thuế TNDN của cỏc doanh nghiệp NQD với tỡnh hỡnh quản lý kờ khai doanh số hàng thỏng để yờu cầu kờ khai lại, điều chỉnh thuế phự hợp với quy mụ hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho việc thực hiện nhiệm vụ được giao. Năm 2006 chi cục đó điều chỉnh 313 doanh nghiệp, số thuế tăng 2 tỷ 168 triệu đồng. Bỡnh quõn 9 triệu 434 ngàn đồng / 01 DN /năm.
Thường xuyờn đối chiếu với ĐTNT đảm bảo cơ quan thuế luụn theo dừi và hạch toỏn nghĩa vụ thuế, thanh toỏn thuế và nợ thuế của ĐTNT đầy đủ chớnh xỏc làm căn cứ cho việc xử phạt ĐTNT về nợ thuế. Đồng thời cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh kờ khai, nộp thuế cho cỏc bộ phận liờn quan( tuyờn truyền & hỗ trợ, thu nợ, thanh tra, kiểm tra)
cũn khụng ớt hạn chế:
- Trỡnh độ tin học của cỏn bộ làm cụng tỏc xử lý kờ khai cũn hạn chế, cơ sở vật chất cũn thiếu đồng bộ chưa đỏp ứng được yờu cầu cụng tỏc.
- Sự phối hợp với cỏc bộ phận khỏc cú liờn quan cũn chưa chặt chẽ.
2.2.1.3. Cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế thuế
Thu nợ và cưỡng chế thuế là một trong những chức năng, nhiệm vụ chớnh của ngành thuế. Thực hiện nhiệm vụ này Chi cục thuế huyện Từ Liờm đó tổ chức theo dừi, đụn đốc ĐTNT đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngõn sỏch Nhà nước, xử phạt hành chớnh những đối tượng nộp thuế dõy dưa, chõy ỳ, khụng nộp thuế.
Thực hiện quản lý nợ thuế theo quy trỡnh 1123, đó rà soỏt đối chiếu phõn loại nợ theo tớnh chất nợ, thời gian nợ, nguyờn nhõn nợ để cú biện phỏp xử lý với từng nhúm nợ khỏc nhau. Trong năm 2006 tổ xử lý dữ liệu và hai đội quản lý doanh nghiệp đó rà soỏt đối chiếu nợ đọng giảm được số nợ ảo do nhập thiếu , sai chứng từ hoặc nhập thiếu tờ khai.
Tiến hành phạt nộp chậm và yờu cầu DN làm cam kết thời hạn trả nợ hoặc tạm đỡnh chỉ bỏn húa đơn cho cỏc DN chõy ỳ khụng nộp thuế. Tuy vậy, cụng tỏc quản lý nợ và cưỡng chế thuế vẫn cũn một số tồn tại:
- Tỡnh trạng nợ thuế cũn ở mức cao, nhiều ĐTNT dõy dưa , chõy ỳ, khụng nộp thuế chưa được xử lý nghiờm minh nờn chưa đảm bảo tớnh cụng bằng.
- Chớnh phủ chưa cú Nghị định quy định về thủ tục ỏp dụng cỏc biện phỏp cưỡng chế hành chớnh đối với cỏc hành vi vi phạm hành chớnh trong đú cú lĩnh vực thuế
- Chi cục vẫn chưa cú bộ phận chuyờn trỏch đảm nhiệm cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế thuế ( hiện tại do bộ phận quản lý DN đảm nhận)
2.2.1.4. Cụng tỏc thanh tra kiểm tra
Thanh tra là một chức năng cực kỳ quan trọng trong cụng tỏc quản lý thuế. Chớnh vỡ thế, ngành thuế núi chung và Chi cục thuế huyện Từ Liờm núi riờng đó rất chỳ trọng xõy dựng hệ thống thanh tra kiểm tra chuyờn trỏch; lực lượng thanh tra kiểm tra ngày càng được tăng cường về cả chất lượng và số lượng.
Nhờ cỏc nỗ lực núi trờn, cụng tỏc thanh tra kiểm tra thuế đó đạt được những kết quả đỏng chỳ ý:
- Năm 2006 Chi cục đó tiến hành kiểm tra quyết toỏn thuế bước 2 của 84 DN đạt 100 % kế hoạch quyết toỏn năm 2006; xử lý truy thu và phạt 2 tỷ 567 triệu đồng.
Giải quyết đơn thư khiếu nại theo đỳng quy định của Luật khiếu nại tố cỏo: trong năm 2006 đó giải quyết 02 đơn thư trong đú cú 01 đơn khiếu nại.
Phối hợp với cỏc cơ quan chức năng ban ngành xử lý 03 vụ trong đú cú 1 vụ dỏn tem hàng dịch vụ thu, 02 vụ truy thu và phạt số tiền hơn 1 tỷ đồng.
Tăng cường phối hợp với lực lượng sảnh sỏt điều tra, thanh tra xử lý nhiều hành vi tội phạm và hành vi gian lận thuế. Trước tiờn là ngăn chặn, đẩy lựi tỡnh trạng thành lập “doanh nghiệp ma” để kinh doanh húa đơn bất hợp phỏp, kờ khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền thuế của NSNN. Gúp phần làm cho việc thực thi cỏc luật và chớnh sỏch thuế đạt kết quả tốt hơn.
Bờn cạnh mặt tớch cực nờu trờn, cụng tỏc thanh tra kiểm tra thuế cũn tồn tại và hạn chế cơ bản:
- Tỡnh trạng gian lận về thuế cũn khỏ phổ biến ở nhiều khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được phỏt hiện, truy thu kịp thời cho NSNN. Vỡ vậy, vừa làm thất thu NSNN vừa chưa thật sự bảo đảm cụng bằng xó hội và tớnh nghiờm minh về phỏp luật thuế.
phạm phỏp luật về thuế mà đều phải chuyển cơ quan cụng an.
- Cụng việc thanh tra hoàn toàn bằng thủ cụng, khụng tập trung vào cỏc khõu gian lận; khụng ứng dụng tin học vào cụng tỏc thanh tra thuế, do đú cỏc cuộc thanh tra thường kộo dài và kết quả rất hạn chế.
- Phương phỏp kiểm tra cũn nhằm vào tất cả cỏc ĐTNT, khụng dựa trờn cơ sở đỏnh giỏ mức độ vi phạm, mức độ gian lận của ĐTNT để lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra đỳng đối tượng kiểm tra ngay từ đầu. Vỡ thế nhiều ĐTNT khụng cú hành vi gian lận cũng tổ chức kiểm tra vừa gõy phiền hà cho cỏc ĐTNT, vừa lóng phớ nguồn nhõn lực, tốn kộm cho cơ quan thuế.
- Trỡnh độ cỏn bộ thanh tra thuế cũn hạn chế, 62% là trỡnh độ trung học, trỡnh độ tin học và ngoại ngữ rất hạn chế. Cơ sở vật chất phục vụ cụng tỏc thanh tra cũn chưa đồng bộ.
2.2.2. Giai đoạn sau khi ỏp dụng Luật Quản lý thuế
Chớnh thức cú hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007, Luật Quản lý thuế đó tạo cơ sở phỏp lý để thực hiện chiến lược cải cỏch và hiện đại húa hệ thống thuế. Với nhứng tỏc động mạnh mẽ, sõu sắc tới cụng tỏc quản lý thuế sẽ tạo sự chuyển biến tớch cực cả người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế.
2.2.2.1. Cụng tỏc tuyờn truyền và hỗ trợ người nộp thuế
a. Cụng tỏc tuyờn truyền
Đó phối hợp chặt chẽ với cỏc ban ngành, cơ quan thụng tấn, bỏo chớ để thực hiện cụng tỏc tuyờn truyền về chớnh sỏch phỏp luật thuế với mục tiờu nõng cao sự hiểu biết về chớnh sỏch phỏp luật thuế, nõng cao tớnh chủ động, tự giỏc, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của phỏp luật. Nội dung tuyờn truyền được đổi mới, đảm bảo thống nhất, trọn g tõm là tuyờn truyền giỏo dục phỏp luật thuế, trong đú đặc biệt chỳ trọng việc tuyờn truyền phổ biến nội dung cỏc luật thuế mới.
10/08/2009 của Bộ Tài chớnh, Quyết định 1782/QĐ-BTC ngày 26/07/2011 và
cỏc cụng văn hướng dẫn về kờ khai nộp quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cỏ nhõn, bỏo cỏo tài chớnh, gión nộp thuế TNDN năm 2011,
Nghị quyết 08; Nghị quyết 54; nghị quyết 55 của Chớnh phủ,...vv. Tuyờn truyền cỏc luật thuế mới: Luật Thuế sử dụng đất phi nụng nghiệp, Luật thuế bảo vệ mụi trường. Cải cỏch hiện đại húa ngành thuế giai đoạn 2011-2020. Phối hợp với Phũng Văn húa thụng tin của huyện tuyờn truyền về thuế thu nhập cỏ nhõn, Luật Thuế sử dụng đất phi nụng nghiệp, Luật thuế bảo vệ mụi trường phối hợp với Ban tuyờn giỏo quận ủy tuyờn truyền về Luật thuế thu nhập cỏ nhõn, Luật Thuế sử dụng đất phi nụng nghiệp, Luật thuế bảo vệ mụi trường đến từng chi bộ Đảng.
Được phỏt thanh trờn truyền thanh Phường về sự cần thiết ban hành luật quản lý thuế, luật thuế TNCN, về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, về trỏch nhiệm của cơ quan thuế...
Phỏt 10.000 cuốn tài liệu, tờ rơi về tuyờn truyền về thuế TNCN cho cỏn bộ chủ chốt cỏc ban ngành và cỏc đối tượng người nộp thuế khỏc và phỏt 17.000 tờ rơi tuyờn truyền ở bộ phận một cửa.
Xõy dựng, sửa sang cỏc pano, ỏp phớch tuyờn truyền về thuế tại cỏc trục đường giao thụng lớn và cỏc địa điểm cụng cộng.
b. Cụng tỏc hụ trợ người nộp thuế
Chi cục Thuế huyện Từ Liờm thường xuyờn tổ chức tập huấn, hướng dẫn chớnh sỏch thuế cho 100% DN mới thành lập và cỏc DN khỏc cú nhu cầu đăng ký.
Mỗi năm đó tổ chức 6 đợt tập huấn cho 135 cỏn bộ thuế, 182 lượt cỏn bộ của cỏc Ban ngành và 5.800 người nộp thuế được hướng dẫn về chớnh sỏch thuế: Luật thuế thu nhập cỏc nhõn, luật thuế GTGT và luật thuế TNDN sửa đổi, Luật quản lý thuế. Tập huấn mục lục ngõn sỏch và phần mềm hỗ trợ kờ khai 1.3.1 được 2100 người nộp thuế; số DN được hỗ trợ tại cơ quan thuế
6.500 lượt, 92 trường hợp được hướng dẫn trả lời bằng văn, 2.686 lượt được hỗ trợ, trả lời qua điện thoại hướng dẫn về miễn giảm và thủ tục kờ khai nộp thuế, cỏc chớnh sỏch, chế độ hiện hành, chớnh sỏch thuế mới và bỏo cỏo quyết toỏn thuế TNDN năm.
Thường xuyờn duy trỡ đường gõy núng để giải đỏp vướng mắc cho cỏc cỏ nhõn, doanh nghiệp qua điện thoại, bỡnh quõn 02 cuộc/ngày, lũy kế là trờn 3,600 lượt.
Tổ chức 4 cuộc đối thoại, tọa đàm với trờn 400 DN, nhằm kịp thời giải đỏp cỏc vướng mắc về chớnh sỏch thuế cũng như DN phản ỏnh về những khú khăn, phiền hà khi thực hiện cỏc thủ tục hành chớnh thuế, về tỏc phong, thỏi độ phục vụ của cỏn bộ thuế để kịp thời rỳt kinh nghiệm.
Thụng qua cụng tỏc tập huấn đối thoại và những văn bản phỳc đỏp của cơ quan thuế, cỏc đối tượng nộp thuế đó hài lũng, phấn khới và sự hỗ trợ của cơ quan thuế và thực sự coi cơ quan thuế là bạn đồng hành giỳp cho DN sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, gúp nộp cho ngõn sỏch nhà nước được tốt hơn
2.2.2.2. Cụng tỏc kờ khai, kế toỏn thuế
a. Cụng tỏc đăng ký thuế
Việc tiếp nhận giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế được thực hiện theo đỳng quy định. Bộ phận “ một cửa” liờn thụng hoạt động ổn định, cú hiệu quả, bờn cạnh đú, Cục thuế TP Hà nội đó phõn cấp cho Chi cục thuế điều chỉnh thụng tin đăng ký thuế đó gúp phần tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Cụng tỏc rà soỏt, phõn loại tỡnh trạng hoạt động của DN được thực hiện thường xuyờn, đó gúp phần vào quản lý đối tượng trờn địa bàn. Cỏc đội kiểm tra thường xuyờn rà soỏt, đối chiếu, theo dừi biến động của DN phối hợp với đội Kờ khai kế toỏn thuế và tin học (KK KTT &TH) làm thủ tục đúng mó, đưa vào quản lý đối tượng phự hợp, đảm bảo quản lý tốt người nộp thuế.
DN trong đú doanh nghiệp đang hoạt động là 6,026 và ngày càng phỏt triển
Ban c1nh đó cβn có rất nhiều doanh nghiθp bỏ kinh doanh nh-ng cβn ch-a thu hải đ-ĩc m∙ số thuế
trĩ cho cục thuế, cβn lii một số doanh nghiθp không
thu hảiđ-ĩc m∙ do ngh0 kinh doanh, xin giĩi thú mμ
không lan lμm thn tục theo quy đhnh. Trong những n"m qua số ĐTNT ờ Chi cục lian tục t"ng lan với tốc độ
khũ nhanh lμm cho số tiền thuế thu đ-ĩc cũng t"ng
lan đũng kú.
b. Cụng tỏc quản lý kờ khai và kế toỏn thuế *Cụng tỏc kờ khai thuế
Cụng tỏc quản lý kờ khai thuế đó được chỳ trọng thực hiện, đặc biệt là sau khi Luật Quản lý thuế cú hiệu lực. Việc tiếp nhận tờ khai thực hiện tại bộ phận “một cửa”, nhập, xử lý tờ khai đảm bảo thời gian, đỳng theo quy trỡnh; đó thực hiện phỏt hành thụng bỏo yờu cầu điều chỉnh đối với trường hợp kờ