1.3. QUẢN Lí THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
1.3.2. Đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh tỏc động đến quản lý thuế
Cỏc Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ( DN NQD) thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh (gồm DN NQD và hộ kinh doanh cỏ thể). Cỏc DN NQD bao gồm DNTN, cụng ty TNHH, cụng ty cổ phần và cỏc đơn vị theo hỡnh thức HTX (như cơ quan đoàn thể, tổ sản xuất..) hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp 2005 và Luật Hợp tỏc xó.
điểm chung; nú làm ảnh hưởng đến cụng tỏc quản lý thu thuế của Chi cục: - Tớnh chất sở hữu tư nhõn về tư liệu lao động. Chớnh đặc điểm này sẽ làm cho mỗi thành viờn trong DN của mỡnh sẽ gắn liền quyền lợi, đều cú ý thức trỏch nhiệm rất cao trong việc tập trung nguồn lực và sức lực vào cụng việc của mỡnh. Điều này cú nghĩa là hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN sẽ gắn liền với quyền lợi cỏ nhõn của người sản xuất. Vỡ vậy mỗi thành viờn đều cú ý thức trỏch nhiệm rất cao trong việc tập trung tối đa sức lực, thời gian và trớ tuệ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mỡnh. Do vậy bất cứ cú một thay đổi nào ảnh hưởng đến lợi nhuận của DN đều ảnh hưởng đến mỗi thành viờn trong doanh nghiệp đú. Vỡ vậy cỏc DN rất nhanh nhạy trong tỡm hiểu đầu tư cú thể sẵn sàng bằng bất cứ giỏ nào để kiếm được thật nhiều lợi nhuận với những phương ỏn kinh doanh rất tỏo bạo và mạo hiểm. Đụi khi để đạt được mục đớch họ cú thể xem thường phỏp luật kể cả trốn thuế...gõy hậu quả cho xó hội. Như vậy việc quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp sẽ trở lờn khú khăn hơn.
- Hoạt động của cỏc DN NQD mang tớnh phõn tỏn: phạm vi hoạt động của cỏc DN NQD mang tớnh phõn tỏn, rộng khắp từ thành thị đến nụng thụn, tập trung vào cỏc ngành tiểu thủ cụng nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ ăn uống. Do tớnh chất kinh doanh và loại hỡnh đa dạng, DN NQD hoạt động trờn phạm vi rộng, qui mụ khụng đồng đều, tớnh tập trung khụng cao. Do vậy nú sẽ gõy khú khăn cho cơ quan quản lý trong việc giỏm sỏt, quản lý DN NQD.
- Tớnh chất qui mụ vốn của cỏc DN NQD thường là nhỏ, vốn ớt, cơ cấu
đơn giản, gọn nhẹ linh hoạt, số lượng cụng nhõn ớt và họ thường phải đảm nhận cụng việc theo kiểu đa năng, giỳp cho chi phớ nhõn cụng thấp, tạo lợi thế cạnh tranh về giỏ và sản phẩm cuối cựng. Cỏc doanh nghiệp này thường hoạt động ở cỏc ngành thường cú tớnh năng động cao nờn dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, dễ thớch nghi với hoàn cảnh và yờu cầu của nền kinh tế. Điều này
sẽ dẫn đến cơ quan thuế rất khú kiểm soỏt.
-Trỡnh độ văn húa thấp: DN NQD cú số đụng người lao động là trỡnh độ văn húa thấp dẫn đến trỡnh độ quản lý, trỡnh độ cụng nghệ thấp trong số những người lao động ở khu vực này cú cả người già, cỏn bộ nhõn viờn nghỉ hưu, nghỉ mất sức hoặc khụng cú cụng ăn việc làm phải kinh doanh để kiếm sống... Do đú, việc tuyờn truyền giải thớch chớnh sỏch gặp nhiều vấn đề khú khăn, cụng tỏc quản lý cú nhiều trở ngại do hạn chế về khả năng ngoại ngữ, thiếu thụng tin về thị trường...vỡ vậy khú ứng phú được với tỏc động thị trường bờn ngoài.
- Sự tồn tại và phỏt triển mang tớnh tự phỏt tức là sự tồn tại và phỏt triển
của DN NQD cũn phụ thuộc vào cung cầu thị trường hàng hoỏ, vào những chớnh sỏch của Nhà nước trong việc khuyến khớch hay hạn chế phỏt triển.
- Về việc chấp hành chế độ hạch toỏn kế toỏn và những qui định của
Nhà nước cũn nhiều hạn chế vỡ những người quản lý doanh nghiệp cũng là những người chủ sở hữu doanh nghiệp nờn họ được toàn quyền ra quyết định. Cho nờn đụi khi vỡ mục tiờu lợi nhuận mà họ xem thường phỏp luật: thể hiện chế độ hoỏ đơn chứng từ mua bỏn hàng hoỏ chưa đầy đủ, khụng theo đỳng qui định của Nhà nước, nếu cú chỉ mang tớnh chất hỡnh thức.
Việc giao dịch mua bỏn hàng hoỏ, dịch vụ chủ yếu bằng hỡnh thức thương mại, cỏc trường hợp thanh toỏn qua ngõn hàng chưa được phổ biến và thường xuyờn do đú cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt của cỏc cơ quan chức năng gặp nhiều khú khăn. Cỏc cụng ty dựng rất nhiều thủ đoạn để trốn thuế và gian lận thương mại gõy hậu quả xấu cho xó hội.
Trờn đõy là một số đặc điểm cơ bản của DN NQD. Từ đú, ta cú thể thấy được những ưu, nhược điểm để tỡm cỏch quản lý thuế tốt phỏt huy thế mạnh cho DN NQD vào quỏ trỡnh hội nhập và phỏt triển kinh tế đất nước.
chất là quản lý chặt chẽ cỏc mặt sau
- Đăng ký thuế, kờ khai, ấn định thuế - Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế - Xoỏ nợ tiền thuế, tiền phạt
- Quản lý thụng tin về người nộp thuế - Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chớnh thuế - Xử lý vi phạm phỏp luật về thuế
- Giải quyết khiếu nại, tố cỏo về thuế
1.3.3. Nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Nội quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tập trung vào những vấn đề chủ yếu sau:
- Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ đối tượng người nộp thuế - Cụng tỏc xử lý tờ khai thuế
- Cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế thuế - Cụng tỏc thanh tra kiểm tra
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
a/ Qua những phần phõn tớch ở chương 1 cú thể rỳt ra một số kết luận sau:
Thứ nhất, nờu được khỏi niệm thuế là một khoản đúng gúp bắt buộc của cỏc thể nhõn và phỏp nhõn cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được phỏp luật quy định, khụng mang tớnh hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đớch chung của toàn xó hội
Thứ hai, khỏi quỏt húa nội dung cụng tỏc quản lý thuế hiện nay tại Việt Nam từ khi Luật Quản lý thuế cú hiệu lực; cụng tỏc quản lý thuế được cụ thể húa trong tỏm nội dung và được phõn định thành bốn chức năng quản lý chớnh sẽ được phõn tớch cụ thể ở chương 2
Nam tương đối lớn và phỏt triển ngày càng mạnh mẽ, đúng gúp một phần khụng nhỏ cho ngõn sỏch Nhà nước; Chớnh vỡ thế, phải nghiờn cứu đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tỏc động đến cụng tỏc quản lý thuế để cú biện phỏp quản lý tốt.
b/.Nhõn tố ảnh hưởng tới cụng tỏc quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Cụng tỏc quản lý thuế đối với DNNQD là cụng việc phức tạp chịu sự chi
phối của nhiều nhõn tố khỏc nhau. Về cơ bản, cỏc yếu tố ảnh hưởng cú thể được chia ra thành cỏc yếu tố chủ quan và cỏc yếu tố khỏch quan.
* Cỏc yếu tố khỏch quan:
- Về mặt phỏp luật: mọi quỏ trỡnh hoạt động của cụng tỏc quản lý thuế đều phải dựa trờn cơ sở phỏp luật thuế quy định. Một phỏp luật thuế hoàn thiện,
ổn định sẽ là nền tảng để nõng cao chất lượng cụng tỏc quản lý thuế.
- Về quy trỡnh quản lý thuế: một quy trỡnh quản lý thuế được xõy dựng theo quy định của phỏp luật thuế mà chi tiết, cụ thể, dễ hiểu, khụng rườm rà, sỏt với thực tiễn là cơ sở để hoạt động quản lý thuế được thực hiện thuận lợi, nhanh gọn và đạt được hiệu quả cao.
* Cỏc yếu tố chủ quan gồm cú:
- Số lượng, trỡnh độ của cỏn bộ quản lý thuế: Hiện nay, ở Việt Nam đang thực hiện cơ chế NNT tự tớnh, tự khai và tự nộp nờn đũi hỏi một số lượng lớn cỏn bộ kiểm tra thuế để kiểm soỏt tớnh trung thực trong việc thực hiện nghĩa vụ của NNT, trỡnh độ cỏn bộ thuế sẽ là nhõn tố ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của cụng tỏc quản lý thuế, nếu cỏn bộ thuế cú nhiều hạn chế về mặt nghiệp vụ thuế lẫn nghiệp vụ kế toỏn và kiến thức tin học sẽ ảnh hưởng lớn đến tổ chức quản lý thuế cũng như việc hướng dẫn cỏc doanh nghiệp trong quỏ trỡnh thực hiện. Một đội ngũ cỏn bộ thuế mạnh về số lượng và chất lượng sẽ là nhõn tố quyết định đến hiệu quả quản lý thuế.
- Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong cỏc DNNQD và sự hiểu biết của cỏc doanh nghiệp về phỏp luật: Hầu hết cỏc DNNQD ở nước ta hiện nay cú quy mụ kinh doanh nhỏ và vừa nờn vấn đề tổ chức bộ mỏy kế toỏn cũn nhiều hạn chế, nhiều doanh nghiệp khụng cú bộ phận kế toỏn mà chỉ cú nhõn viờn làm cụng tỏc kế toỏn, cú những doanh nghiệp cú bộ phận kế toỏn riờng nhưng trỡnh độ của nhõn viờn kế toỏn cũn hạn chế, điều đú ảnh hưởng khụng nhỏ tới cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của doanh nghiệp và quản lý thuế đối với DNNQD. Đồng thời đú cũng là yếu tố ảnh hưởng tới cụng tỏc quản lý thuế của cơ quan thuế. Mặt khỏc, ngay trong bản thõn người lónh đạo và làm cụng tỏc kế toỏn ở cỏc DNNQD cũng khụng thật sự am hiểu phỏp luật khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, phần lớn đều cú sự hạn chế về hiểu biết phỏp luật thuế cũng như phỏp luật kế toỏn, dẫn đến vẫn tồn tại nhiều sai phạm trong quỏ trỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế. Cỏc sai phạm này cú rất nhiều hỡnh thức và mức độ sai phạm khỏc nhau ảnh hưởng đến số thuế phải nộp NSNN, do vậy cụng tỏc quản lý thuế đối với DNNQD cần phải cú sự phõn loại đối tượng thớch hợp để cú thể quản lý tốt hơn NNT.
- í thức tự giỏc trong chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT: đõy là một vấn đề cú ảnh hưởng quan trọng đến cụng tỏc quản lý thuế của cơ quan thuế khi thực hiện cơ chế NNT tự tớnh, tự kờ khai, tự nộp; cơ chế này đũi hỏi cao ý thức và trỏch nhiệm của NNT khi thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiờn, với mục đớch chớnh là kinh doanh vỡ mục tiờu lợi nhuận nờn phần lớn cỏc DNNQD vẫn coi thuế là một gỏnh nặng trong hoạt động, vẫn cũn tỡnh trạng nhiều DNNQD luụn tỡm cỏch trốn thuế, nộp chậm gõy khú khăn cho cụng tỏc quản lý thu nộp của cơ quan thuế, dẫn đến tỡnh trạng NSNN thu khụng đủ số thu trong kỳ, hoặc nhiều trường hợp khụng thu được vẫn cũn phổ biến gõy thất thu cho NSNN.
- Đội trước bạ và thu khỏc : 13 cỏn bộ
- Đội Hành chớnh- Nhõn sự - Tài vụ: 13 cỏn bộ - Đội thuế Liờn phường xó: 22 cỏn bộ
- Đội kiểm tra nội bộ: 10 cỏn bộ
- Đội Quản lý và cưỡng chế nợ: 11 cỏn bộ 38
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC QUẢN Lí THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH