Tên đơn vị: CTy CP nước sạch Quảng Ninh
Địa chỉ: Số 449 Đ. Nguyễn Văn Cừ, P.Hồng Hải TP Hạ Long, T.Quảng Ninh
MST: 5700100104
SỔ CHI TIẾT
TK 62219: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất - XNN Uông Bí
Tháng 03 năm 2018
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn:Phòng kế toán tài chính Công ty cổ phần nước sạch Quảng Ninh )
67
2.2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là một loại chi phí phát sinh nhằm phục vụ lợi ích hỗ trợ cho các Xí nghiệp nước hoạt động thông suốt, nó không tính trực tiếp vào từng đơn vị sản phẩm mà tập trung cho toàn xí nghiệp, chi phí nguyên liệu, chi phí công cụ dụng cụ trong xí nghiệp, chi phí khấu hao tài sản cố định...
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho; Bảng thanh toán lương; Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; Hóa đơn tiền điện; Phiếu chi; Sổ chi tiết TK 627, Sổ tổng hợp TK 627; Bảng kê số 4 - TK 627; Nhật ký chứng từ số 7; Sổ cái TK 627;
Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán chi phí sản xuất chung tại, kế toán sử dụng TK627 “Chi phí sản xuất chung” tài khoản này được chi tiết như sau
TK 627 Chi phí SX chung
TK 6271 Chi phí SX chung - Nước
TK 62711 Chi phíSX chung- XNN Bãi Cháy TK 62712 Chi phíSX chung- XNN Miền Đông TK 62713 Chi phíSX chung- XNN Vân Đồn TK 62714 Chi phíSX chung- XNN Hòn Gai
TK 62718 Chi phí SX chung - XNN Móng Cái TK 62719 Chi phí SX chung - XNN Uông Bí
TK 6272 Chi phí SX chung - Chất lượng TK 6273 Chi phí SX chung - Điều độ
Trình tự hạch toán: Quá trình tập hợp và kết chuyển chi phí sản xuất chung được thể hiện theo (Sơ đồ 2.10)
68
TK 334, 338 TK 627 TK 154
(1) (5)
---►---►
Chi phí nhân viên Ket chuyển chi phí SXC
TK 152, 153 (2) ---77- - -7--77—z,z,,ʌz, ---► Chi phí vật liệu, CCDC TK 214 (3) ---■'---►
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111, 112,331
(4)
---►
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Sơ đồ 2.10: Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung
(Nguồn: Tổng hợp từ Công ty cổ phần nước sạch Quảng Ninh)
Quy trình hạch toán:
Công ty đã thực hiện mở chi tiết TK 627 theo từng xí nghiệp và theo khoản mục chi phí. Việc mở chi tiết này thể hiện ở sổ tổng hợp số phát sinh theo khoản mục chi phí. Cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển, cập nhật vào sổ chi tiết TK 627, Bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 7 (Phụ lục 2.5) và sổ cái TK 627 (Phụ lục 2.6). Cuối kỳ, toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp tập hợp trên tài khoản 627 được kết chuyển sang tài khoản 154.
Công tác tập hợp chi phí sản xuất được kế toán tiến hành như sau:
- Chiphí nhân viên xí nghiệp
Chi phí nhân viên xí nghiệp tại Công ty bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp,
các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo lương của nhân viên xí nghiệp. Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên xí nghiệp do nhân viên thống kê trong xí nghiệp lập và gửi lên phòng Tài chính - Kế toán, kế toán căn cứ vào vào đó phản ánh trên Sổ chi tiết TK 627 theo định khoản:
69
Ví dụ: Tại Xí nghiệp nước Uông Bí tháng 03 năm 2018
Nợ TK 62719 33.048.473
Có TK 334 27.665.563
Có TK 338 (2,3,4,9) 5.382.910
- Chiphí vật liệu
Bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho xí nghiệp sản xuất (ống nước, dầu nhớt... ) với mục đích phục vụ và quản lý. Căn cứ vào phiếu xuất kế toán nguyên vật liệu định khoản và phản ánh trên sổ chi tiết vật tư và sổ chi tiết TK 627
Nợ TK 627
Có TK 152
- Chiphí công cụ, dụng cụ dùng chung cho sản xuất
Bao gồm chi phí về bàn, ghế, dụng cụ sửa chữa, ủng cao su, ..xuất dùng cho công nhân trong các Xí nghiệp sẽ được phân bổ dần vào chi phí. Cũng tương tự như chi
phí vật liệu, từ phiếu xuất công cụ, dụng cụ kế toán sử dụng để tổng cộng số liệu, nghiệp
vụ này sẽ được phản ánh trên bảng tổng hợp phát sinh TK 153 và sổ chi tiết TK 627. Ví dụ: Tại Xí nghiệp nước Hòn Gai tháng 03 năm 2018
Nợ TK 62714 3.516.443
Có TK 153 3.516.443
- Chiphí khấu hao tài sản cố định
Chi phí khấu hao tài sản cố định là chi phí bỏ ra để bù đắp hao phí của tài sản cố định dùng trong sản xuất và để bảo toàn vốn cố định trong doanh nghiệp. Các tài sản cố định không dùng trong hoạt động sản xuất không tiến hành trích khấu hao. Tài sản cố định dùng cho sản xuất gồm:
+ Nhà cửa, vật kiến trúc: Các trạm bơm, hệ thống bể (bể chứa, bể lọc, bể lắng), trạm bơm tăng áp, nhà văn phòng, đài chứa nước,.
+ Máy móc thiết bị: Máy bơm, máy bơm tăng áp, thiết bị kiểm định hồ nước,..
+ Phương tiện vận tải truyền dẫn: Bảng điện khởi động, hệ thống đường ống, tuyến ống,...
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận
(Ký,họ tên, trưởng phiếu tiền
đóng dâu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
70
thực hiện theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013.
+ Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của tài sản cố định được xác định như sau:
Mức trích khấu hao Nguyên giá tài sản cố định
trung bình hàng năm Thời gian sử dụng
Đơn vị tiến hành tập hợp chi phí theo tháng nên mức trích khấu hao trung bình hàng tháng là:
Mức trích khấu hao Mức trích khấu hao trung bình hàng năm
trung bình hàng tháng = 12 iháng
Cuối tháng, kế toán thực hiện việc tính khấu hao và ghi sổ: Ví dụ: Tại Xí nghiệp nước Uông Bí tháng 03 năm 2018
Nợ TK 62719 228.822.774
Có TK 214 228.82.774
- Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
Chi phí vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác gồm: Chi phí tiền điện thoại, chi
phí tiếp khách.. .Những chi phí này khi phát sinh, căn cứ vào hóa đơn, phiếu chi cho mỗi xí nghiệp, kế toán lập định khoản, ghi sổ kế toán
Ví dụ: Phiếu chi số 125 ngày 22 tháng 03 của Xí nghiệp nước Uông Bí
Nợ TK 62719 2.160.000
Nợ TK 133 216.000
Có TK 111 2.376.000
- Chiphí điện sản xuất nước
Đây là chi phí lớn nhất có thể đưa vào chi phí nhiên liệu sản xuất nước (TK 621) nhưng trên thực tế Công ty đang hạch toán vào chi phí sản xuất chung. Cuối tháng nhân viên chi nhánh điện và đại diện nhà máy nước tổ chức ghi và tính toán điện tiêu thụ trong tháng cho hoạt động sản xuất nước, kế toán tập hợp số liệu lập định khoản và vào sổ kế toán:
Ví dụ: Tại Xí nghiệp nước Hòn Gai tháng 03 năm 2018 Nợ TK 62714 1.606.250.000
Nợ TK 133 160.625.000
Có TK 331 1.766.875.000
71
Phiếu chi
Tên đơn vị: CTy CP nước sạch Quảng Ninh Mầu số 02-TT
Địa chỉ: Số 449 Đ. Nguyễn Văn Cừ, P.Hồng (Ban hành theo TT số 200 ngày 22
llaι-TP _Hạ L°ng, T.Quảng Ninh tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính MST: 5700100104
PHIẾU CHI
Ngày 22 tháng 03 năm 2018 Số: PC 125
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Vân Lý do chi: Họp - Chi phí tiếp khách
Số tiền: 2.376.000,00 VND (viết bằng chữ)
mươi sáu ngàn đồng Hai triệu ba trăm bảy
Kèm theo:...01...Chứng từ gốc
S ố T T . ∖ Ghi Có TK GhiW ^∖ TK xK . 111 153 214 3312 334 3351 3382 3383 4338 3389 Cộng PS nợ B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 21 "3 627- Chi phí SXC_____________ 90.075. 591 987 5.229. 6304.367.276. 7503.194.199. 229.345.810 2.429.550.000 3.757.639 3622.600.4 3.779.021 731.372.8 6413.275.286.2 6271-Chi phí SXC Nước 68.713. 500 443 3.516. 9474.303.347. 7503.194.199. 169.860.263 2.429.550.000 2.671.428 2418.506.3 3.021.500 661.120.3 1312.940.258.2
62711-Chi phí SXC Bãi Cháy 56.288.
595 78.194.775
62712-Chi phí SXC Miền Đông 3.160.
000 326 91.472. 21.450.000 30.000.000 80 235.093.4 62713-Chi phí SXC Vân Đồn 3.190. 000 526 50.600. 000 118.617. 00 20.725.0 141.670.000 500 669. 76 2.490.1 908466. 36 155.6 48 562.057.8 62714-Chi phí SXC Hòn Gai 24.092. 000 443 3.516. 5591.719.863. 0001.606.250. 83 35.594.6 0001.139.380. 420 589. 25 5.157.4 130884. 10 294.7 81 6.528.155.0 ... 62718-Chi phí SXC Móng Cái 16.111. 500 850.300. 167 237.882. 750 33.475.0 17 91.750.000 554. 320 4.850.3 00 831. 480 277.1 60 1.742.231.5 96 62719-Chi phí SXC Uông Bí 2.160. 000 774 228.822. 63 27.665.5 26.750.000 120 458. 50 4.008.5 180687. 60 229.0 33 494.525.4 6272-Chi phí SXC Chất lượng 21.362. 091 47 59.485.5 1.086.211 12 4.040.1 521757. 07 252.5 52 240.056.4 6273-Chi phí SXC Điều độ 1.713. 544 683 63.928. 99 94.971.5 Tổng cộng: 90.075. 591 22736.474. 4484.630.529. 7503.194.199. 5.188.267.407 2.429.550.000 48.514.776 366.177.856 69.953.828 27.651.276 5517.091.437.8
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):Hai triệu ba trăm bảy mươi sáu ngàn đồng
(Nguồn:Phòng kế toán tài chính Công ty cổ phần nước sạch Quảng Ninh ) Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Hàng tháng, vào ngày cuối tháng, dựa vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành tập hợp trên Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung. Sổ chi tiết TK 627 tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng xí nghiệp. Số liệu trên sổ chi tiết TK 627 được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ chi tiết TK 154 và lên sổ cái TK 627.
Phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nhân công trực tiếp: Công thức tính hệ số phân bổ như sau:
Hệ số phân bổ Tổng chi phí sản xuất chung
CPSXC
Tổng chi phí nhân công trực tiếp
CPSXC phân bổ CPNCTT Hệ số phân bổ
= X
cho xí nghiệp i xí nghiệp i CPSXC
72