CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tạ
3.2.3.1. Đối với vốn chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư
KBNN thực hiện kiểm soát hồ sơ pháp lý của dự án bao gồm hồ sơ gửi lần đầu và các lần điều chỉnh bổ sung, bao gồm Quyết định phê duyệt dự án ho c quyết định phê duyệt Báo cáo Kinh tế - kỹ thuật (đối với dự án chỉ lập báo cáo Kinh tế - kỹ thuật); quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của luật đấu thầu, hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu; phụ lục hợp đồng (nếu có); các điều khoản riêng như bảo lãnh tạm ứng (trong trường hợp tạm ứng trên 1 tỷ đồng đối với hợp đồng xây l p), bảo lãnh thực hiện hợp đồng (nếu có); văn bản giao kế hoạch vốn đầu năm ho c bổ sung trong năm
Khi nhận đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án, cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp. hợp lệ của hồ sơ, sự lô gíc về thời gian giữa các văn bản, hồ sơ, tài liệu. Trường hợp phải lựa chọn nhà thầu thì phải kiểm tra, đối chiếu giữa hợp đồng với Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu của cấp có thẩm quyền để đảm bảo tính phù hợp, logic về thời gian, về hình thức hợp đồng (trọn gói, theo đơn giá cố định, đơn giá điều chỉnh, đơn giá theo thời gian, đơn giá kết hợp), giá trị hợp đồng, tên nhà thầu được lựa chọn.
Khi chủ đầu tư yêu cầu tạm ứng khối lượng, cán bộ kiểm soát chi kiểm soát mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng vốn theo đúng hợp đồng được ký kết giữa chủ đầu tư và nhà thầu và theo đúng quy định của Nhà nước đảm bảo không tạm ứng vượt quá kế hoạch vốn giao trong năm. Khi dự án có khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán, căn cứ vào bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành cán bộ kiểm soát chi thực hiện thanh toán cho nhà thầu trong vòng 01 ngày làm việc.
Một số nội dung khác phải kiểm soát như: Kiểm tra việc khấu trừ thuế 2% GTGT đúng đối tượng, qua đó các hạng mục tư vấn, hợp đồng giao khoán cho tổ nhóm thợ, hợp đồng xây l p theo chương trình mục tiêu quốc gia thì không phải chịu thuế 2%. TrườngihợpinhàithầuiđãinộpiđầyiđủitiềnithuếivàoiNSNNi(cóibảnisaoi
chứngitừiđãinộpithuế,iho cicóixácinhậnicủaicơiquanithuếivàiChủiđầuitưihoànitoàni
chịui tráchi nhiệmi vềi tínhi chínhi xáci cũngi nhưi nhữngi chứngi từi nộpi choi cơi quani
KBNN),i cáni bội kiểmisoátichii khôngi thựcihiệni khấui trừi2%i thuếi GTGT,imài thựci
hiệni thanhi toániđầyi đủi giáitrịi khốii lượngi XDCBihoàni thànhichoi nhàithầuitheoiđềi
nghịi củai Chủi đầui tư; i Đốii vớii cáci hợpi đồngi thii côngi xâyi dựngi cói quyi địnhi bảoi
hànhicôngi trình cáni bội kiểmisoáti chii thựci hiệni kiểmi soát,i chấpinhậni trêni giấyi đềi
nghịithanhitoánivốniđầuitư,ivàichuyểnitiềnibảoihànhicôngitrìnhivàoiTKTGicủaiChủi
đầui tưi (mởi tạii ngâni hàng,i ho ci mởi tạii KBNNi theoi quyi địnhi củai hợpi đồngi ho ci
theoi đềinghịicủaiChủiđầui tư).iTrườngihợpiChủiđầui tưikhôngiđềi nghịi giữi tiềnibảoi
hànhicôngitrìnhimàithanhitoánihếtichoinhàithầu,icánibộikiểmisoátichiiđềinghịiChủi
đầuitưigửiibảoilãnhibảoihànhicôngitrìnhicủaingânihàng,iho civănibản,ichứngitừibảoi
đảmichoiviệcibảoihànhicôngitrìnhitheoiquyiđịnhitạiiKhoảni2,iĐiềui46,iNghịiđịnhisối
Bảng 3.3: Tổng hợp tình hình thanh toán vốn đầu tƣ XDCB tại KBNN Yên Lạc giai đoạn 2015 – 2019 Đơn vị: Tỷ đồng Năm 2015 2016 2017 2018 2019 Nguồn vốn Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Số công trình, dự án 78 29 49 57 27 30 60 22 38 110 35 75 90 30 60
Kế hoạch thanh toán vốn 151,6 109,8 41,8 379,3 209 170,3 224,2 134 90,2 306 202,2 103,8 569,2 331,7 237,5
Số vốn t han h toán Tổng 136,85 95,15 41,7 234,7 176,1 58,6 222,37 132,84 89,53 300,15 206,7 93,45 469,2 263,1 206,1 T rong đó T han T h anh t oán K L T T 134,4 92,7 41,7 227,1 170,3 56,8 217,3 128,2 89,1 264,8 173,9 90,9 396,6 201,8 194,8 T ạm ứng CTH 2,45 2,45 0 7,6 5,8 1,8 5,07 4,64 0,43 35,35 26,1 2,55 72,6 61,3 11,3 Tỉ lệ giải ngân % 90,27 95,15 41,7 61,88 84,26 34,41 99,18 99,13 99,26 98,09 98,91 90,03 82,43 79,32 86,78
Theo số liệu trong bảng 3.3 cho thấy số vốn đầu tư từ Ngân sách địa phương thanh toán qua KBNN Yên Lạc hàng năm đều cao tuy nhiên tỷ lệ giải ngân so với số kế hoạch nhà nước giao hàng năm đều chưa đạt 100% chủ yếu nguyên nhân do công tác giải phóng m t bằng còn chưa thuận lợi
Với chủ trương của UBND huyện Yên Lạc là giải quyết dứt điểm nợ đọng XDCB sau đó mới tiến hành khởi công mới theo đúng hướng dẫn của luật đầu tư công nên số dự án được giao các năm sau đều tăng, m t khác kiên quyết điều chuyển, c t giảm vốn của các công trình, dự án triển khai giải ngân chậm, phân bổ vốn tập trung cho các công trình còn dở dang do đó năm 2018 tại KBNN Yên Lạc số dự án được giao giảm xong số vốn cấp tăng lên nhiều. Tỷ lệ giải ngân đạt cao (98%), nhưng cùng với đó là tỷ lệ tạm ứng chưa thu hồi cũng cao hơn hẳn do các dự án đang trong quá trình triển khai thi công
Tình hình thu hồi tạm ứng còn chậm, một số khoản tạm ứng còn kéo dài quá thời gian quy định, đ c biệt là các khoản tạm ứng bồi thường GPMB, hiện tại còn hơn 1 tỷ tiền BTGPMB ứng kéo dài từ năm 2015 trở về trước đến nay còn chưa thu hồi được nguyên nhân do người dân chưa nhận tiền đền bù và còn nhiều vướng m c do chủ đầu tư thay đổi nhân sự nhiều. Riêng năm 2019 dư tạm ứng xây l p cao, dư ứng đền bù thấp, do các dự án đang trong quá trình triển khai
Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính qui định mức tạm ứng vốn đầu tư tối đa là 50% giá trị hợp đồng, điều này giúp cho các doanh nghiệp xây dựng chủ động vốn, đẩy nhanh tiến độ thi công nhằm góp phần tăng trưởng và chống suy giảm nền kinh tế. Tuy nhiên việc cho các nhà thầu được tạm ứng cao rất có thể dẫn đến hiện tượng các nhà thầu chiếm dụng vốn vào những mục đích khác, gây lãng phí vốn.
Theo quy định, các khoản tạm ứng trên 1 tỷ đồng phải thực hiện bảo lãnh qua ngân hàng nhưng thực tế vẫn còn tình trạng bảo lãnh tạm ứng đã hết hạn, thời gian thi công hoàn thành theo hợp đồng cũng đã hết mà dư ứng vẫn còn dẫn đến rủi ro trong quá trình thu ứng, ho c có gia hạn thi công xây l p nhưng nhà thầu không thực hiện gia hạn bảo lãnh tạm ứng vốn gây ra khả năng thất thoát vốn của nhà nước.
3.2.3.2. Kiểm soát thanh toán vốn bồi thường, hỗ trợ đền bù giải phóng mặt bằng và kiểm soát thanh toán khi dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt quyết toán
Đối với các dự án có hạng mục bồi thường GPMB, căn cứ vào phương án bồi thường GPMB được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, KBNN thực hiện tạm ứng ho c cấp phát theo đề nghị của chủ đầu tư kèm theo các chứng từ chi theo đúng quy định. Tuy nhiên, việc bồi thường vẫn g p nhiều khó khăn do công tác giải phóng m t bằng chưa thuận lợi, việc thu hồi vốn tạm ứng còn chậm trễ ảnh hưởng đến công tác thi công công trình, đ c biệt là các công trình trọng điểm như công trình đê Yên Lạc, công trình Đường vành đai 3…
Bảng 3.4: Tổng hợp tình hình tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB chƣa thu hồi tại KBNN Yên Lạc giai đoạn 2016 - 2019 Đơn vị: Tỷ đồng Năm 2016 2017 2018 2019 Tổng Nguồn vốn NS huyện NS xã NS huyện NS xã NS huyện NS xã NS huyện NS xã NS huyện NS xã Dƣ tạm ứng đến hết năm kế hoạch 5,8 1,8 4,6 0,43 32,8 2,55 61,3 11,3 104,5 16,08 Tổng thanh toán 170,3 56,8 128.2 89,1 173,9 90,9 201,8 194,8 674,2 431,6 Dƣ ứng so vơi thanh toán (%) 3,4 3,1 3,5 0,4 18,8 2,8 30,3 5,8 56,2 12,2
Theo số liệu bảng 3.4 cho thấy thực trạng dư tạm ứng của các dự án qua các năm 2016, 2017 trên địa bàn là thấp so với tổng thanh toán, riêng năm 2018 và năm 2019 dư tạm ứng tương đối cao hơn vì có một số dự án khởi công mới còn đang trong quá trình khởi công xây dựng, thời gian thi công kéo dài từ cuối năm trước sang năm sau.
Thôngi tưi sối 08/2016/TT-BTCi ngàyi 18/01/2016i củai Bội Tàii chínhi quii địnhi
mứci tạmi ứngi vốni đầui tưi i tốii đai lài 50%i giái trịi hợpi đồng,i điềui nàyi giúpi choi cáci
doanhi nghiệpixâyi dựngi chủiđộngi vốn,iđẩyinhanhitiếniđộithii cônginhằmi gópiphầni
tăngitrưởngivàichốngisuyigiảminềnikinhitế.iTuyinhiêniviệcichoicácinhàithầuiđượci
tạmiứngicaoirấticóithểidẫniđếnihiệnitượngicácinhàithầuichiếmidụngivốnivàoinhữngi
mụciđíchikhác,igâyilãngiphíivốn.iMộtisốinhàithầuithiicôngidoig pikhóikhănivềitàii
chính,isốivốniđượcitạmiứngithựcitếikhôngiđưaiđượcivàoicôngitrìnhivìikhiitiềnitạmi
ứngivềiđếnitàiikhoảnitạiingânihàngicủainhàithầuithìibịingânihàngikhấuitrừivàoicáci
khoảninợiđốiivớiingânihànginênithựcichấtikhôngithểitậpitrungivốniđểithiicôngicôngi
trìnhitheoi hợpi đồngi làmi choi cáci chủi đầui tưi g pi khói khăni trongi việci thui hồii tiềni
tạmiứng.
Phânitíchitìnhihìnhitạmiứngivàithuihồiitạmiứngitheoikhoảnimụcichiithìidưitạmi
ứngichoicôngitácibồiithườngi GPMBichiếmitỷi trọngithấp,ituyinhiênicònimộti sốidựi
ánicóidưitạmi ứngikéoidàiiquainhiềui năminhư:iDựiánimởirộngivàibêitôngi hóaim ti
đêibốiihuyệniYêniLạc,idựiániđườngivànhiđaii3ihiệninayichưaithuihồiiđượcitạmiứngi
doicònivướngim citrongiviệcith aithuậnitiềniđềnibùiGPMBivớiicácihộidân.
Khi dự án, công trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ do Chủ đầu tư gửi đến, gồm: Quyết định phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành kèm Báo cáo quyết toán dự án, công trình hoàn thành. Cáni bộikiểmi soáti chiicăni cứi vàoi quyếti địnhi phêi duyệti quyếti toáni dựi
án,icôngitrìnhihoànithànhivàikếihoạchivốnigiaoicủaicấpicóithẩmi quyềniđốiivớiidựi
ániđãiđượciquyếtitoán, nếuisốivốniquyếtitoániđượciduyệtilớnihơnisốivốniđãithanhi
quyếtitoániđượciduyệtinh ihơnisốivốniđãithanhitoán thì đề nghị thu hồi nộp trả vào Ngân sách Nhà nước, thực hiện đôn đốc thường xuyên nếu chủ đầu tư không chấp hành đồng thời báo cáo cơ quan tài chính cùng cấp, UBND các cấp để có biện pháp xử lý kịp thời. Trên thực tế, tổng số vốn được phê duyệt quyết toán cho các công trình được thực hiện thẩm tra qua cơ quan chuyên môn của UBND huyện Yên Lạc là Phòng tài chính – kế hoạch huyện, số vốn chênh lệch được KBNN Yên Lạc thực hiện chi trả kịp thời, số vốn đã thanh toán vượt số quyết toán cũng được chủ đầu tư chấp hành nghiêm chỉnh việc hoàn trả vốn cho ngân sách nhà nước, tuy nhiên, khi các dự án được thanh toán hết các hạng mục theo quyết định phê duyệt quyết toán, các chủ đầu tư chưa thực hiện việc tất toán tài khoản theo đúng quy định dẫn tới tình trạng theo dõi nợ đọng và quản lý hồ sơ thanh toán bị chồng chéo, khó khăn cho công tác quản lý.
3.2.3.3. Kiểm soát cam kết chi đầu tư:
Bảng 3.5: Tổng hợp tình hình thực hiện cam kết chi vốn đầu tƣ XDCB tại KBNN Yên Lạc giai đoạn 2015 – 2019
Đơn vị: Tỷ đồng Năm 2015 2016 2017 2018 6 tháng đầu 2019 Tổng Số dự án phải CKC 29 27 22 35 30 143 Kế hoạch vốn 109,8 209 134 202,2 331,7 647,13 Thanh toán khối lƣợng hoàn thành 92,7 170,3 128,2 173,9 201,8 766,9 Số tiền đã thực hiện CKC 55,401 109,973 90,243 161,290 150,992 567,899 Tỷ lệ số tiền thực hiện CKC so với số tiền thanh toán (%) 59,7 64,5 70,39 92,75 74,82 362,2
(Nguồn: Kế toán - KBNN Yên Lạc)
Theo số liệu phản ánh tại bảng 3.5 trên đây cho thấy tình hình thực hiện cam kết chi từ năm 2015-2019 tại KBNN Yên Lạc tương đối cao theo đúng hướng dẫn Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính thì đối với chi đầu tư chỉ áp dụng đối với hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên.
KBNN Yên Lạc nhập cam kết chi theo giấy đề nghị cam kết chi của đơn vị, giá trị đề nghị cam kết chi căn cứ theo dự toán được duyệt và giá trị trên hợp đồng kinh tế. Tuy nhiên hiện nay, hầu hết các đơn vị khi được nhập dự toán vào Tabmis
