7. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
2.2. Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn
2.2.4. Thực trạng xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyên nhân của việc các doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế phần lớn là do sự thiếu hiểu biết hoặc ý thức tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp chƣa cao, chế tài xử lý còn nhẹ chƣa đủ sức răn đe. Bên cạnh đấy cũng phải nghiêm tức đánh giá trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế còn thiếu kiểm soát, chƣa kịp thời nắm bắt và đôn đốc doanh nghiệp. Trƣớc mỗi kỳ kê khai, cán bộ đội Nghiệp vụ quản lý thuế thực hiện gửi thƣ đôn đốc nhắc nhở NNT thực hiện việc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn. Các trƣờng hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp các khoản tiền thuế thì tùy tính chất và mức độ, thời gian vi phạm để có hình thức và mức xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Do hệ thống văn bản pháp lý quy định về các lỗi vi phạm, hình thức xử phạt, mức phạt chƣa hoàn thiện, chƣa rõ ràng,… dẫn đến sự phức tạp khi áp dụng vào thực tiễn và sự thiếu minh bạch khi áp đặt vào NNT. Mức phạt về kinh tế chƣa đủ sức răn đe. Số lƣợng doanh nghiệp bị phạt do vi phạm thuế TNDN có xu hƣớng tăng.
Qua bảng 2.5 ta thấy, số tiền phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế TNDN đang tăng lên theo các năm. Năm 2018 tăng 7,2% so với năm 2017; năm 2019 tăng 18,9% so với năm 2018. Số tiên phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế TNDN gồm phạt do việc tính thiếu, tính sai số thuế TNDN phải nộp đƣợc xác định qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế; Phạt tiền chậm nộp thuế TNDN theo
quy định tại Luật quản lý thuế; Tiền phạt do việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cho các khoản chi phí đầu vào,...
Bảng 2.5. Tình hình vi phạm trong lĩnh vực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Bình giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 +/- % +/- % Số tiền phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế TNDN 45,3 48,6 57,8 5,3 107,2 9,2 118,9
Nguồn: Tác giả khai thác dữ liệu trên Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS).
Tại CCT huyện Yên Bình hằng năm đã tiến hành rà soát các quyết định xử lý vi phạm qua thanh tra, kiểm tra các năm trƣớc, hoàn tất hồ sơ xử lý từng trƣờng hợp để có biện pháp cụ thể nâng cao hiệu quả quản lý nhà nƣớc để xử lý dứt điểm các trƣờng hợp vi phạm. Ở đây mong muốn là đƣa ra các giải pháp hiệu quả để tuyên truyền, hỗ trợ các doanh nghiệp tự tính toán đúng số tiền thuế cần nộp vào NSNN; Tôn vinh văn hóa về ý thức và tinh thần trách nhiệm với xã hội. Đồng thời, CCT huyện Yên Bình cũng cần đƣa ra các giải pháp quyết liệt hơn để quản lý nguồn thu, hạn chế tối đa thất thu NSNN.
2.2.5. Thực trạng quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng quan trọng của quản lý thuế. Trong thời gian CCT huyện Yên Bình đặc biệt quan tâm đến công tác quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Mục đích là để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, nhƣng quan trọng hơn là để từng bƣớc tạo ra những chuyển biến về ý thức chấp hành chế độ, chính sách pháp luật của các doanh nghiệp đang đầu tƣ sản xuất kinh doanh tại huyện Yên Bình. CCT huyện Yên Bình chỉ đạo bộ phận quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế thƣờng xuyên theo dõi, đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ đối với các khoản nợ
NSNN. Rà soát đối chiếu, phân loại nợ từ đó xây dựng các kế hoạch thu nợ đối với các doanh nghiệp trên địa bàn; Thực hiện các biện pháp xử phạt do chậm nộp tiền thuế, tăng cƣờng triển khai cƣỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định của pháp luật. Trong những năm qua CCT huyện Yên Bình đã tiến hành cƣỡng chế nợ thuế, mời các doanh nghiệp lên làm việc và sát sao đôn đốc các doanh nghiệp có số thuế nợ NSNN, gọi điện đôn đốc nợ đến từng doanh nghiệp, đối với những doanh nghiệp nợ thuế kéo dài.
Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Bình trong giai đoạn 2017 - 2019 đƣợc thể hiện ở bảng 2.6.
Bảng 2.6. Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Bình giai đoạn 2017-2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 +/- % +/- % Số doanh nghiệp nợ thuế 19 15 13 -4 78,9 -2 86,7 Số phát sinh thuế TNDN (triệu đồng) 2.602 2.900 3.988 288 111.4 1088 137,5 Số nợ (triệu đồng) 290,8 310,1 266,6 19,3 106.6 43,5 85.9 Tỷ lệ nợ (%) 11,17 10,69 6,68
Nguồn: Tác giả khai thác dữ liệu trên Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS).
Trong giai đoạn 2017 - 2019 số doanh nghiệp nợ thuế có xu hƣớng giảm dần qua các năm. Nếu nhƣ năm 2017, số doanh nghiệp nợ thuế là 19 đơn vị thì năm 2018 con số này là 15 đơn vị, giảm 21,1%. Con số này tiếp tục giảm thêm 13,3% (2 đơn vị) vào năm 2019. Số nợ thuế TNDN cũng tăng từ 290,8 triệu đồng năm 2017 lên 310,1 triệu đồng năm 2018 và giảm xuống 266,6 triệu đồng vào năm 2019.
Bên cạnh đó tỷ lệ nợ thuế/Số thuế TNDN phát sinh đánh giá theo chỉ số tƣơng đối của giai đoạn nghiên cứu cũng có xu hƣởng giảm. Năm 2017 là 11,17%; Năm 2018 là 10,69%; Năm 2019 là 6,68.
Bảng 2.7. Đánh giá của ngƣời nộp thuế về nội dung quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Yên Bình
Nội dung câu hỏi Rất hài lòng (%) Hài lòng (%) Bình thƣờng (%) Không hài lòng (%) Rất không hài lòng (%) Điểm trung bình (Mean) Lựa chọn nhiều nhất (Mode) (1) (2) (3) (4) (5) Mức độ hài lòng trong công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế 12,82 24,1 27,18 28,72 7,18 2,93 4
Nguồn: Kết quả khảo sát của tác giả.
Số nợ thuế TNDN tăng lên vào năm 2018 là do nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan. Nguyên nhân khách quan đó là do ảnh hƣởng vĩ mô của nền kinh tế, chỉ số lạm phát ở mức cao, lãi suất ngân hàng cao làm cho nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính, không có vốn để đầu tƣ vào sản xuất kinh doanh cũng nhƣ nộp thuế. Bên cạnh đó là thiếu tự giác trong việc tuân thủ pháp luật, sự chây ỳ thực hiện nghĩa vụ thuế của một số doanh nghiệp hoặc cố tình lợi dụng chính sách hộ trợ, tháo gỡ khó khăn của Chính phủ để cố tình dây dƣa tiền thuế nợ. Nguyên nhân chủ quan do hiện nay Luật Quản lý thuế quy định về tỷ lệ tính phạt chậm nộp thuế còn thấp hơn nhiều so với lãi suất ngân hàng. Vì vậy, một số doanh nghiệp sẵn sàng nợ thuế và chấp nhận nộp phạt do nộp thuế. Bảng 2.7 thể hiện kết quả đánh giá
của NNT về nội dung quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế TNDN.
Tổng hợp kết quả khảo sát, đánh giá của NNT trong công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế cho thấy phần lớn NNT cho rằng mức độ hợp lý và công bằng trong công tác này là bình thƣờng và không hài lòng; chỉ có 24,1% ý kiến cho thấy hài lòng với công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ.
Trong giai đoạn 2017-2019, công tác quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế TNDN đối với các doanh nghiệp do CCT huyện Yên Bình đã đạt đƣợc nhiều kết quả đáng khích lệ. Tuy nhiên, năm 2018 diễn biến nợ thuế tăng nhanh. Nguyên nhân của số nợ thuế tăng là do nhiều NNT vẫn còn gặp khó khăn về tình hình tài chính, NNT không có khả năng nộp thuế đúng hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế. Bên cạnh đó, một bộ phận NNT chây ỳ trong việc nộp thuế, một số NNT chƣa chấp hành nộp các khoản nợ đã hết thời gian gia hạn nộp thuế vào NSNN,… Đa phần NNT có ý thức tuân thủ pháp luật thuế. Chỉ một số NNT có ý thức kém trong việc tuân thủ pháp luật thuế, do vậy, họ luôn tìm cách để trì hoãn thực hiện nghĩa vụ thuế, chiếm dụng tiền thuế, mặc dù cơ quan thuế đã thực hiện cƣỡng chế bằng nhiều biện pháp. Những nguyên nhân này đã gây đã khó khăn trong công tác quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế, làm ảnh hƣởng không nhỏ đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế tỉnh Yên Bái.
2.3. Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Bình
2.3.1. Đánh giá chung
Trong những năm qua, CCT huyện Yên Bình đã thực sự phát huy vai trò của mình, thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNDN. Cụ thể đó là: Căn cứ hệ thống cơ sở dữ liệu của NNT tại cơ quan thuế để đối chiếu, nắm bắt tình hình thực tế sản xuất kinh doanh của NNT nhằm kịp thời hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, kịp thời nắm bắt và quản lý thuế TNDN trên địa bàn, chủ động nguồn thu. Vì vậy số thu từ thuế TNDN liên tục tăng trong các năm
qua. Thông tin NNT trên Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) đƣợc chú trọng rà soát cẩn thận, thƣờng xuyên yêu cầu NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi cơ quan thuế để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế. Tính đến 31/12/2019, CCT huyện Yên Bình quản lý 346 doanh nghiệp. Qua việc thu thập thông tin, kiểm tra hồ sơ sổ sách, kết hợp phân tích rủi ro để kiểm tra các doanh nghiệp có các dấu hiệu vi phạm nhƣ trốn thuế, có hoạt động giao dịch liên kết, chuyển giá, các doanh nghiệp lỗ; phát hiện một số sai phạm đó là: tăng chi phí khấu hao tài sản cố định, phát sinh chi phí lớn nhƣng doanh thu lại thấp, nguyên vật liệu và thành phẩm hao hụt bất thƣờng nhƣng không có lý do chính đáng, các doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu tỷ giá đƣợc hạch toán không đúng quy định, trích lập dự phòng không đúng theo quy định của chế độ kế toán.
Thứ nhất, về công tác đăng ký, kê khai thuế: Các đội thuế đã phối hợp chặt chẽ với các đơn vị có liên quan trong việc rà soát MST, NNT. Tích cực đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai đầy đủ, đúng hạn, thông báo đôn đốc các doanh nghiệp chƣa nộp hồ sơ khai thuế, đẩy mạnh công tác kiểm tra việc kê khai, xử lý các trƣờng hợp kê khai sai quy định, kịp thời hạch toán các chứng từ nộp thuế.
Thứ hai, về công tác quyết toán thuế TNDN: Để NNT hiểu và thực hiện đúng các chính sách thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, ngay từ đầu năm, CCT huyện Yên Bình đã đẩy mạnh công tác tuyên truyền trên trang thông tin điện tử của đơn vị, trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng về các nội dung, chính sách, thời hạn quyết toán thuế hàng năm. Đồng thời, bố trí địa điểm, máy tính, bộ phận thƣờng trực tích cực hỗ trợ, giải đáp kịp thời các vƣớng mắc của NNT về những chính sách thuế, nội dung quyết toán thuế, thủ tục, hồ sơ quyết toán thuế dƣới nhiều hình thức nhƣ: email, văn bản, trực tiếp,… Trong quá trình kê khai, quyết toán thuế, khi gặp vƣớng mắc về chính sách thuế, tờ khai, phần mềm hỗ trợ,... các doanh nghiệp đều đƣợc bộ phận
tuyên truyền, hỗ trợ NNT của CCT huyện Yên Bình hƣớng dẫn rất tận tình, kịp thời. Nhờ đó, phần lớn các doanh nghiệp đã nộp hồ sơ quyết toán thuế đúng thời gian quy định.
Thứ ba, về công tác xử lý vi phạm thuế: Để hoạt động thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, CCT huyện Yên Bình tiến hành phân tích, lựa chọn những doanh nghiệp có rủi ro cao để kịp thời xây dựng kế hoạch. Trong đó, tập trung vào một số nội dung chủ yếu nhƣ: kiểm tra các doanh nghiệp giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu vi phạm, qua đó xác định rõ mục đích các giao dịch, nhận diện một số hình thức bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng của doanh nghiệp. Đặc biệt lƣu ý các dấu hiệu, hành vi liên kết, chuyển giá, báo lỗ,... Nghiêm túc triển khai thu thập thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro của các doanh nghiệp trong kê khai thuế để kịp thời tiến hành thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế. CCT huyện Yên Bình tập trung tối đa mọi nguồn lực, nhân lực cho công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở; trong đó, tập trung vào các doanh nghiệp có địa bàn, phạm vi hoạt động rộng, kinh doanh trong lĩnh vực thƣơng mại, dịch vụ có sự biến động lớn về giá, các doanh nghiệp liên tục báo lỗ nhƣng vẫn mở rộng đầu tƣ,... Qua công tác thanh tra, kiểm tra, CCT huyện Yên Bình đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, đồng thời thực hiện kiến nghị xử lý truy thu về thuế, nghiêm minh xử lý các vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, góp phần tích cực trong việc chống thất thu NSNN, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT. Tuy nhiên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn còn một số tồn tại nhƣ số lƣợng các doanh nghiệp quản lý trên địa bàn nhỏ nhƣng quy mô kinh doanh lại đa dạng và hoạt động phức tạp, kỹ năng của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra chƣa đƣợc đào tạo, cập nhật kịp thời. Điều này khiến cho công tác xử lý vi phạm vẫn còn hạn chế.
Thứ tư, về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ: CCT huyện Yên Bình đã tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế, áp dụng các biện pháp đôn đốc
thu nợ và cƣỡng chế nợ. Trên từng khoản nợ của doanh nghiệp, CCT đều giao cho cán bộ quản lý tiến hành phân tích nguyên nhâ, khả năng thu nợ để xây dựng kế hoạch đôn đốc, cƣỡng chế. Đặc biệt quan tâm đến các quy chế phối hợp với các ngành, các ngân hàng thƣơng mại để thực hiện tốt công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ. Cán bộ thuế có tinh thần trách nhiệm, bao quát đƣợc nguồn thu, có giải pháp đối với từng nguồn thu, chỉ đạo sát sao hàng tháng, hàng quý đều hoàn thành dự toán đƣợc giao.
Để đánh giá mức độ độ hài lòng của doanh nghiệp đối với công tác quản lý thuế hiện nay cũng nhƣ việc tuân thủ chính sách thuế của các doanh nghiệp, tác giả đã tiến hành khảo sát tại 185 doanh nghiệp trên địa bàn, kết quả khảo sát nhƣ sau:
Bảng 2.8. Tình hình tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp do Chi cục thuế huyện Yên Bình quản lý
Chỉ tiêu Từ chối Miễn cƣỡng Chấp nhận Cam kết
Số doanh nghiệp lựa chọn 9 115 46 15
Tỷ lệ (%) 5,13 62,05 24,62 8,2
Nguồn: Kết quả khảo sát của tác giả.
Số liệu bảng 2.8 ta thấy, 62,05% số doanh nghiệp đang tuân thủ pháp luật thuế một cách miễn cƣỡng. Chỉ là do tránh sự cƣỡng chế và các hình phạt mà chấp nhận tuân thủ pháp luật, chƣa có ý thức trách nhiệm, tự giác, tự nguyện.
Bảng 2.9. Kết quả khảo sát về mức độ hài lòng của doanh nghiệp đối với công tác quản lý thuế
Chỉ tiêu Rất hài lòng Hài lòng Bình thƣờng Không hài lòng Rất không hài lòng Số Doanh nghiệp lựa chọn 9 44 33 93 6 Tỷ lệ (%) 5,13 23,59 17,95 50,26 3,07
Số doanh nghiệp đánh giá không hài lòng đối với công tác quản lý thuế chiếm tỷ lệ lớn nhất 50,26% số doanh nghiệp đƣợc phỏng vấn. Qua đó ta thấy cơ quan thuế cần tiếp tục triển khai chƣơng trình tổng thể cải cách hành chính nhà nƣớc để giảm thiểu những thủ tục, yêu cầu không cần thiết và gây phiền hà cho các doanh nghiệp. Các hoạt động cải cách hành chính phải đƣợc cụ thể hóa bằng các quy trình, quy định, là căn cứ để công chức xử lý công việc đƣợc phân công rút ngắn thời gian giải quyết TTHC cho NNT. NNT là bạn